探討企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算與涉稅處理

王黎 山西省運(yùn)城市鹽湖區(qū)財(cái)政局

一、前言

在企業(yè)成本費(fèi)用成分中，職工的薪酬占據(jù)著重要部分。目前，企業(yè)進(jìn)行職工酬薪核算時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)成本進(jìn)行核算，這就需要涉及企業(yè)成本費(fèi)用的信息，與此同時(shí)，在企業(yè)中存在的薪酬形式多樣化，也給企業(yè)進(jìn)行職工薪酬核算工作造成了許多不便，其中涉及的薪酬稅款的核算以及征收工作也增加了一定的難度。企業(yè)的職工薪酬核算與涉稅問題處理好壞，對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一征稅和企業(yè)繳稅工作的進(jìn)行都會(huì)產(chǎn)生一定影響，從長(zhǎng)期作用看，下不利于國(guó)家的發(fā)展，因此，企業(yè)在職工薪酬核算方式要將準(zhǔn)確度提高，強(qiáng)化涉稅的處理能力。

二、職工薪酬核算及涉稅處理面臨的問題

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)低

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響下，財(cái)會(huì)人員在能力上參差不齊，企業(yè)招聘的財(cái)會(huì)職工時(shí)，沒有進(jìn)行嚴(yán)格篩選，出現(xiàn)許多財(cái)會(huì)人員資格證書等級(jí)過低甚至出現(xiàn)不具備資格的從業(yè)人員，在企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)上也出現(xiàn)了能力參差不齊的情況，在財(cái)會(huì)人員工作的過程中，由于能力和技術(shù)的不足，面對(duì)繁雜的酬薪和稅務(wù)核算工作沒有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)能力，導(dǎo)致在核算過程中容易出現(xiàn)核算錯(cuò)誤以及不準(zhǔn)確的情況，這對(duì)于企業(yè)在酬薪支付以及稅務(wù)處理上有著不利影響。

（二）我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的征稅管理制度不完善

目前，在我國(guó)實(shí)行的征稅制度下，主要采取分類和綜合征稅的模式來(lái)實(shí)行，該模式針對(duì)不同來(lái)源的收入進(jìn)行稅收，同時(shí)在稅率劃分上也有區(qū)別，對(duì)于稅率的利用較為靈活，但是這種個(gè)人所得稅的征收制度只適用于等級(jí)低且數(shù)額低的稅款征收，在面對(duì)數(shù)額大且等級(jí)高的稅款征收業(yè)務(wù)上，實(shí)行起來(lái)困難性較大。

（三）企業(yè)以及職工個(gè)人的納稅意識(shí)薄弱

國(guó)家對(duì)于稅收有明確的法律規(guī)定，作為企業(yè)，在進(jìn)行職工薪酬核算和涉稅核算的業(yè)務(wù)處理時(shí)，其目的也是從自身的經(jīng)營(yíng)效益出發(fā)，想要更進(jìn)一步的擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，以此來(lái)獲得更高的利潤(rùn)。但往往對(duì)于利益的欲望越大，企業(yè)在稅收上就容易犯錯(cuò)誤，某些企業(yè)高管由于納稅意識(shí)以及稅法意識(shí)上的不到位，總是會(huì)出現(xiàn)一些想要通過特殊途徑減免稅款數(shù)額的現(xiàn)象，其中就包括幫助職工隱瞞酬薪的實(shí)際情況，以此來(lái)躲避個(gè)稅的繳納，在這樣的納稅意識(shí)影響下，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展極其不利。

三、職工薪酬核算及涉稅處理工作的建議

（一）加大對(duì)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的專業(yè)培訓(xùn)

企業(yè)針對(duì)職工薪酬核算以及涉稅工作的處理，主要依靠財(cái)會(huì)部門來(lái)實(shí)行，因此企業(yè)人事在進(jìn)行招聘時(shí)，一定要將企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，確保部門崗位沒有空缺，挑選財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人才時(shí)，要注重職員的綜合專業(yè)能力和素養(yǎng)，嚴(yán)格核對(duì)好各個(gè)崗位的專業(yè)資格證書，要保證各崗位的職員有絕對(duì)的能力勝任其崗位工作。與此同時(shí)，還要將企業(yè)的崗前培訓(xùn)工作做好，確保職工在上任前能夠達(dá)標(biāo)，符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍相應(yīng)的水平和素質(zhì)。在職員正式上崗后，要有實(shí)際的上崗培訓(xùn)落到實(shí)處，將涉及稅法、會(huì)計(jì)等方面的講座和培訓(xùn)要確保定期得以開展，號(hào)召職員保持足夠的工作責(zé)任心以及法律意識(shí)。另外，企業(yè)內(nèi)要逐漸形成良好的企業(yè)氛圍和文化，為職員的學(xué)習(xí)提供良好環(huán)境。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)知識(shí)宣傳，建立起企業(yè)及個(gè)人納稅信用檔案

為了促進(jìn)企業(yè)更有效地進(jìn)行薪資核算和涉稅處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向企業(yè)宣傳普及相關(guān)的法律法規(guī)和稅務(wù)知識(shí)，同時(shí)，對(duì)于違法行為要重點(diǎn)申明懲罰項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)進(jìn)行敲警鐘。在各大企業(yè)中建立起納稅信用相關(guān)的檔案記錄，詳細(xì)記錄好職工以及企業(yè)在稅款繳納的檔案，記錄納稅情況要確保其信息的真實(shí)性，將納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行詳查，根據(jù)納稅情況進(jìn)行信用等級(jí)分類，個(gè)人信用狀況越好的納稅人在等級(jí)上越高，對(duì)于個(gè)人信用狀況偏差的納稅人要給予提醒通知，情節(jié)嚴(yán)重者要加以警告。針對(duì)不同等級(jí)納稅人采取不一樣的處理方法，同時(shí)，可以將納稅人在納稅信用情況以及資信情況進(jìn)行透明公開，以此來(lái)對(duì)納稅人起到社會(huì)約束力的作用。

（三）對(duì)稅制進(jìn)行改革，完善征稅體制

從我國(guó)召開的十八屆三中全會(huì)會(huì)議上提出稅制改革的觀點(diǎn)開始，我國(guó)對(duì)于個(gè)人所得稅的管理和制度問題越來(lái)越重視，為了更好的促進(jìn)我國(guó)稅負(fù)的穩(wěn)定發(fā)展，要根據(jù)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷對(duì)稅制進(jìn)行改革，促進(jìn)征稅體制的完善，為實(shí)現(xiàn)以上目的，需要做到下面兩點(diǎn)。第一，改變以往單一的征稅模式，采取混合征收模式，促進(jìn)征稅制度的改革。第二，針對(duì)企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容，減少稅制與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的差異，以此來(lái)為企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行企業(yè)職工和企業(yè)繳納稅金等方面的核算工作提供便利，另外還可以方便征收機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅款的情況核查。在促進(jìn)稅制改革以及征稅體制不斷完善的道路上，為稅款征收工作提升信息化程度，將網(wǎng)絡(luò)利用到稅款的申報(bào)和核算等方面的信息共享中。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)確保職工薪資核算業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確度，處理好職員個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅等方面的問題，可以有效的反映出本企業(yè)的稅務(wù)情況，將企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的工作水平和效率不斷提高。同時(shí)，企業(yè)對(duì)職工薪酬核算工作的好壞，關(guān)系到企業(yè)與員工之間良好關(guān)系的維持，對(duì)于職工在企業(yè)的工作積極性以及歸屬感也起著重要作用。在嚴(yán)格按照國(guó)家稅法條款的基礎(chǔ)上，定期對(duì)稅款進(jìn)行繳納，促進(jìn)國(guó)家對(duì)稅款的征收核查工作的順利進(jìn)行，不斷完善好國(guó)家企業(yè)之間的稅務(wù)處理工作，為社會(huì)的良性發(fā)展奉獻(xiàn)出一份力量。