基于服務(wù)科技企業(yè)的“業(yè)財融合”創(chuàng)新實(shí)踐

趙延敏 劉登林

（中國建筑材料科學(xué)研究總院有限公司，北京 100024）

科技企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)的有效融合，是新時代科技企業(yè)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的方向。企業(yè)的發(fā)展天然地要求財務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的制定進(jìn)行決策支持，對照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)即時校正經(jīng)營管理行為，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航乃至直接創(chuàng)造價值，由此，財務(wù)工作的重心逐漸由后臺的記賬會計向價值管理和決策支持轉(zhuǎn)變，即從核算型財務(wù)走向管理型財務(wù)，從守護(hù)價值走向創(chuàng)造價值，財務(wù)在企業(yè)價值鏈中的位置從末端轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)前端，與業(yè)務(wù)體系的關(guān)系更加緊密，財務(wù)在企業(yè)價值提升、戰(zhàn)略管理、績效管理、風(fēng)險控制、全面預(yù)算管理、資金管理、信用管理等領(lǐng)域的支持作用愈加突出。

1 案例背景

中國建材總院前身為中國建材院，創(chuàng)建于1950年，目前是國務(wù)院國資委所屬中國建材集團(tuán)的全資子企業(yè)與研發(fā)平臺，也是國內(nèi)建筑材料與無機(jī)非金屬新材料專業(yè)領(lǐng)域最大的綜合型研究機(jī)構(gòu)和技術(shù)開發(fā)中心。建院以來，共完成國家和行業(yè)科研項目3200余項，獲省部級以上獎項1100余項，其中國家級獎勵150余項，主持制定、修訂國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1300余項，取得了系列重大成果，有力促進(jìn)了行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，為建材工業(yè)的發(fā)展、國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及國防建設(shè)做出了突出貢獻(xiàn)。

近年來，國資委對央企提出做強(qiáng)做優(yōu)、創(chuàng)新驅(qū)動、提質(zhì)增效、降杠桿減負(fù)債等系列要求，突出強(qiáng)化央企發(fā)展要堅持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，基于此，面臨新常態(tài)下眾多風(fēng)險挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇，中國建材總院持續(xù)探索通過運(yùn)用管理會計價值工具，達(dá)到強(qiáng)化業(yè)財融合、深化價值管理、提升績效水平、實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目的，并積累了一定寶貴經(jīng)驗(yàn)，為實(shí)現(xiàn)總院戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

2 主要做法

2.1 加強(qiáng)“兩金”管控，提升資產(chǎn)質(zhì)量

應(yīng)收賬款及存貨管理事關(guān)企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量與效率，直接關(guān)系資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的安全性和經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性。企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款及存貨管理有利于促進(jìn)資金循環(huán)，降低經(jīng)營風(fēng)險，有利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金利潤，提高償債能力，更有利于提升企業(yè)持續(xù)競爭能力。

1）大力回收應(yīng)收賬款，防控壞賬損失風(fēng)險

①完善應(yīng)收賬款管理流程。企業(yè)建立定期對賬制度，持續(xù)開展應(yīng)收賬款回收工作，尤其對賬齡較長甚至超過合同約定收款期限的應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)為專項重點(diǎn)清收款項，由專人負(fù)責(zé)盯緊回收。

②實(shí)行責(zé)任人制度。企業(yè)將合同簽訂人作為應(yīng)收賬款回收的第一責(zé)任人，將應(yīng)收賬款回收工作作為合同執(zhí)行的一個環(huán)節(jié)，同時建立健全責(zé)任人變更的交接制度，做到人變事不變、人走賬不爛的無縫對接。

③嚴(yán)格執(zhí)行獎懲制度。企業(yè)將應(yīng)收賬款回收工作納入考核體系，責(zé)任到人，與薪酬、銷售提成、銷售業(yè)績掛鉤，以此調(diào)動對應(yīng)收賬款回收工作的積極性，促進(jìn)回收工作順利進(jìn)行。

④創(chuàng)新應(yīng)收賬款回收方法。企業(yè)以銀行保函作為保證，提前收回貨款，減少壞賬風(fēng)險；將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)在簽約時以提高應(yīng)收票據(jù)為條件降低應(yīng)收賬款比例，也可以在應(yīng)收賬款到期無法收款時要求客戶支付票據(jù)以減少壞賬風(fēng)險。

⑤提高法律意識，積極維權(quán)。企業(yè)對于惡意拖欠、拒付貨款的客戶，堅決通過法律武器保障自身權(quán)益，通過訴訟程序進(jìn)行追償、索賠，降低壞賬損失風(fēng)險。

2）實(shí)施“經(jīng)濟(jì)零庫存”管理，有效盤活資金

①注重源頭抓起，密切配合。相關(guān)施工企業(yè)從設(shè)計方案圖紙開始，優(yōu)化圖紙所需材料規(guī)格，統(tǒng)計部門根據(jù)圖紙統(tǒng)計材料用量，將需要采購數(shù)據(jù)發(fā)給采購部門，即多部門密切聯(lián)動，促使庫存材料加速周轉(zhuǎn)提高效率。

②做好銷售預(yù)測，確保銷售計劃與生產(chǎn)的一致性。為避免供過于求的庫存積壓和供不應(yīng)求的缺貨損失，企業(yè)努力提高銷售計劃準(zhǔn)確性，同時縮短計劃實(shí)施的時間長度，甚至做到按天組織生產(chǎn)。

③加強(qiáng)供應(yīng)鏈建設(shè)，嚴(yán)格供應(yīng)商管理。每年對供應(yīng)商按誠信、質(zhì)量、供貨進(jìn)度等進(jìn)行評定，建立長期互利互惠戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)在保證供貨質(zhì)量前提下及時發(fā)貨，縮短采購時間。

2.2 強(qiáng)化項目成本管理，提高利潤水平

做好項目成本管控是確保企業(yè)盈利的重要方面，對工程總承包業(yè)務(wù)更是如此，通過有效的成本控制，可以促進(jìn)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)效益水平，從而提升整體競爭能力、開拓能力和市場應(yīng)變能力。

1）注重項目前期盡調(diào)，抓好源頭控制

為降低成本風(fēng)險，在項目前期階段就做好盡調(diào)。工程設(shè)計企業(yè)在審核招標(biāo)文件或項目信息的同時，認(rèn)真開展市場調(diào)研、現(xiàn)場踏勘，詳細(xì)了解項目情況、業(yè)主背景，了解當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)、稅收、標(biāo)準(zhǔn)、行政審批、清關(guān)、資金結(jié)算、外匯收支、工作簽證及用工等事項，必要時聘請當(dāng)?shù)貙I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢調(diào)查，充分評估和測算項目風(fēng)險點(diǎn)，為最終按“成本價+利潤+風(fēng)險”報價及合同簽訂等工作奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

2）做好項目預(yù)算編制與審核，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任

合同簽訂后，企業(yè)控制部根據(jù)合同的技術(shù)文件，結(jié)合報價，第一時間對項目成本進(jìn)行核算，并給項目部下達(dá)項目目標(biāo)成本，最終簽訂目標(biāo)責(zé)任書；目標(biāo)責(zé)任書實(shí)行獎懲制，要求項目部繳納風(fēng)險抵押金，最大程度調(diào)動項目經(jīng)理部的主觀能動性和工作熱情，公司根據(jù)完成目標(biāo)的程度對項目部給予不同獎勵，若未能完成責(zé)任書約定的各項目標(biāo)，也將面臨沒收風(fēng)險抵押金的懲罰。

3）選擇合格供應(yīng)商，控制采購成本

采購前，要求采購經(jīng)理做好開標(biāo)前的基礎(chǔ)工作，做好標(biāo)底測算；根據(jù)合同對供應(yīng)商的品牌要求進(jìn)行公開招標(biāo)，公開唱標(biāo)，多輪比價，直至在滿足質(zhì)量要求的前提下，選出性價比最高的設(shè)備供應(yīng)商；多項目同時執(zhí)行時，盡量集中采購，既提高采購效率，也有效降低采購成本和管理成本；提前鎖定大宗材料的價格，控制原材料價格波動風(fēng)險。

4）做好施工階段的成本控制，強(qiáng)化過程監(jiān)控

在保證質(zhì)量的前提下，鼓勵項目部技術(shù)人員深層次參與到現(xiàn)場技術(shù)管理中，降低分包合同管理費(fèi)的支出；加強(qiáng)現(xiàn)場倉儲管理，施工過程中嚴(yán)格按管理程序做好對質(zhì)量、進(jìn)度、安全的管控；進(jìn)度管理上，通過周例會制度，制定周工作計劃，每周檢查落實(shí)跟蹤；質(zhì)量管理上，嚴(yán)格執(zhí)行施工前的方案審核報批、施工過程中的監(jiān)督指導(dǎo)、交付前的按規(guī)范完全驗(yàn)收；安全管控上，嚴(yán)格按項目規(guī)模配備專職的安全工程師，計提安全專項經(jīng)費(fèi)，?？顚Ｓ谩?/p>

2.3 緊抓KPI指標(biāo)主線強(qiáng)化業(yè)財價值分析，有效利用考核工具發(fā)揮激勵作用

1）持續(xù)完善KPI指標(biāo)體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展及管理要求進(jìn)一步強(qiáng)化對往來款等的管控；充分利用月度考核通知提示亟待改進(jìn)問題，促進(jìn)整改及完成全年考核目標(biāo)，直接發(fā)至行政負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人，年度中還針對相關(guān)單位業(yè)績下降、虧損和存貨壓降等單獨(dú)下發(fā)通知，督促整改；不斷豐富財務(wù)分析內(nèi)容，根據(jù)管控重點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化“兩金”分析、虧損企業(yè)分析、資產(chǎn)負(fù)債率分析、成本費(fèi)用分析、帶息負(fù)債分析等內(nèi)容，為總院領(lǐng)導(dǎo)深入了解財務(wù)狀況并做出決策、各單位改善經(jīng)營短板提供了有益參考；加強(qiáng)實(shí)地調(diào)研，深入了解各企業(yè)經(jīng)營財務(wù)狀況及管理薄弱點(diǎn)，推動問題解決。

2）體現(xiàn)與時俱進(jìn)要求，突出強(qiáng)化做強(qiáng)做優(yōu)與提質(zhì)增效，適時修訂所屬企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績考核辦法，更好發(fā)揮考核的激勵、約束與導(dǎo)向作用。每年年初與所屬企業(yè)簽訂年度經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書（備忘錄），明確相關(guān)考核激勵指標(biāo)、考核控制指標(biāo)、專項考核指標(biāo)等具體要求；日常過程中實(shí)時監(jiān)控各企業(yè)考核指標(biāo)完成情況，即通過考核指標(biāo)實(shí)質(zhì)性監(jiān)控經(jīng)營與業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r；年末做準(zhǔn)做實(shí)各企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核計分排名工作，為年度評優(yōu)獎勵及其他績效考核工作提供重要參考，亦切實(shí)發(fā)揮考核工具的激勵導(dǎo)向作用。

3 總結(jié)

總之，近年來中國建材總院通過強(qiáng)化“業(yè)財融合”，有效使用管理會計工具，實(shí)現(xiàn)了持續(xù)健康發(fā)展，經(jīng)營業(yè)績顯著提升，總院2019年實(shí)現(xiàn)利潤總額11.35億元，跨入了中國建材集團(tuán)“10億元俱樂部”，資產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，綜合競爭實(shí)力明顯增強(qiáng)，為把總院建設(shè)成為集建筑材料與無機(jī)非金屬新材料的科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、工程服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、貿(mào)易于一體的具有國際競爭力的世界一流科技企業(yè)奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。