中小企業(yè)信息披露質(zhì)量的治理機制

葉雪芬 寧波東旭成新材料科技有限公司

一、中小企業(yè)信息披露的現(xiàn)狀

信息披露是指相關工作人員根據(jù)企業(yè)類型、政策、和會計信息所呈現(xiàn)出的企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)和各類相關的資料。根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部機構(gòu)設立的較為簡單，因此對外披露的信息大多以會計信息為主。以下是中小企業(yè)在進行信息披露工作時的特點：

（一）開展披露信息工作的依據(jù)不統(tǒng)一

總的來說，企業(yè)開展信息披露工作都必須要遵守國家在這方面的相關法律規(guī)定，但是隨著國家對法律制度的不斷完善和建立，導致了企業(yè)在進行信息披露時并沒有統(tǒng)一的披露依據(jù)。

（二）披露信息相關工作人員綜合素質(zhì)不一

針對中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行深入探析，其普遍存在著人才緊缺的現(xiàn)象，在開展信息披露工作時也缺乏專業(yè)的財會工作人員，因此產(chǎn)生了中小企業(yè)信息披露相關工作人員素質(zhì)基本低于大型企業(yè)的現(xiàn)象。其具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1.工作人員缺乏相應的理論知識。在中小企業(yè)經(jīng)常會有任人唯親的現(xiàn)象，尤其在一些小型企業(yè)更為常見，其相關的工作人員常常學歷不高，只接受過簡單的培訓，甚至還存在無證上崗的現(xiàn)象[1]。2.信息披露工作基本是依靠企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員而開展的，在中小企業(yè)中會計人員素質(zhì)普遍不高，其次由于企業(yè)自身的原因，相關的工作人員基本沒有機會接受業(yè)務能力方面的培訓。3.會計工作人員存在道德素質(zhì)方面的問題。在中小企業(yè)，會計人員普遍存在不懂相關法規(guī)的現(xiàn)象，并且會為了保障自身的利益進行一些造假行為。

二、中小企業(yè)信息披露的風險

縱觀我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，很多企業(yè)的工作人員常常存在文化水平不高、閱歷不足的現(xiàn)象，因此并不能夠正確認識到信息披露工作的重要性。從市場經(jīng)濟發(fā)展的角度來說，中小企業(yè)開展的信息披露工作產(chǎn)生的風險要遠遠大于制度健全的大型企業(yè)，其有以下幾點具體表現(xiàn)：

（一）未經(jīng)審核即對外報送或披露信息

在經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，中下企業(yè)的種類也越來越繁多，其涉及的領域也更加齊全，但是經(jīng)營規(guī)模普遍不大，其經(jīng)營機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部分工也比較簡單，并不存在過多的管理部門[2]。會計機構(gòu)也并不完善，有些合資企業(yè)甚至不設立單獨的會計機構(gòu)。有些企業(yè)即使有獨立的會計機構(gòu)，但也存在著層次不清、分工不明的問題，最終導致企業(yè)信息常常在未經(jīng)過內(nèi)部審核工作時就對外披露了，嚴重影響了企業(yè)信息披露的質(zhì)量。

（二）故意漏記或多記、提前或延期確認交易或事項

所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一是劃分企業(yè)規(guī)模的重要標準。這兩種權(quán)力的統(tǒng)一基本都是因為中小企業(yè)組織化程度決定的。組織化程度低下就必然導致中小企業(yè)在發(fā)展中 開展非程序化的決策工作，這就說明企業(yè)的管理者有著十分重要的作用，且能夠更好的靈活經(jīng)營。從中小企業(yè)對于外部信息的需求來說，交稅是多數(shù)中小企業(yè)會計工作的重點，多數(shù)企業(yè)會為進行偷稅漏稅工作而漏記、錯記實際費用，提前或延期交易的實際時間。

（三）披露信息不具備公平性，或隨意變更

多數(shù)中小企業(yè)為了尋求發(fā)展資金或為了贏得政府的支持，時常會夸大自身的業(yè)績；并處于偷稅的目的編造虛假的收支信息。所以在開展信息披露工作時，信息的使用者可能會獲得不同的會計信息，甚至會向不同的使用者編造不同的披露信息，嚴重影響了信息披露工作的公平性。

（四）披露信息不充分

我國大部分中小企業(yè)都屬于勞動密集型的企業(yè)，進入市場的門檻也較低，其市場競爭的壓力也因此較大，所以，在開展信息披露工作時要具有一定的保密性，以此來保證自身在市場競爭中的利益不受到損失。但是部分企業(yè)以信息保密為借口對外披露的企業(yè)信息不準確或不夠充分，在經(jīng)營風險和經(jīng)營存在的不確定性不予以披露，最終導致信息的使用者難以獲得準確、真實、全面的企業(yè)信息。

三、提升中小企業(yè)信息披露質(zhì)量的措施

由于中小企業(yè)在進行信息披露工作時存在的風險較高，因此這類企業(yè)更應該健全信息披露的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況建立出一套適合自身發(fā)展并且切實可行的信息披露內(nèi)部控制制度。

（一）任用合格的專業(yè)人員

想要健全內(nèi)部控制制度就必須要明確公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，但是，并不是所有的中小企業(yè)都具有合理的公司治理結(jié)構(gòu)，因此，中小企業(yè)的實際負責人和會計人員是其完善內(nèi)部控制制度的重要基礎，更是影響信息披露的重要因素。在人員選拔時，中小企業(yè)應該選用合格專業(yè)對口的人員進行相關工作，減少因員工自身原因造成的信息披露風險，與此同時，企業(yè)還應該組織相關人員進行二次學習，以便工作人員能夠具有更高的理論素養(yǎng)和工作能力，從而確保內(nèi)部控制制度能夠更好的完善和落實。

（二）建立良好的信息披露系統(tǒng)

會計系統(tǒng)的質(zhì)量直接影響著企業(yè)信息披露的質(zhì)量，中小企業(yè)雖然內(nèi)部控制基礎比較差，但是都具有自身的會計工作系統(tǒng)[3]。因此，中小企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展的實際需求，選擇合格的專業(yè)人才，并不斷對內(nèi)部員工進行職業(yè)道德和專業(yè)能力的培訓，使企業(yè)在進行信息披露過程中的每一個環(huán)節(jié)都能提供及時、準確的信息，從而確保了企業(yè)信息披露的質(zhì)量。

（三）明確崗位分工、制定崗位職責

中小企業(yè)在開展信息披露工作時應當對崗位職責進行準確的劃分，并建立崗位責任制度。企業(yè)管理人員應當根據(jù)相關的法律規(guī)定，制定相應的責任制度，一猜來確保信息披露每個工作環(huán)節(jié)都具有真實性，這也是建立內(nèi)部控制制度的重要基礎。其次，應該明確企業(yè)內(nèi)部各個部門的具體職責，尤其要明確各項工作歸屬部門的工作職責。準確的來說，信息披露工作應該歸屬于企業(yè)內(nèi)部的董事會或者秘書處管理，其具體的職責基本包括：相關資料的收集整理、保存、對外信息披露文件的起草等等。信息披露工作中的財務信息主要來源于企業(yè)內(nèi)部的財會部門。

（四）建立定期審計制度

每個企業(yè)在尋求更好的發(fā)展時都要建立起一套適合自身的內(nèi)部審計制度，以此來監(jiān)督信息披露時內(nèi)部控制的工作程序和執(zhí)行的效率，從而減少披露信息失真的現(xiàn)象發(fā)生[4]。此外，中等規(guī)模且有一定條件的企業(yè)還應該建立專門的內(nèi)審機構(gòu)，并將其納入常規(guī)工作的行列。其次，要保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，在開展工作時不得與財會機構(gòu)共同開展工作，也不能將內(nèi)審機劃入財管機構(gòu)之下，以此來保證內(nèi)審機構(gòu)開展工作的有效性。在不具備設立內(nèi)審機構(gòu)條件的企業(yè)，可以由企業(yè)管理者之外的領導進行兼任，定期的開展內(nèi)部審查工作。其次，在國家相關法律的約束下，企業(yè)披露的信息必須要及經(jīng)過注冊會計師審計，在對外提供財務相關信息時，應當把會計師的審計報告一同提供，以便使用者能夠獲得更加準確的企業(yè)經(jīng)營信息。

四、總結(jié)

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟市場存在的矛盾愈發(fā)明顯，投資者對披露信息質(zhì)量的要求和企業(yè)信息供給質(zhì)量不足就是市場經(jīng)濟發(fā)展的主要矛盾之一。因此，提高信息披露的質(zhì)量是當今社會市場化改革的首要內(nèi)容。中小企業(yè)是資本市場的重要組成部分，所以要加快中小企業(yè)信息披露工作的配套設施的建設，落實內(nèi)部控制制度，以此來保證披露信息能夠做到及時、真實且可靠。另外，應該不斷優(yōu)化企業(yè)信息披露工作的工作流程，完善治理機制，制定一些針對性強的政策，進而更好的促進內(nèi)部控制發(fā)揮自身的作用。