建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在問(wèn)題及對(duì)策

冷金虎 中國(guó)建筑第二工程局有限公司華南分公司

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的意義

企業(yè)現(xiàn)金流好比人體之血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。建筑施工企業(yè)往往注重經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張，重視項(xiàng)目利潤(rùn)，但對(duì)企業(yè)總體現(xiàn)金流量管理不足；加之項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)，資金需求量大，加劇了建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理難度。相較利潤(rùn)指標(biāo)，現(xiàn)金流量指標(biāo)更能夠讓企業(yè)主在項(xiàng)目承攬及承建過(guò)程中，避免只關(guān)注利潤(rùn)而不注重資金占用成本的短視效應(yīng)，回歸現(xiàn)金流本身，注意提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，從而為股東創(chuàng)造更多價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間，按照收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。充裕的現(xiàn)金流有助于施工企業(yè)在項(xiàng)目承攬、供應(yīng)商談判、融資洽談中更具有話語(yǔ)權(quán)，從而提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。施工企業(yè)在面臨新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，充裕的現(xiàn)金流也有助于提升企業(yè)抵御和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡。

二、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)作受外部宏觀政策環(huán)境的影響，企業(yè)過(guò)分依賴商業(yè)銀行貸款模式，在籌集資金渠道狹窄的情況下，無(wú)法靈活應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理也會(huì)受外部市場(chǎng)環(huán)境的影響。目前，大部分建筑施工企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，但在實(shí)際應(yīng)用中還存在著一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，建筑施工企業(yè)沒有及時(shí)控制和清理應(yīng)收賬款，使得現(xiàn)金回流速度較慢。通常情況下，建筑施工企業(yè)需要不斷拓寬市場(chǎng)，承接更多的項(xiàng)目來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)值和利潤(rùn)，與此同時(shí)，項(xiàng)目數(shù)量增多也會(huì)造成企業(yè)賬面上的應(yīng)收賬款金額也大幅度增加。在這種管理模式下，一方面，建筑施工企業(yè)的利潤(rùn)與現(xiàn)金不能保持一致，即賬面利潤(rùn)總額較高，但企業(yè)實(shí)際資金流量回收較為滯后；另一方面，應(yīng)收賬款處理不及時(shí)，這也使得企業(yè)的資金更加緊張，進(jìn)而影響到后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

其次，建筑施工企業(yè)因?yàn)槌袛埞こ虊|資造成大規(guī)模流動(dòng)資金被占用。建筑施工企業(yè)在新項(xiàng)目開展之前需要支付建筑材料預(yù)付款、履約保證金以及前期開工費(fèi)用等，這就需要得到大規(guī)模的現(xiàn)金支持。同時(shí)，一些施工單位還需要依照施工進(jìn)度進(jìn)行項(xiàng)目墊資，只有按照約定將項(xiàng)目完成到一定進(jìn)度以后才能收到一定比例的工程撥付款。企業(yè)大規(guī)模的資金墊付，一旦后期回款不力，投入的資金無(wú)法及時(shí)流回企業(yè)賬戶，將會(huì)造成“入不敷出”的局面。

再次，多數(shù)建筑施工企業(yè)“大商務(wù)”管理能力較弱，成本體系建設(shè)待加強(qiáng)、成本管控意識(shí)待強(qiáng)化、成本創(chuàng)效能力有待提升?！按笊虅?wù)”管理能力薄弱造成項(xiàng)目商務(wù)策劃、過(guò)程確權(quán)、成本管控、總包結(jié)算、收款關(guān)賬等核心業(yè)務(wù)不能聯(lián)動(dòng)，企業(yè)應(yīng)收、能收款項(xiàng)難以“顆粒歸倉(cāng)”。

最后，建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目區(qū)域化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，因信息不對(duì)稱而造成企業(yè)資金管理存在漏洞。信息傳遞渠道狹窄，企業(yè)獲取消息較為滯后，甚至一些下層部門也存在著故意過(guò)濾重要信息、掩蓋真實(shí)情況等問(wèn)題。尤其在辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、管理費(fèi)用以及人工成本費(fèi)用等方面，如果信息失真不僅會(huì)造成監(jiān)管不力、大規(guī)模資金被浪費(fèi)，也同時(shí)會(huì)給企業(yè)造成一定的效益流失。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的有效策略

（一）重視現(xiàn)金流量預(yù)算表的預(yù)測(cè)分析作用

建筑施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，通常會(huì)以編制現(xiàn)金流量報(bào)表的方式全面反映現(xiàn)金收支情況，也為管理層的經(jīng)濟(jì)決策提供信息參考，并協(xié)助企業(yè)客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況。因而，建筑施工企業(yè)在實(shí)際管理工作中，也可以借助編制現(xiàn)金流量預(yù)算表的方式，發(fā)揮預(yù)算管理的事前預(yù)測(cè)、事中分析、事后評(píng)價(jià)的作用，即依據(jù)工程造價(jià)、市場(chǎng)行情以及現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)成果等相關(guān)信息，對(duì)項(xiàng)目開發(fā)全過(guò)程所需要投入的成本費(fèi)用、資金消耗進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)算；在預(yù)算計(jì)劃方案執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算資金審批工作的監(jiān)督，在保證資金支出與施工進(jìn)度一致的情況下，及時(shí)開展糾偏工作；在年度預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，企業(yè)要針對(duì)本年度預(yù)算資金使用情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成有效的評(píng)價(jià)報(bào)告，并反饋到下一年度的預(yù)算編制工作當(dāng)中。此外，企業(yè)也可以以現(xiàn)金流量預(yù)算表作為現(xiàn)金日常管理和調(diào)度的依據(jù)，都要以現(xiàn)金存量作為決策支持，合理控制舉債規(guī)模，也要發(fā)揮資金管理在成本控制中的作用，有效提高企業(yè)盈利能力。

（二）及時(shí)清收應(yīng)收賬款

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是建筑施工企業(yè)提高資金回流效率的有效手段，在應(yīng)收賬款回收工作中，企業(yè)要依據(jù)客戶資信等級(jí)、欠款規(guī)模以及欠款原因等差異性，采用多元化的方式有針對(duì)性地開展欠款回收工作。此外，企業(yè)在制定應(yīng)收賬款管理規(guī)定時(shí)，要遵循“寬松有度”的原則，既要避免影響合作關(guān)系，也要提高催收效率，還需要建立壞賬損失責(zé)任追究制度，降低壞賬對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不良影響。

（三）有效防范企業(yè)墊資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在競(jìng)標(biāo)市場(chǎng)上脫穎而出，成功地承攬到建設(shè)項(xiàng)目，部分企業(yè)會(huì)采用低價(jià)中標(biāo)或承諾墊資施工等方法提升中標(biāo)概率；同時(shí)，在簽署項(xiàng)目合約時(shí)，也會(huì)在合同條款上做出讓步，甚至同意向發(fā)包方工程履約擔(dān)保等，這種競(jìng)爭(zhēng)方式會(huì)極大增加企業(yè)的墊資風(fēng)險(xiǎn)。因而，建筑施工企業(yè)在開展現(xiàn)金流量管理工作中，應(yīng)當(dāng)從源頭做起，加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)環(huán)節(jié)的管理，做好項(xiàng)目的全成本預(yù)測(cè)，嚴(yán)禁以墊資條款吸引發(fā)包方，避免前期工程墊資、后期費(fèi)用拖欠等問(wèn)題給企業(yè)的資金管理帶來(lái)惡性循環(huán)。當(dāng)然，對(duì)于一些利潤(rùn)可觀或特殊項(xiàng)目，則需要企業(yè)管理層進(jìn)行統(tǒng)一商議決策。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金統(tǒng)一調(diào)配

項(xiàng)目在地理層面的高度分散，造成很多建筑施工企業(yè)的資金管理也存在高度分散的現(xiàn)狀，這就使得部分項(xiàng)目閑置資金存在賬戶沉淀，而部分項(xiàng)目資金緊缺無(wú)法順利開工。面對(duì)這一現(xiàn)狀，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定“收支兩條線”的管理模式，即項(xiàng)目資金撥付由企業(yè)統(tǒng)一賬戶依據(jù)資金實(shí)際需求按時(shí)向各項(xiàng)目責(zé)任部門賬戶撥付資金，而各項(xiàng)目的專用賬戶則直接對(duì)接企業(yè)總賬戶，一旦有資金流入或資金沉淀問(wèn)題，則自動(dòng)轉(zhuǎn)入總賬戶當(dāng)中。通過(guò)對(duì)資金統(tǒng)一配置，不僅能夠提升資金使用效益，還能夠加強(qiáng)總公司對(duì)各項(xiàng)目的控制和監(jiān)督工作。

（五）加強(qiáng)現(xiàn)金流量主要財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用，提高現(xiàn)金流量管控水平

在公司層面，常規(guī)的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)、現(xiàn)金獲取能力指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率指標(biāo)、應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)四大類，在上述指標(biāo)中，建筑施工企業(yè)尤其應(yīng)該注意的是控制負(fù)債規(guī)模和應(yīng)收賬款規(guī)模。

負(fù)債源自企業(yè)現(xiàn)金流的收不抵支。從現(xiàn)金支付的去向上看，經(jīng)營(yíng)投標(biāo)保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金等保證金的支付，付款時(shí)限要求明確，談判空間小，是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的一大考驗(yàn)?？上驳氖?，近年來(lái)在保證金領(lǐng)域，銀行匯票、保函等多種支付方式的推廣使用，在很大程度上減輕了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。廣大施工企業(yè)也應(yīng)積極與銀行、擔(dān)保公司、保險(xiǎn)公司等金融中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，通過(guò)增加企業(yè)自身授信額度、利用擔(dān)保公司授信額度等多種方式，拓展運(yùn)用銀行保函、保證保險(xiǎn)等支付方式替代過(guò)去傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式，以多種支付方式的組合來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本的降低，緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力。

另外一個(gè)現(xiàn)金支付的主要去向是工程項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程中的現(xiàn)金支付。對(duì)工程項(xiàng)目的現(xiàn)金支付，應(yīng)以合同履約情況作為現(xiàn)金支付的主要依據(jù)，杜絕隨意付款。同時(shí)，在合同簽訂環(huán)節(jié)，提高談判能力，明確合同付款條件、付款節(jié)點(diǎn)，或者采取銀行承兌匯票等靈活多樣的付款方式，積極平衡現(xiàn)金流的時(shí)間分布，以最低的財(cái)務(wù)成本實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)的正常支付。

在應(yīng)收賬款管理方面，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，按照金額大小、時(shí)間長(zhǎng)短、重要性程度等多個(gè)維度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，制定對(duì)應(yīng)的收賬策略。明確應(yīng)收賬款回收責(zé)任人及責(zé)任人獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)采取電話催收、催款函、律師函、提起訴訟等方式，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，保障資金的及時(shí)回收。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量是測(cè)算企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也是支持企業(yè)開展一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的助推力，因而，建筑施工企業(yè)要重視現(xiàn)金流量的管理工作，立足于自身在資金管理方面存在的問(wèn)題，通過(guò)發(fā)揮預(yù)算報(bào)表編制作用、加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收工作、控制工程墊資、實(shí)現(xiàn)資金集中管理、專項(xiàng)審計(jì)等措施，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的合理配置和控制，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。