建筑業(yè)營改增涉稅風險的防控思路

胡卡娜 浙江天工建設集團有限公司

建筑業(yè)作為我國一項重要行業(yè)，在促進社會經濟方面發(fā)展發(fā)揮了至關重要作用。在營改增全面實施的背景下，在一定程度上，提高了建筑企業(yè)稅務管理與核算難度，這樣就增加了涉稅風險，對此建筑企業(yè)還需要采取有效的措施，加以防范，降低建筑企業(yè)稅務負擔，提升建筑企業(yè)經濟效益，促進建筑企業(yè)健康發(fā)展。

一、營改增下建筑業(yè)涉稅風險分析

（一）稅務管理觀念滯后風險

建筑企業(yè)的管理人員以及工作人員對營改增問題不夠重視，將其單純的看作成稅率或稅務的改變，與此同時還認為稅務管理工作只是財務以及稅務人員的事情，與其他人無關。但是實際上營改增下建筑企業(yè)對管理人員以及工作人員都提出了更高的要求。即使建筑企業(yè)針對營改增制定了新政策規(guī)范，但是在具體的執(zhí)行過程中，由于相關部門以及人員認識不足，沒有將新政策規(guī)范落實到實際的工作中，這樣就導致稅務管理工作無法順利地展開，可能會給建筑帶來涉稅風險。

（二）稅務管理人才缺乏風險

基于營改增的全面實施，建筑企業(yè)還應設置專人轉崗，負責增值稅的相關工作，包括增值稅專用發(fā)票認證和保管、納稅額的計算以及申報等，以滿足國家稅務部門的要求。但是現(xiàn)在許多企業(yè)都未設置專職的稅務人員，主要由財務人員來負責。而財務人員工作量較大，在稅務專業(yè)方面，還缺少專業(yè)的稅務知識以及能力，與此同時還不能對營改增后的稅務風險進行預測，更不能有效的抵抗稅務風險，從而容易造成建筑企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。

（三）缺少稅務管理設備與機制

營改增后的建筑企業(yè)稅務管理工作需要完善的財務與稅務信息報送系統(tǒng)、發(fā)票防偽稅控設備，系統(tǒng)設備的正常運行對財稅信息的處理、虛假發(fā)票以及錯誤票證的識別以及排除具有直接影響。目前建筑企業(yè)在稅務管理設備與機制方面還比較薄弱，具體表現(xiàn)財務與稅務信息報送系統(tǒng)以及發(fā)票防偽稅控設備比較落后，而且還缺乏完善稅務管理制度以及操作流程，未明確崗位職責，使得稅務管理工作無法有序展開，可能會出現(xiàn)稅務風險。

二、營改增下建筑業(yè)涉稅風險的防控思路

（一）加強對稅務工作的重視

在營改增下，建筑企業(yè)需要積極轉變稅務管理觀念，應加強對稅務工作的重視程度，做好稅務工作，正確的對稅務風險進行預測，提高稅務風險的應對能力。具體需要做好以下幾個方面：一是開展稅務工作的學習和培訓工作，組織建筑企業(yè)所有員工學習關于營改增的知識，強化工作人員的稅務意識，與稅務人員共同做好稅務管理工作；二是建筑企業(yè)設立專門的稅務專職人員，并且由專業(yè)的、高素質的專職稅務人員來擔任，對稅務風險進行全面的分析預測，更好的防控稅務風險；三是建筑企業(yè)還應建立完善的稅務管理制度、稅務操作流程以及稅務管理機制，使得稅務管理工作有具體的制度依據(jù)，促進稅務管理工作有序的展開；四是建筑企業(yè)還應引進更多的財務信息管理設備以及稅票檢測信息防偽系統(tǒng)，為稅務管理工作開展提供重要支持。除此以外，還應加強稅務人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，使得稅務人員能夠嚴格遵循相關的規(guī)范和制度，避免偷稅以及逃稅等問題的發(fā)生。

（二）加強對發(fā)票的管理

營改增的全面實施，需要建筑企業(yè)加強對增值稅專用票據(jù)的管理工作，具體包括出具的增值稅專用發(fā)票和取得的增值稅專用發(fā)票，保證建筑企業(yè)能夠做到依法納稅，與此同時還應重視足額抵扣，避免建筑企業(yè)納稅增多。這就要求建筑企業(yè)因加強對相關法律法規(guī)的仔細研讀，包括《發(fā)票管理法》《稅務征管法》《刑法》等等，使得建筑企業(yè)全體人員充分認識到增值稅專用發(fā)票的重要性，建立完善的增值稅專用發(fā)票管理機制，做好增值稅專用發(fā)票管理工作。在實際工作中，建筑企業(yè)必須結合實際的交易活動以及合同資料，準確開出增值稅專用發(fā)票。與此同時還應對開出以及取得的增值稅專用發(fā)票進行嚴格的審查，保證準確填寫各要素，避免虛開發(fā)表以及代開發(fā)票等情況的發(fā)生。除此以外，還需要注意納稅申報和抵扣必須在法定時間內進行，避免超期限帶來的風險。

（三）加強財務核算管理

會計核算是企業(yè)依法繳納增值稅的重要基礎，所以做好財務核算工作至關重要作用。應交稅費下增設增值稅的會計科目，包括“應交增值稅”“預繳增值稅”等，并且每個科目下需要設置更多科目，包括稅率、征收率以及計稅方法等，與之前相比，營改增的會計核算工作更加的復雜，對此還應建立更加完善的會計核算制度，使其更加適應建筑企業(yè)的性質以及特點。與此同時財務人員需要加強對營改增核算辦法的學習，對以往會計核算工作進行有效的調整，保證核算工作的準確性。另外一般納稅人資料的申請工作必須在會計核算的工作基礎上才能進行，這主要是因為建筑企業(yè)在明確全部價款、價外費用和銷項稅額等，都需要圍繞增值稅規(guī)律進行。

三、總結

綜上所述，營改增的全面實施，能夠減輕企業(yè)賦稅，充分調動各行業(yè)積極性，促進社會的不斷發(fā)展。建筑業(yè)作為我國一項重要行業(yè)，在營改增的實施下，還需要對稅務開展進行調整，以更好地適應國家對企業(yè)的稅務要求。營改增全面實施對建筑企業(yè)稅務管理與核算提出了更高的要求，如果建筑企業(yè)沒有加以重視，就可能會帶來涉稅鞥西安，對此建筑企業(yè)還需要全面營改增可能帶來的稅務風險，并且采取有效的措施，加以防范，降低建筑企業(yè)稅務負擔，提升建筑企業(yè)經濟效益，促進建筑企業(yè)健康發(fā)展。