中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化路徑探究

丁輝 吉林省鑫淦房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

在中小型房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)時(shí)，能夠?qū)е轮行⌒头康禺a(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，但主要是內(nèi)部管理不善及外部環(huán)境分析不到位而導(dǎo)致的。在這兩點(diǎn)主要原因中，其中外部環(huán)境是不受中小型房地產(chǎn)公司控制的，而內(nèi)部管理方面原因是中小型房地產(chǎn)公司可以控制的。所以中小型房地產(chǎn)公司想要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須要把握這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，從優(yōu)化與解決內(nèi)部影響因素來進(jìn)一步提高自身的稅務(wù)管理能力，這也能夠讓中小型房地產(chǎn)公司能夠更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化帶來的稅務(wù)管理挑戰(zhàn)。因此，從內(nèi)部解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因是中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該牢牢把握的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、探討中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因與外部成因

（一）中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因

導(dǎo)致中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要是指外部稅收法規(guī)的變動(dòng)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于一個(gè)關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型期，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)形式風(fēng)云多變，在此背景下，對(duì)稅收法律法規(guī)的要求也發(fā)生了進(jìn)一步的變化，傳統(tǒng)稅收機(jī)制無法順應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展形勢(shì)需要，我國(guó)政府面對(duì)這個(gè)狀況，及時(shí)對(duì)稅法進(jìn)行了改革，將原有的營(yíng)業(yè)稅納稅改為當(dāng)前的增值稅納稅。在營(yíng)改增稅收政策下，中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃管理內(nèi)容、方法等都要受到影響，中小型房地產(chǎn)公司需要建立起以營(yíng)改增稅收政策為方針的稅務(wù)管理模式，所以需要對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃管理進(jìn)行重新洗牌，勢(shì)必會(huì)打亂中小型房地產(chǎn)公司的工作節(jié)奏，影響工作效率，在無形當(dāng)中便增加了中小型房地產(chǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

首先：中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠，而引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是最為常見的。在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展階段，唯利是圖的人變得越來越多，在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下，很多財(cái)務(wù)人員都難以堅(jiān)持原則，所以很多稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)便因?yàn)槁殬I(yè)素養(yǎng)低而誘發(fā)。其次：中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完備，其中還存在一定的漏洞。如：當(dāng)前一些中小型房地產(chǎn)公司在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，并未設(shè)立單獨(dú)的監(jiān)督部門，從而導(dǎo)致對(duì)中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理工作的監(jiān)督無法貫徹與落實(shí)，這樣在實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中即使出現(xiàn)了問題，中小型房地產(chǎn)公司也無法在第一時(shí)間對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行了解。

二、中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）做好發(fā)票管理

首先：發(fā)生退換貨，原開具發(fā)票一定要作廢?，F(xiàn)在很多企業(yè)收到退貨或者換貨要求后，為免麻煩，只要金額能對(duì)上，原來的發(fā)票就不管了，這樣的做法是要冒很大風(fēng)險(xiǎn)的，換貨后如果還是將就用原來開的發(fā)票，分兩種情況：如果換的貨物一樣而且在同一個(gè)報(bào)稅周期里，那就沒什么大問題，但是不在一個(gè)周期里，到時(shí)候被查出與發(fā)票商品類型不一致，這也是大大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次：房地產(chǎn)企業(yè)在日常管理中，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入入賬時(shí)間不正確、產(chǎn)品銷售收入的入賬金額不實(shí)、故意隱匿收入、向預(yù)付款單位發(fā)出商品時(shí)，不作銷售處理等不良管理行為，這些行為極易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

（二）要做好稅務(wù)政策解讀工作，保證管理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人征信良好

首先：為進(jìn)一步提高中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理中的政策解讀能力，中小型房地產(chǎn)公司要進(jìn)一步提高對(duì)稅務(wù)政策的重視性，在中小企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)與掌握。其次：要逐步建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)系統(tǒng)共享體系，讓中小型房地產(chǎn)公司可以通過系統(tǒng)信息共享的方式，快速、準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)政策的變化、要求等。再次：事關(guān)中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理建設(shè)及整體發(fā)展，所以中小型房地產(chǎn)企業(yè)更應(yīng)該主動(dòng)一些，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與交流，為做好稅務(wù)解讀工作打好基礎(chǔ)，從而更有利于做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。最后：現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)搭建了企業(yè)和人員特征信息雙比對(duì)預(yù)警模塊，重點(diǎn)比對(duì)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的各種信息。一旦法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出現(xiàn)涉稅異常信息，系統(tǒng)就會(huì)預(yù)警。因此企業(yè)法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在平時(shí)的簽字、蓋章、合作等事宜中都要謹(jǐn)慎對(duì)待。

（三）進(jìn)一步夯實(shí)中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的能力水平

首先：中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍水平上，所以必須要做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的管理與培訓(xùn)，從而不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平，為做好中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作做準(zhǔn)備。這就要求中小型房地產(chǎn)公司要進(jìn)一步完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)機(jī)制、考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等，從而全面的提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的水平。此外，還要注重對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的職業(yè)道德引導(dǎo)與教育，使其樹立科學(xué)的職業(yè)道德觀。其次：從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍層面分析，中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)要求比較高的工作，需要從業(yè)人員具備過硬的工作能力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要嚴(yán)格要求自我，在實(shí)際工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)、加強(qiáng)鍛煉，為做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作劃積極進(jìn)取。

三、結(jié)語(yǔ)

本文主要圍繞當(dāng)前中小型房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策展開分析，提出的觀點(diǎn)與建議是比較客觀的，希望能夠提供為中小型房地產(chǎn)公司開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供到有效的幫助。