職業(yè)院校內(nèi)部控制建設(shè)探討

阿春花

摘要：目前我國(guó)職業(yè)院校內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在些問(wèn)題，為了進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)，職業(yè)院校必須 優(yōu)先創(chuàng)建出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范作為內(nèi)控建設(shè)的核心，加以財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督管理體系， 并通過(guò)對(duì)院校管理層的督促進(jìn)一步將內(nèi)部控制建設(shè)落地，本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：職業(yè)院校;內(nèi)部控制;建設(shè);思考

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，職業(yè)院校 也成為我國(guó)高等教育中的重要組成部分，職業(yè)院校的 高速發(fā)展使得院校開(kāi)始進(jìn)行大規(guī)模的擴(kuò)張、建設(shè)以期 容納更多的學(xué)生，提升院校的辦學(xué)層次。隨著社會(huì)經(jīng) 濟(jì)的快速發(fā)展，職業(yè)院校的各項(xiàng)事業(yè)近年來(lái)也得到了 長(zhǎng)足的發(fā)展，從招生規(guī)模、辦學(xué)質(zhì)量到學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建 設(shè)等方面，都取得了較大的成果。但是職業(yè)院校改革 和發(fā)展的進(jìn)程中，職業(yè)院校深受內(nèi)部控制缺陷帶來(lái)的 問(wèn)題，嚴(yán)重影響了職業(yè)院校改革的步伐。如何建立符 合職業(yè)院校發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，是當(dāng)前職業(yè)院 校發(fā)展過(guò)程中面臨的最棘手的問(wèn)題，為了進(jìn)一步提升 職業(yè)院校的辦學(xué)質(zhì)量，院校方面把目光放到了加強(qiáng)內(nèi) 部控制建設(shè)上，通過(guò)對(duì)以往成功案例的學(xué)習(xí)和借鑒，以 及針對(duì)本校實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行細(xì)微的調(diào)整，構(gòu)建出最 符合職業(yè)院校發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系。

二、職業(yè)院校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

從外部環(huán)境控制上來(lái)看，主要表現(xiàn)為于職業(yè)院校 教育有關(guān)的法律法規(guī)還有待完善，相關(guān)的監(jiān)督管理制 度還需要加強(qiáng)。不同的職業(yè)院校所隸屬的主管單位不 同，因此其外部的管理機(jī)制必然也存在著不同，某些方 面可能也出現(xiàn)比較大的偏差，主要是治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題。

從內(nèi)部環(huán)境控制來(lái)看，主要體現(xiàn)為職業(yè)院校對(duì)長(zhǎng) 期發(fā)展的定位不夠清晰，因此所制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃 也存在較為明顯的缺陷;學(xué)校的管理層對(duì)于內(nèi)部控制 管理的意識(shí)比較薄弱，觀念上還停留在傳統(tǒng)的管理路 線上;在內(nèi)部控制建設(shè)上多是流于形式，并沒(méi)有落到實(shí) 處;在權(quán)責(zé)的設(shè)置上存在著諸多不合理之處，缺少應(yīng)有 的激勵(lì)制度，使得整個(gè)內(nèi)部控制管理機(jī)制無(wú)法正常的 運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)不到學(xué)校管理層期望達(dá)成的效果。

2.缺乏整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)雖然是風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，但職業(yè)院校建設(shè)完善的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的 深化也屬于重要的環(huán)節(jié)。給予了非常好的環(huán)境，就是 為了促進(jìn)職業(yè)院校的發(fā)展。但是，對(duì)于職業(yè)院校而言， 在獲得發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也迎來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。社會(huì)上 任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織要想良好運(yùn)行就必須要關(guān)注與風(fēng)險(xiǎn) 有關(guān)的內(nèi)容。職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理是把控整個(gè)職業(yè)院 校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具，當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用在部分 職業(yè)院校中仍有欠缺，部分職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意 識(shí)同樣不到位。

究其原因，主要在于職業(yè)院校的管理層缺少對(duì)市 場(chǎng)的了解，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)明顯意識(shí)有所欠缺，缺少風(fēng)險(xiǎn)防 范意識(shí)，在對(duì)院校發(fā)展進(jìn)行建設(shè)過(guò)程中，都把目光集中 在基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)上，沒(méi)有考慮到過(guò)程中 可能因?yàn)橘Y金量不足引起的資金風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)資金 風(fēng)險(xiǎn)，院校的常規(guī)處理方式也是通過(guò)跟銀行以抵押的 方式來(lái)獲取足夠的資金流，也因此承擔(dān)了較多的利息， 風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制失靈。

3.內(nèi)部控制機(jī)制缺少制約力

在內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)上，很多院校選擇了設(shè)立 專門(mén)的部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和管理進(jìn)行監(jiān)督， 比如審計(jì)部門(mén)、監(jiān)督管理部門(mén)等。一方面，雖然院校巳 經(jīng)建立了內(nèi)部相關(guān)的部門(mén)，但是在部門(mén)的監(jiān)督管理上 還存在著很大的問(wèn)題，制度不完善、職責(zé)不夠明確，少 數(shù)院校還是管理層把控所有的決策權(quán)。雖然職業(yè)院校 制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是由于權(quán)責(zé)的不清晰， 內(nèi)部控制機(jī)制是無(wú)法有效落實(shí)，各個(gè)監(jiān)管部門(mén)之間不 夠獨(dú)立，無(wú)法將監(jiān)督管理工作落實(shí)好，給職業(yè)院校執(zhí)行 建立內(nèi)部控制體系帶來(lái)了極大的困難，嚴(yán)重影響了院 校的內(nèi)部改革和發(fā)展創(chuàng)新。

另一方面，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要因素之 一，其受重視程度一直有所欠缺。職業(yè)院校的審計(jì)人 員的權(quán)益需要得到更多的關(guān)注，待遇不高、勞動(dòng)強(qiáng)度大、 精神壓力較大是職業(yè)院校審計(jì)人員中較普遍的問(wèn)題。 另外，部分學(xué)校審計(jì)部門(mén)不獨(dú)立，不能保證審計(jì)人員進(jìn) 行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量不高，也難以保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定建設(shè)。

三、強(qiáng)化職業(yè)院校內(nèi)部控制的對(duì)策

1.創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中，職業(yè)院校 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照上級(jí)給予的指令行事，若是還以傳統(tǒng)的 管理層決策的方式進(jìn)行決斷，必然所營(yíng)造的內(nèi)控環(huán)境 對(duì)院校的發(fā)展是不利的。根據(jù)各行政單位下達(dá)的要 求，院校應(yīng)制定出符合院校建設(shè)的內(nèi)部控制行為規(guī)范， 以此來(lái)營(yíng)造出良好的外部控制環(huán)境。在改善內(nèi)部控 制環(huán)境方面，職業(yè)院校需要建立內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù) 管理制度、風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制來(lái)全面改善內(nèi)部控制環(huán) 境。院校在進(jìn)行控制管理過(guò)程中，需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn) 行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，把控內(nèi)部控制管理中的每個(gè)環(huán)節(jié)， 把握關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)，責(zé)任到人，以免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的情 況發(fā)生。

另外，院校的管理層也要積極參與內(nèi)部控制環(huán)境 建設(shè)，積極參與內(nèi)控的制定和執(zhí)行，保證信息傳導(dǎo)的有 效性，員工及在校教職工也要積極的回應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi) 部環(huán)節(jié)中存在的缺陷，都要積極上報(bào)給管理機(jī)構(gòu)，爭(zhēng)取 盡快將內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善。

2.構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)防范為核心的內(nèi)部控制機(jī)制

職業(yè)院校在發(fā)展過(guò)程中最容易出現(xiàn)的問(wèn)題就是由 于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制失效。隨著 各大職業(yè)院校的擴(kuò)張和建設(shè)，院校在資金與項(xiàng)目建設(shè) 上出現(xiàn)了很大的矛盾，現(xiàn)有的資金流無(wú)法支撐院校完 成一開(kāi)始制定的發(fā)展目標(biāo)，資金流出現(xiàn)短缺，院校只能 通過(guò)抵押等方式跟銀行借資金，這樣的方式雖然能解 除院校短期的資金問(wèn)題，但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的利 息壓力，不僅造成了資金的過(guò)度使用，還給院校建設(shè)帶 來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。如果資金鏈一直處于短缺的狀態(tài)， 院校的資金發(fā)展就會(huì)陷人惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響了院校 的發(fā)展進(jìn)程。

為了規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)，職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)建立以風(fēng)險(xiǎn)防 范為核心的內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)合理的內(nèi)部控制制度 對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控和防范。不僅要對(duì)院校管理層進(jìn) 行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)化，在學(xué)校大力推行內(nèi)部控制管理制度， 還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳管理工作，讓全校的人都 參與內(nèi)部管理，把內(nèi)部控制管理機(jī)制融人校園文化中。 此外，職業(yè)院校的固定資產(chǎn)占到總資產(chǎn)非常大的一個(gè) 部分，是職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。只有把職業(yè) 院校的固定資產(chǎn)管理好，進(jìn)一步規(guī)避資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，才有可 能達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

3.建立以財(cái)務(wù)控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制體系

（1）建立與完善內(nèi)部控制管理體制。從職業(yè)院校 目前內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況來(lái)看，主要還是要從財(cái)

務(wù)控制上著手，從財(cái)務(wù)控制的角度上將內(nèi)部控制體系 建設(shè)鋪開(kāi)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)除了需要專業(yè)的內(nèi)控 人員之外，也需要財(cái)務(wù)部門(mén)的人員來(lái)進(jìn)行配合，通過(guò)實(shí) 施分級(jí)管理制度，將各級(jí)權(quán)限進(jìn)行劃分，不僅可以優(yōu)化 內(nèi)部控制，也對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了優(yōu)化，降低了企業(yè) 面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)。院校會(huì)計(jì)人員的工作必須是非常謹(jǐn) 慎的，堅(jiān)決依據(jù)法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理， 在財(cái)務(wù)類崗位上要實(shí)現(xiàn)崗位分離，各個(gè)崗位之間獨(dú)立 工作、相互聯(lián)系又相互監(jiān)督。各級(jí)管理機(jī)制都必須進(jìn) 行明確，加強(qiáng)權(quán)責(zé)管理，優(yōu)化審批管理制度，以此來(lái)形 成嚴(yán)密的管控制度。

（2）強(qiáng)化監(jiān)督管理工作。職業(yè)院校還需要進(jìn)一步 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理工作，形成一系列完整的 審核、稽核、監(jiān)察的監(jiān)管體系。我國(guó)的職業(yè)院校對(duì)于財(cái) 務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容不夠重視是較為普遍的問(wèn)題， 一般來(lái)說(shuō)，職業(yè)院校對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解也不夠深刻。 面對(duì)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，越來(lái)越多的職業(yè)院校意識(shí) 到風(fēng)險(xiǎn)管理在學(xué)校經(jīng)營(yíng)之中的重要性，也能明確防范 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的視 角來(lái)看，職業(yè)院校要進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作就要深 化財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容，指標(biāo)的建立也是為了 降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)哪個(gè)指標(biāo)超出了規(guī)定的范圍 之內(nèi)，就開(kāi)始進(jìn)行控制的話，就能夠有針對(duì)性地進(jìn)行糾 偏，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)職業(yè)院校面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi) 部控制建設(shè)成為職業(yè)院校進(jìn)一步發(fā)展的必要環(huán)節(jié)， 職業(yè)院校可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建促進(jìn)內(nèi) 部控制制度的建設(shè);構(gòu)建以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控 制機(jī)制，規(guī)避院校在項(xiàng)目建設(shè)中可能出現(xiàn)的資金風(fēng) 險(xiǎn);優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，以此來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制體系的 建設(shè)和優(yōu)化。院校必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)，通過(guò) 財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化促進(jìn)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，促 進(jìn)職業(yè)院校長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，優(yōu)化職業(yè)院校的 改革和發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）