基于可持續(xù)發(fā)展探討中小企業(yè)的稅收政策

陳任燕 寧波海躍稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

一、探析我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)行稅收政策

（一）稅收政策不夠集中

在我國(guó)，盡管對(duì)于中小企業(yè)制定了不少稅收方面的政策，但受到具體制定過程中所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響，致使中小企業(yè)稅收政策缺乏集中性，沒能形成一系列有效的政策體系。再加上，國(guó)內(nèi)各個(gè)地區(qū)所執(zhí)行的中小企業(yè)稅收政策也存在一定的差異性，且執(zhí)法力度也存在不同，從而致使各個(gè)地區(qū)的中小企業(yè)所享受到的稅收政策也各不相同。雖然整體來看對(duì)于中小企業(yè)所給予的稅收優(yōu)惠比較大，但具體的優(yōu)惠內(nèi)容及政策較為零散，且變化比較快，從而致使中小企業(yè)的稅收管理工作受到了一定程度的影響，同時(shí)國(guó)家稅收征收成本也有所增加。

（二）部分環(huán)節(jié)稅收壓力比較大

在我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”以來，中小企業(yè)以小規(guī)模納稅人的身份實(shí)施納稅，盡管這樣可以降低稅率實(shí)施納稅，但在企業(yè)內(nèi)部某些環(huán)節(jié)所需的納稅成本還是比較高。在現(xiàn)行的稅收政策中，企業(yè)可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但中小企業(yè)在具體實(shí)施過程中還沒能有效的了解這一部分內(nèi)容，再加上企業(yè)本身可以進(jìn)行稅額抵扣的內(nèi)容就不多，所以，企業(yè)所需承擔(dān)的稅收壓力依然比較大。另外，國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)所得稅費(fèi)方面管理較為嚴(yán)格，從而致使中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中的成本還是比較高的。

（三）稅收扶持力度不夠

從我國(guó)中小企業(yè)所實(shí)施的稅收促進(jìn)政策方面來看，其主要從降低和免去稅收兩個(gè)方面展開的，但總體來講其稅收扶持措施過于簡(jiǎn)單且力度不夠。國(guó)內(nèi)稅收相關(guān)政策基本都比較形式的，很少會(huì)應(yīng)用到加計(jì)扣除和計(jì)提折舊等方法，且其主要服務(wù)于一些具有一定收益能力的中小企業(yè)，這就致使稅收的公平性產(chǎn)生了不良影響。從現(xiàn)行的稅收政策來看，間接優(yōu)惠十分有限，而如果中小企業(yè)在對(duì)規(guī)模大、周期長(zhǎng)以及回報(bào)緩慢的項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，那必定會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響。再加上，我國(guó)在稅收支持方面更加側(cè)重于經(jīng)濟(jì)特區(qū)及技術(shù)發(fā)展區(qū)等地區(qū)，這對(duì)于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。

二、基于可持續(xù)發(fā)展視角下優(yōu)化中小企業(yè)稅收政策的幾點(diǎn)建議

（一）進(jìn)一步完善稅收政策與法律

對(duì)于中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)及納稅工作來講，需要國(guó)家相關(guān)稅收政策及法律的大力支持和保障，所以，在促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中仍然需要對(duì)國(guó)家稅收政策及法律加以完善。國(guó)家有關(guān)部門可以結(jié)合現(xiàn)今中小企業(yè)的實(shí)際情況，制定協(xié)調(diào)統(tǒng)一的稅收政策，并結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，進(jìn)一步構(gòu)建完善的中小企業(yè)稅收政策體系，同時(shí)需以公平、公正、減輕稅負(fù)以及促進(jìn)企業(yè)發(fā)展等為基本原則來展開。另外，還需進(jìn)一步提升稅收政策的透明度及可操作性，充分有效的運(yùn)用法律來對(duì)我國(guó)稅收加以控制。在實(shí)施稅收政策的過程中，還需對(duì)其適度及經(jīng)濟(jì)等原則加以重視，如對(duì)稅收優(yōu)惠總量加以控制，同時(shí)，還需結(jié)合中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展自身特性，以便更好的將其優(yōu)惠重點(diǎn)突顯出來。另外，對(duì)于以往地區(qū)優(yōu)惠政策，還應(yīng)當(dāng)將其逐漸轉(zhuǎn)變成產(chǎn)業(yè)化優(yōu)惠政策，以多元化的優(yōu)惠方式有效的減免相關(guān)稅收，進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，進(jìn)而有效地推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。而且還應(yīng)當(dāng)要增加對(duì)中小企業(yè)基礎(chǔ)科研的稅收鼓勵(lì)政策，切實(shí)有效的推動(dòng)生產(chǎn)力的發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）對(duì)政策咨詢、稅收服務(wù)加以優(yōu)化

就目前來看，中小企業(yè)對(duì)于國(guó)家現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)和了解還不夠深入，在開展企業(yè)稅收籌劃工作過程中，往往無法結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)及行業(yè)發(fā)展需要等來展開，所以，進(jìn)一步強(qiáng)化中小企業(yè)稅收政策咨詢及服務(wù)是十分必要的，同時(shí)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展也有著十分積極的推進(jìn)作用。同時(shí)，稅務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)從以往注重大型企業(yè)逐漸向中小企業(yè)靠攏，針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)稅收方面的問題，要強(qiáng)化相關(guān)政策的宣傳及籌劃指導(dǎo)和幫助，以便更好的為中小企業(yè)辦理好相關(guān)稅務(wù)問題。另外，針對(duì)納稅代理機(jī)構(gòu)關(guān)于中小企業(yè)納稅服務(wù)相關(guān)制度問題，還需進(jìn)一步完善和優(yōu)化，進(jìn)而更好的服務(wù)于中小企業(yè)，使中小企業(yè)更好的落實(shí)好納稅申報(bào)工作，有效避免由于操作知識(shí)而引發(fā)稅負(fù)問題。此外，中小企業(yè)還需進(jìn)一步增強(qiáng)與銀行及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)等的協(xié)同與合作，使中小企業(yè)更好的開展貸款及融資等工作，從而有效的降低企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)健康、有序的運(yùn)營(yíng)。

（三）強(qiáng)化納稅管理

由于我國(guó)現(xiàn)有征稅稅種有十幾項(xiàng)，且中小企業(yè)所需繳納的稅費(fèi)項(xiàng)目眾多，所以，在中小企業(yè)中難免會(huì)出現(xiàn)收費(fèi)亂、罰款亂等問題，從而對(duì)中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成了影響，同時(shí)也使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益受到影響。因此，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)管理服務(wù)做進(jìn)一步完善和優(yōu)化，對(duì)稅收核定征收范圍加以優(yōu)化，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的整體稅務(wù)管理水平，對(duì)現(xiàn)有納稅流程進(jìn)行優(yōu)化，盡可能減少中小企業(yè)稅負(fù)。另外，還需充分運(yùn)用稅收政策使中小企業(yè)稅后收益實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升，對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍加以明確，并進(jìn)一步擴(kuò)大可抵扣稅額的項(xiàng)目，充分結(jié)合中小企業(yè)自身特點(diǎn)，盡可能減少中小企業(yè)納稅稅率。此外，對(duì)于固定資產(chǎn)納稅方面還可以通過加速折舊的方法來實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的推延，并積極鼓勵(lì)社會(huì)為中小企業(yè)提供更多更好的合作和投資機(jī)會(huì)，進(jìn)一步推動(dòng)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化人力資源開發(fā)和促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型

除上述措施以外，國(guó)家還應(yīng)當(dāng)積極鼓勵(lì)人才向中小企業(yè)方向發(fā)展，進(jìn)一步減少中小企業(yè)內(nèi)部技術(shù)及中高層管理、高校畢業(yè)生等多方面人才的所得稅費(fèi)，進(jìn)一步激發(fā)和調(diào)動(dòng)中小企業(yè)吸收人才進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展工作。與此同時(shí)，企業(yè)在開展員工培訓(xùn)過程中，還會(huì)涉及教育經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同樣可以有效的減少中小企業(yè)人才培養(yǎng)所需的成本投入，不斷強(qiáng)化中小企業(yè)人力資源發(fā)展。此外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)研發(fā)投入及其成果等來獲取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展來實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，以為企業(yè)獲取更多的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步有效的控制中小企業(yè)納稅成本，使拓展企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展路子，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

總而言之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中中小企業(yè)已經(jīng)逐步發(fā)揮出重要的作用，當(dāng)前雖然國(guó)家出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠正常，但都是側(cè)重于外部正常環(huán)境的提供以及減免稅收待遇，在一定程度上忽視了對(duì)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的培養(yǎng)，所以應(yīng)當(dāng)要對(duì)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展予以充分重視，在稅收政策與法律、政策咨詢與稅收服務(wù)、納稅管理以及人力資源開發(fā)和企業(yè)轉(zhuǎn)型方面著手來不斷提升其可持續(xù)發(fā)展能力。