內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作的思考

杜順美 中國船舶重工集團公司第七一六研究所

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息化水平逐步提高，生產(chǎn)、采購、財務(wù)、銷售等各業(yè)務(wù)流程均通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)。對于軍工科研院所來說，科研技術(shù)的發(fā)展更依賴于信息化的基礎(chǔ)設(shè)施做后盾。內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了改變，作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，跟上信息技術(shù)步伐、推進審計信息化建設(shè)是內(nèi)部審計后續(xù)發(fā)展的方向。因此作為軍工科研院所的內(nèi)審機構(gòu)，利用先進的信息化技術(shù)，建設(shè)信息化審計系統(tǒng)已迫在眉睫。筆者結(jié)合所在的軍工科研院所開展內(nèi)部審計信息化的實踐，總結(jié)了內(nèi)部審計信息化工作在實踐應(yīng)用領(lǐng)域中遇到的問題及思考。

一、單位內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀

筆者所在研究所已建立了財務(wù)核算系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、采購庫存管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、辦公信息系統(tǒng)等多個專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)，搭建了ERP信息平臺。初期我們開展內(nèi)部審計工作是通過計算機輔助功能，靈活運用EXCEL電子表格、WORD文檔等常規(guī)辦公軟件輔助審核分析，利用辦公軟件強大的數(shù)據(jù)分析功能，對大量的數(shù)據(jù)予以排序、篩選、搜索、取值等分析運用，形成表格、直線圖等比較直觀的表現(xiàn)方式，實現(xiàn)過去單靠人力無法完成的對大批量數(shù)據(jù)的處理分析，合理地進行標(biāo)準(zhǔn)化審核、分析，一方面減少了審計工作量，另一方面也提高了審計質(zhì)量。不過，這些常規(guī)辦公軟件的使用范圍有限，輔助分析的結(jié)果也比較單調(diào)，屬于比較初級的信息化審計工具。目前，研究所業(yè)已委托專業(yè)軟件公司開發(fā)集財務(wù)、生產(chǎn)、采購、庫存、銷售、辦公等各模塊為一體的集成應(yīng)用系統(tǒng)，審計模塊作為一個子模塊嵌入其中，還正在開發(fā)建設(shè)中。

二、信息化審計建設(shè)工作中遇到的問題

信息化建設(shè)過程中，由于信息不對等、溝通不暢通、人員專業(yè)能力等等原因，導(dǎo)致建設(shè)過程和結(jié)果存在一些問題。

（一）內(nèi)部審計軟件發(fā)展遠遠滯后于業(yè)務(wù)軟件的發(fā)展

由于內(nèi)部審計是以滿足單位發(fā)展需求為目標(biāo)，來審計單位內(nèi)部經(jīng)營生產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的，其審計方向和內(nèi)容多種多樣，沒有固定的審計模式和程序，特別是軍工科研院所有著特殊的會計核算制度，運用通用審計軟件產(chǎn)生的審計效果遠遠不佳，但是要根據(jù)審計需求定制軟件，時間成本和經(jīng)濟成本都非常高昂，因此很多科研院所目前仍是計算機輔助審計，審計信息系統(tǒng)建設(shè)滯后于其他業(yè)務(wù)軟件的發(fā)展。

（二）信息化建設(shè)沒有整體統(tǒng)籌規(guī)劃

當(dāng)前研究所雖然建立了各專業(yè)系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)間“各自為政”，數(shù)據(jù)沒有銜接融合，形成“信息孤島”現(xiàn)象，這就給內(nèi)部審計信息系統(tǒng)采集和分析各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)增加了很大難度。單位信息化整體建設(shè)中沒有考慮到內(nèi)部審計對信息化的需求，有的無法采集數(shù)據(jù)，有的可以采集但無法滿足特定需求，各系統(tǒng)間無法融合共享信息，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，信息化建設(shè)沒有整體統(tǒng)籌規(guī)劃。

（三）信息技術(shù)沒有與審計應(yīng)用充分融合

信息技術(shù)應(yīng)用良好的基礎(chǔ)是建設(shè)需求的調(diào)研分析，軟件使用者要能準(zhǔn)確提出需求，需求可行、可實現(xiàn)。軟件開發(fā)者能將需求準(zhǔn)確轉(zhuǎn)化成計算機語言，需要解決信息技術(shù)開發(fā)與審計應(yīng)用的融合問題。我們的審計人員雖然具備豐富的審計經(jīng)驗，有著縝密清晰的工作思路，但是缺乏信息技術(shù)知識，不能很好地表述出自己的需求和意見，而軟件開發(fā)者由于不了解審計流程、不熟悉審計業(yè)務(wù)，不能準(zhǔn)確實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)信息化需求，導(dǎo)致審計應(yīng)用與信息系統(tǒng)融合不充分。

（四）保密性要求設(shè)置多層障礙

由于軍工科研院所涉密性質(zhì)，專業(yè)系統(tǒng)會采取比較嚴(yán)格的保密措施。那么無論是使用嵌入式審計模塊，還是通用審計軟件，中間的銜接融合屏障較多，要想解決兼容問題，需要付出高昂的時間成本和物資成本，增加了內(nèi)部審計信息化建設(shè)的難度，也直接影響到信息化運用效果。

三、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的幾個建議

（一）集團企業(yè)統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)

軍工科研院所都隸屬于大的集團型國企，針對集團內(nèi)各單位認識程度各有千秋、研發(fā)投入不盡相同、審計信息化水平發(fā)展不平衡的情況，可以從各院所單位各自開發(fā)，轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F企業(yè)總體規(guī)劃、整體推動，來開發(fā)內(nèi)部審計系統(tǒng)，既能避免重復(fù)開發(fā)軟件，也能節(jié)約成本。

（二）漸進式推廣審計信息化

研究所根據(jù)本單位各自信息化的程度和內(nèi)部審計的發(fā)展需求，可以建立內(nèi)部審計信息化建設(shè)的中長期規(guī)劃，有針對性地采取定制審計軟件或者購買通用審計軟件，循序漸進一步步地推進信息化建設(shè)，因地制宜，逐步推廣，科學(xué)有效的建設(shè)審計信息系統(tǒng)，避免重復(fù)浪費資金。

（三）加強對審計軟件操作運用的學(xué)習(xí)培訓(xùn)

如果審計人員不熟悉這些系統(tǒng)就無法從系統(tǒng)中提取審計相關(guān)的有用信息，因此審計人員需要認真學(xué)習(xí)信息技術(shù)在內(nèi)部審計工作上的運用，將數(shù)據(jù)化特點充分發(fā)揮出來，最大限度提高數(shù)據(jù)處理的能力。同時要形成信息化的綜合性思維，使數(shù)據(jù)挖掘和分析處理更加科學(xué)和高效，突破信息技術(shù)的局限，對于內(nèi)部審計工作內(nèi)容做到及時定期的查閱和審核，檢查數(shù)據(jù)的更新狀態(tài)。

（四）對審計信息化有正確的認識

要正確認識到內(nèi)部審計信息化的作用，審計信息化只能是審計工作的輔助工具，它不可能取代審計人員，也不可能代替審計人員去審計。對審計信息化也不能有過高的期望，其范圍是有限的，有些審計信息能在系統(tǒng)反映，但是還有很多信息和資料是在系統(tǒng)之外的，審計工作主要還是憑審計人員的經(jīng)驗與職業(yè)判斷，再借助信息化的手段輔助。因此對待審計信息化不應(yīng)有過高期望，也不用畏難發(fā)愁。

內(nèi)部審計想要發(fā)展就必須適應(yīng)審計環(huán)境、內(nèi)容和手段的變化，要不斷轉(zhuǎn)換審計觀念，抓住大力推動信息化的契機，利用信息化手段充分挖掘?qū)徲嬞Y源，在發(fā)展中不斷前進。內(nèi)部審計工作只有深入開展信息化建設(shè)，才能更好滿足現(xiàn)代國有企業(yè)審計的要求，保障審計目標(biāo)的實現(xiàn)。