事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范

張偉 黃河河口管理局東營黃河河務(wù)局

財務(wù)內(nèi)控是有效提升事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量的科學(xué)手段，也是確保事業(yè)單位財務(wù)規(guī)范性與透明化的客觀需要。當(dāng)前，仍然有很多事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中，忽視了內(nèi)部控制的重要性，沒有構(gòu)建完備的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理缺少監(jiān)督力、約束力，使得事業(yè)單位的財務(wù)管理風(fēng)險隱患較高，這對事業(yè)單位財務(wù)管理發(fā)展無疑是極為不利的。為此，事業(yè)單位必須要提高對財務(wù)內(nèi)控制度的重視，加強(qiáng)人力、物力、技術(shù)的投入，從而保障財務(wù)內(nèi)控制度的合理性與規(guī)范性建設(shè)，提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平，保證事業(yè)單位更好地發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的風(fēng)險

（一）財務(wù)內(nèi)控制度管理意識有待進(jìn)一步提高

企業(yè)基本都具有較為完善的內(nèi)部控制制度，這是由于完善的內(nèi)控制度可以降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險、大幅增加經(jīng)濟(jì)效益。行政事業(yè)單位大部分經(jīng)費(fèi)來源于財政撥款，無須考慮經(jīng)濟(jì)效益，部分管理者對于內(nèi)部控制沒有一個全面客觀的認(rèn)識，自上而下推動內(nèi)控意識有待提高，無法有效推動財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善；部分行政事業(yè)單位管理人員對財務(wù)工作認(rèn)識不準(zhǔn)確，觀念還停留在財務(wù)工作僅僅是會計核算工作，沒有將控制成本、預(yù)算管理、資金管控、資產(chǎn)管理、審批控制等方面作為財務(wù)工作的組成部分，財務(wù)管理內(nèi)部控制被忽略，嚴(yán)重影響了財務(wù)信息的質(zhì)量，大大增加了財務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)控機(jī)制不完善

據(jù)調(diào)查，事業(yè)單位發(fā)生一系列管理問題的現(xiàn)象近年來正以逐漸增長的趨勢呈現(xiàn)。在這一系列問題中最為突出的則是因財務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)所致，對事業(yè)單位發(fā)展造成極大威脅。在社會轉(zhuǎn)型形勢下事業(yè)單位想要持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展需切實落實內(nèi)控工作，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時完善內(nèi)控體系。數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)諸多事業(yè)單位中能夠真正達(dá)到內(nèi)控制定標(biāo)準(zhǔn)的不多，部分單位雖制定對應(yīng)的內(nèi)部管控制度，但做不到全面落實與執(zhí)行，致使制度難以發(fā)揮其價值。并且，部分工作人員實施暗箱操作。另外，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)對財務(wù)專業(yè)技能較強(qiáng)、財會知識豐富員工的使用工作不夠重視，無法實現(xiàn)人力、物力及財力資源合理配置的利用目的，進(jìn)而阻礙了事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位的社會服務(wù)性職能較強(qiáng)，很多事業(yè)單位的最終目的就不是為了增加利益，所以導(dǎo)致其壓力較小，在這種溫室環(huán)境下，事業(yè)單位缺乏對風(fēng)險管理的有效認(rèn)知，在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷改革的今天，事業(yè)單位也加入轉(zhuǎn)型升級的大浪潮中，外在和內(nèi)在的壓力使得事業(yè)單位必須將風(fēng)險管理提上日程。但大多數(shù)事業(yè)單位卻缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，最常見的便是很多事業(yè)單位的職權(quán)并沒有分離，也沒有合理節(jié)約人力資源成本，導(dǎo)致出現(xiàn)了一定程度的人力資源浪費(fèi)以及財務(wù)管理混亂，在這種混亂的管理情況下，事業(yè)單位很容易被有心人鉆空子，出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的風(fēng)險防范對策

（一）建立健全現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制中以監(jiān)督機(jī)制作為管理依據(jù)，在實施中強(qiáng)化各個部門的互動和交流，只有有效落實監(jiān)督體征，才能符合需求。在管理中將財務(wù)信息及時發(fā)送到單位網(wǎng)站或者其他交流平臺中，供單位全體人員了解。針對重大項目，做到專人管理，可以實現(xiàn)動態(tài)顯示。在財務(wù)管理中，明確具體的管理責(zé)任，可定期開展資產(chǎn)自救活動，和領(lǐng)導(dǎo)督查人員等結(jié)合在一起，針對存在的各種盡快處理。此外可咨詢專門的服務(wù)公司，進(jìn)行內(nèi)部控制工作的開展，效果更為明顯。

（二）提高工作人員的綜合素質(zhì)

工作人員的綜合素質(zhì)與事業(yè)單位的發(fā)展有著直接的關(guān)系，為了更好的發(fā)揮人才的能動性，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，必須要提高工作人員的綜合素質(zhì)，從而保證各項工作的推進(jìn)。首先事業(yè)單位應(yīng)該為工作人員提供專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)會，為工作人員提供專業(yè)課程的講解，使工作人員提高自身的財務(wù)、管理、信息等各方面的專業(yè)知識技能，保證工作人員能夠緊跟潮流不掉隊，滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要。除了對現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)之外，事業(yè)單位還要引進(jìn)新鮮血液，通過新鮮血液對事業(yè)單位的引導(dǎo)，提高事業(yè)單位的年輕性、知識性。在引進(jìn)新鮮血液時，事業(yè)單位要注意提高人才的準(zhǔn)入門檻，著重引入復(fù)合型人才，通過優(yōu)秀人才帶動員工學(xué)習(xí)先進(jìn)的文化知識，推進(jìn)財務(wù)管理工作的進(jìn)行，從而不斷降低事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平。

（三）事業(yè)單位要夯實財務(wù)內(nèi)控機(jī)制

財務(wù)內(nèi)控是保證事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量與效用發(fā)揮的關(guān)鍵性舉措，更是穩(wěn)步提升事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展實力的客觀需要，所以必須要重視對其的建設(shè)，事業(yè)單位要根據(jù)自身發(fā)展需要、市場發(fā)展需要、經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要等構(gòu)建具有自身特點的現(xiàn)代化財務(wù)內(nèi)控機(jī)制。首先，提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的全面性，全面性指的是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)制一定要涵蓋考核、培訓(xùn)、激勵、監(jiān)督等各個方面，做到財務(wù)內(nèi)控?zé)o死角。其次，提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的技術(shù)水平，需要注意的是信息化技術(shù)的參與，會帶來一定的信息化風(fēng)險隱患，這需要事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)控時引起重視，加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的管理。

三、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著保護(hù)資產(chǎn)完整、提高會計信息的質(zhì)量、提高資源使用效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。但目前行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控在其運(yùn)行過程中仍存在較多的問題，為了使行政事業(yè)單位可以更加健康良性的發(fā)展，行政事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)其財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，從而使行政事業(yè)單位適應(yīng)時代發(fā)展的需求。