企業(yè)策略之全面預(yù)算管理

中南林業(yè)科技大學(xué)

一、企業(yè)預(yù)算管理的缺陷

第一，錯(cuò)誤的源頭在于部分管理者認(rèn)為預(yù)算管理與之無關(guān)，不加以重視，全權(quán)交給是財(cái)務(wù)部門的事項(xiàng)，無須自身參與制定過程，這就導(dǎo)致了無法從全局的角度去思考預(yù)算到對(duì)如何執(zhí)行更為合理。

第二，缺乏全員的足夠重視。由于沒有建立良好的考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，未將責(zé)任追究到人，基層員工基本上持有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。大部分企業(yè)預(yù)算編制和監(jiān)控是兩點(diǎn)一線：總經(jīng)理負(fù)責(zé)授意和核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)編數(shù)字。

第三，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不一，生搬硬套。編制人員在制定預(yù)算管理時(shí)，沒有形成專門的理論體系也缺乏相應(yīng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一般以上年的收入、成本費(fèi)用作為參照或者生搬硬套其他企業(yè)的預(yù)算體系，殊不知不同企業(yè)有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，也有不同的達(dá)標(biāo)要求。如果沒有自己的創(chuàng)新，會(huì)造成預(yù)實(shí)不符，所有的努力也將付諸東流。

第四，預(yù)算管理的考核缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。盡管目標(biāo)會(huì)逐一分解到各個(gè)部門，但是沒有相應(yīng)的考核工具檢驗(yàn)?zāi)繕?biāo)是否達(dá)成且可能各部門存在虛報(bào)的現(xiàn)象。

二、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是 在理解企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略下，設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)，并劃分到各個(gè)部門，各部門之間并肩作戰(zhàn)，相互交流定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整的過程。強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)“全員、全過程、全方位”的覆蓋。

三、全面預(yù)算管理的作用

（一）企業(yè)戰(zhàn)略落地的必備工具

根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略環(huán)境與資源能力結(jié)合考慮，從而得到分解的戰(zhàn)略行動(dòng)方案，相應(yīng)的部門也執(zhí)行對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略預(yù)算，各相關(guān)部門再根據(jù)實(shí)際情況一一分配到各員工。在實(shí)施的過程中不斷檢驗(yàn)預(yù)期成果是否達(dá)到目標(biāo)，如果沒有，再重新根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)重新規(guī)劃，如此循環(huán)，直到找到符合企業(yè)的預(yù)算管理體系。這也是企業(yè)戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)的保證。

（二）全面預(yù)算是資源調(diào)度和分配的重要依據(jù)

全面預(yù)算管理綜合考慮了企業(yè)全方位的資源信息，通過預(yù)算管理可以將資源依據(jù)各部門發(fā)展重點(diǎn)合理配置與調(diào)控，也將有利于部門之間的溝通與磨合。

（三）全面預(yù)算是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段

全面預(yù)算會(huì)定期對(duì)部門預(yù)算和員工個(gè)人計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)向有關(guān)部門反映情況，更能從整體上分析企業(yè)整體集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并能依據(jù)預(yù)警系統(tǒng)提供行之有效的反饋信息。

四、全面預(yù)算管理的流程

步驟一：依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理設(shè)定戰(zhàn)略行動(dòng)方案并制定出詳細(xì)的戰(zhàn)略預(yù)算，再根據(jù)預(yù)算成果是否達(dá)成目標(biāo)，進(jìn)而確定是否設(shè)定下一步中期目標(biāo)，如果未達(dá)成，再分別從戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略行動(dòng)方案等入手，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)調(diào)整完善。

步驟二：上述戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成后，設(shè)定中期目標(biāo)，年度目標(biāo)。

步驟三：對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)時(shí)記錄、監(jiān)督，并及時(shí)反饋和調(diào)整，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。

步驟四：對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果考核與評(píng)價(jià)。

五、企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)

1.預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)2.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)3.預(yù)算決策機(jī)構(gòu)

4.預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)

在企業(yè)中重要的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)包括財(cái)務(wù)部門和預(yù)算部門，預(yù)算資料由預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，具備專業(yè)能力的財(cái)務(wù)和計(jì)劃部門負(fù)責(zé)將預(yù)算內(nèi)容從非完全的量化轉(zhuǎn)化為完全的量化，并將預(yù)算內(nèi)容合并并磨合起來。

六、企業(yè)如何有效改進(jìn)預(yù)算管理體系

1.開設(shè)培訓(xùn)課程宣傳并更新必要的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)知識(shí)，不單只針對(duì)單獨(dú)的某部分群體，而應(yīng)全員參與，改善傳統(tǒng)的頑固思想，培養(yǎng)專業(yè)型人才。

2.根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用恰當(dāng)預(yù)算管理編制方法，制定符合企業(yè)的預(yù)算管理體系，并隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的外部條件以及市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，要定期分析關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從不同的視角考慮全面預(yù)算編制工作，體現(xiàn)先進(jìn)性和合理性。不止在事前事中加以防范，還應(yīng)事后進(jìn)行控制。

3.構(gòu)建一體化信息管理系統(tǒng)，大數(shù)據(jù)時(shí)代為企業(yè)提供了更好的出路，各部門可以通過統(tǒng)一的系統(tǒng)主動(dòng)和其他部門溝通，將企業(yè)資源更好的結(jié)合起來使用，達(dá)到最優(yōu)利用率，并在遇到問題時(shí)及時(shí)上報(bào)，管理者通過系統(tǒng)接收到的信息及時(shí)更新與修訂，達(dá)到一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督的作用。將大家緊緊擰成一股繩。

4.設(shè)定符合企業(yè)特色的預(yù)算管理指標(biāo)。預(yù)算管理之根本是更好地執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定預(yù)算管理指標(biāo)作為其中的重要環(huán)節(jié)必然不可疏忽。企業(yè)可以從投入指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效率指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、結(jié)果指標(biāo)五個(gè)維度對(duì)預(yù)算指標(biāo)認(rèn)真分析，其中效率指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)會(huì)影響投入產(chǎn)出比，而怎樣合理優(yōu)化這些預(yù)算指標(biāo)的管理分析是核心。

5.應(yīng)建立一套完善考評(píng)激勵(lì)機(jī)制?！耙匀藶楸尽笔敲總€(gè)成功企業(yè)的理念。員工作為企業(yè)中最關(guān)鍵的因素，要讓員工真正參與進(jìn)來，才能真正帶動(dòng)全員的積極性，使其形成高漲的參與熱情。而考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制作為全面預(yù)算管理的重要組成部分，應(yīng)將員工本身的利益和企業(yè)的利益相聯(lián)系，做到真正的“合二為一”。再者應(yīng)在此基礎(chǔ)上大力宣傳，讓員工知曉企業(yè)的預(yù)算管理制度，并設(shè)立業(yè)績(jī)預(yù)警（紅綠燈制度），促使員工為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而努力工作。

七、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理已被越來越多的企業(yè)采用，但要做到真正實(shí)用與適用，還需要企業(yè)不斷摸索和探究。