應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略

夏淑萍 山東點(diǎn)石建筑設(shè)計(jì)有限公司

在市場(chǎng)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越發(fā)激烈的趨勢(shì)下，不少企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益下滑的趨勢(shì)，為了更好地占有市場(chǎng)，越來(lái)越多的企業(yè)在營(yíng)銷管理過程中加大了賒銷力度，因而給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來(lái)了應(yīng)收賬款的管理問題。企業(yè)保持適度的應(yīng)收賬款規(guī)模以及保持資金周轉(zhuǎn)速度有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售收入的增加以及庫(kù)存的控制，但是如果應(yīng)收賬款管控不當(dāng)，出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，則會(huì)造成企業(yè)資金被大量占用且無(wú)法回收，甚至造成企業(yè)資金鏈的斷裂，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理非常重要的一方面內(nèi)容，這對(duì)于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，促進(jìn)企業(yè)效益水平的提升也具有重要意義。

一、應(yīng)收賬款及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要影響

應(yīng)收賬款在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)影響方面，總體來(lái)說既有利也有弊，主要表現(xiàn)在以下兩方面：

在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有利影響方面：一方面，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)有利于擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)銷售份額，尤其是在當(dāng)前企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)缺失較為激烈的情況下，企業(yè)采取賒銷的方式，能夠強(qiáng)化對(duì)客戶的吸引，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售量的提升，提高企業(yè)的銷售利潤(rùn)水平，一般來(lái)說信用政策相對(duì)寬松，更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)占有率方面的增加，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，應(yīng)收賬款有利于適當(dāng)?shù)目刂撇p少企業(yè)的庫(kù)存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過程中，為了確保經(jīng)營(yíng)的正常開展，通常會(huì)準(zhǔn)備一定規(guī)模的庫(kù)存，同時(shí)也會(huì)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行占用，倉(cāng)儲(chǔ)、保險(xiǎn)以及管理費(fèi)用也會(huì)增加企業(yè)成本，但是采取賒銷的措施，可以加快企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)，進(jìn)而減少對(duì)資金的占用以及成本投入。

在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不利影響方面：首先，應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，因而造成被占用的流動(dòng)資金難以及時(shí)回收用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而難以成為企業(yè)的盈利，增加了企業(yè)在資金鏈斷裂方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)一旦出現(xiàn)資金流短缺的問題，有可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。其次，應(yīng)收賬款會(huì)造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)上的增加，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及管理同樣也會(huì)出現(xiàn)一定的管理成本，而且應(yīng)收賬款的管理成本分布在企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的全過程，無(wú)論是應(yīng)收賬款催收、應(yīng)收稅費(fèi)金額以及壞賬損失等，這些都會(huì)造成成本的增加。第三，應(yīng)收賬款可能會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算模式下，企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)主要是以當(dāng)期收入以及費(fèi)用來(lái)進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)收賬款雖然會(huì)帶來(lái)企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)增加，但是資金卻未實(shí)際流入企業(yè)內(nèi)部，因而并不能稱為真正的利潤(rùn)，容易帶來(lái)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，誤導(dǎo)企業(yè)管理決策判斷。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控及財(cái)務(wù)管理措施分析

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)該注重完善企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的不同階段來(lái)完善應(yīng)收賬款管理措施的制定，重點(diǎn)應(yīng)該突出以下兩方面：

一方面，在企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控方面，重點(diǎn)應(yīng)該突出企業(yè)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析。首先，應(yīng)該建立完善企業(yè)的客戶信用信息檔案，對(duì)企業(yè)銷售客戶的基本信息、財(cái)務(wù)狀況以及信用水平等有關(guān)的信息進(jìn)行全面的歸集分析，用于應(yīng)收賬款及信用銷售策略的制定；其中，財(cái)務(wù)狀況主要是銷售客戶一段時(shí)間的資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、流動(dòng)比率以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等指標(biāo)，信用狀況主要是銷售客戶的抵押或者擔(dān)保狀況、履約記錄、市場(chǎng)地位等情況。其次，應(yīng)該準(zhǔn)確做好企業(yè)客戶的有關(guān)信用狀況的評(píng)估，在客戶的信用品質(zhì)情況、實(shí)際償付能力、資本結(jié)構(gòu)狀況、抵押擔(dān)保狀況、基礎(chǔ)條件等方面進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)不同的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)落實(shí)不同的信用風(fēng)險(xiǎn)管控策略，并構(gòu)建全過程的信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控流程體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

另一方面，在應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該針對(duì)應(yīng)收賬款的不同階段來(lái)落實(shí)不同的應(yīng)收賬款管理措施，具體來(lái)說主要包括以下幾方面：在應(yīng)收賬款的事前管理階段，重點(diǎn)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)客戶的資信情況的考核管理，完善企業(yè)的信用管理部門設(shè)置，明確信用管理職責(zé)，針對(duì)客戶的資信分析狀況，有針對(duì)性的建立制定賒銷策略，并根據(jù)客戶在財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況以及支付能力等方面的變化來(lái)及時(shí)調(diào)整信用銷售策略的制定，以確保信用管理的穩(wěn)定可靠。在應(yīng)收賬款的事中管理階段，應(yīng)該突出加強(qiáng)合同管理，尤其是企業(yè)的營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)部門等應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)合同的審核，明確銷售交易方式、交易條件、付款方式以及違約責(zé)任等，確保合同內(nèi)容的規(guī)范完善，切實(shí)維護(hù)雙方的合法經(jīng)濟(jì)利益；同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)合同的跟蹤管理，動(dòng)態(tài)掌握合同履行情況，并定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，動(dòng)態(tài)的掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)狀況，對(duì)于各類預(yù)期的應(yīng)收賬款及時(shí)落實(shí)催收管理措施，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的回款，減輕企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，并建立企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備制度，采取直接轉(zhuǎn)銷或者備抵法等做好壞賬計(jì)提準(zhǔn)備。在企業(yè)應(yīng)收賬款的事后管理階段，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)建立完善的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，準(zhǔn)確估計(jì)應(yīng)收賬款回收額以及壞賬的損失額，制定完善的應(yīng)收賬款追討計(jì)劃，做好追討工作記錄，保持追討的連續(xù)性。此外，還應(yīng)該完善企業(yè)應(yīng)收賬款融資機(jī)制，積極探索應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等手段，確保應(yīng)收賬款可以及時(shí)變現(xiàn)回籠，減少企業(yè)的資金壓力。

三、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的事前、事中以及事后等不同階段，完善應(yīng)收賬款具體的管理策略，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)而確保企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模適度，得到及時(shí)回收，進(jìn)而保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的正常穩(wěn)定，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。