創(chuàng)新基層審計(jì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的路徑探析

山東省濰坊市奎文區(qū)審計(jì)局

2019年7月《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》頒布實(shí)施，對(duì)于審計(jì)人員干部的監(jiān)督管理能力進(jìn)行了加強(qiáng)，推進(jìn)了國(guó)家反腐倡廉的工作建設(shè)進(jìn)程，有效促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)向著良好方向持續(xù)性發(fā)展，為其提供重要的支持以及保障作用。新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)成為維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全、肅清貪污腐敗不良風(fēng)氣的利器。探索相關(guān)工作的展開(kāi)以及合理化建議對(duì)策已經(jīng)成為當(dāng)前形勢(shì)下審計(jì)部門(mén)的主要工作方向。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義與特征

新規(guī)定將經(jīng)濟(jì)責(zé)任定義為：是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。通過(guò)定義可以看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有四點(diǎn)特征：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部在特定的社會(huì)生活中所負(fù)有的特定的職責(zé)或義務(wù)。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是與領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任職務(wù)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。第四，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

從審計(jì)目標(biāo)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對(duì)國(guó)有全資、控股或具有實(shí)際控制權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)也從最初單純的查賬、鑒證階段，不斷向通過(guò)專(zhuān)業(yè)性權(quán)力實(shí)現(xiàn)公民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)與政府的公信力之間有效互動(dòng)階段進(jìn)行演化。在“交叉任職、雙向進(jìn)入”的制度設(shè)計(jì)下，負(fù)責(zé)人大多具有干部身份，享有相應(yīng)地職級(jí)待遇，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)干部監(jiān)督管理的需要，按照領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職級(jí)高低、經(jīng)濟(jì)責(zé)任程度大小等因素，運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行了監(jiān)督活動(dòng)，是我國(guó)干部監(jiān)督管理制度的重要組成部分。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)際運(yùn)行中，主要側(cè)重于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，而在企業(yè)績(jī)效等經(jīng)濟(jì)責(zé)任上顯得力度不夠。從審計(jì)方式來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式雖然隨著時(shí)代發(fā)展不斷進(jìn)行改進(jìn)，但是與大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、共享經(jīng)濟(jì)等現(xiàn)代科技的融合存在較大的距離。

三、創(chuàng)新措施

（一）加強(qiáng)與被審計(jì)單位溝通

審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，做好與被審計(jì)單位及離任領(lǐng)導(dǎo)人的溝通，爭(zhēng)取理解與支持，降低因資料提供不實(shí)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是做好審前溝通，進(jìn)場(chǎng)即要求被審計(jì)單位及離任領(lǐng)導(dǎo)人簽訂承諾書(shū)，對(duì)提供資料的真實(shí)性作出書(shū)面承諾；二是對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及舞弊現(xiàn)象，審計(jì)組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為有必要溝通的，要求離任領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人書(shū)面回復(fù)，并簽字確認(rèn)；三是“三重一大”類(lèi)問(wèn)題，必須要求離任領(lǐng)導(dǎo)人接受審計(jì)組問(wèn)詢，做好記錄并簽字確認(rèn)。同時(shí)結(jié)合其他審計(jì)程序，進(jìn)一步驗(yàn)證問(wèn)詢結(jié)果的真實(shí)性。

（二）正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

目前，很多領(lǐng)導(dǎo)干部將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，一些審計(jì)人員對(duì)二者的區(qū)別把握的也不到位。第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合審計(jì)，包括貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、“三重一大”執(zhí)行情況、黨風(fēng)廉政建設(shè)等內(nèi)容，財(cái)務(wù)收支只是其中的一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聚焦的是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化的是對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，落腳點(diǎn)是領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)明顯不同。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是人，是各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是事，是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收入、支出。第四，責(zé)任界定與處理結(jié)果不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，并對(duì)其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處理，起到懲罰警戒作用。

（三）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要需要進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍，保證審計(jì)結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身工作來(lái)說(shuō)，工作開(kāi)始前需要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)流程以及參與審計(jì)的各部門(mén)、單位的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，杜絕審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計(jì)過(guò)程中，各部門(mén)和單位要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，提供審計(jì)數(shù)據(jù)和資料等信息的流動(dòng)性和共享性；對(duì)于出現(xiàn)的一些難點(diǎn)、要點(diǎn)，要共商共策，通過(guò)協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點(diǎn)和要點(diǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為審計(jì)工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

（四）高度重視審計(jì)整改

工作審計(jì)整改是為了堵塞漏洞，提高單位內(nèi)部治理水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改應(yīng)包括三個(gè)方面：一是解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失還要追回。二是進(jìn)行責(zé)任追究，根據(jù)責(zé)任大小處理相關(guān)責(zé)任人員。三是建立長(zhǎng)期防范機(jī)制。對(duì)一些典型性、普遍性、傾向性的問(wèn)題，要建立相應(yīng)的規(guī)章制度。第一，單位內(nèi)部要建立審計(jì)整改制度，明確被審計(jì)單位是審計(jì)整改的責(zé)任部門(mén)。第二，建立審計(jì)整改問(wèn)題臺(tái)賬，整改一項(xiàng)，銷(xiāo)賬一項(xiàng)。第三，建立審計(jì)整改聯(lián)合工作機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議各成員單位要各司其職，在其職責(zé)范圍內(nèi)做好被審計(jì)部門(mén)審計(jì)整改的監(jiān)督檢查工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的分析不難看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)存的很多問(wèn)題，諸如評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、審計(jì)方法、技術(shù)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總體工作環(huán)境等都是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的因素。相關(guān)工作部門(mén)在工作過(guò)程中應(yīng)該要注意完善外部經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作環(huán)境，提升對(duì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度。同時(shí)還要抓住時(shí)機(jī)，讓傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)工作方式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)入審計(jì)轉(zhuǎn)變。在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序時(shí)要嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，減少因?yàn)椴灰?guī)范操作導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加的情況。