淺議運輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力存在的問題及對策

董麗雅 山西汽運集團運城汽車運輸有限公司

隨著市場機制的不斷完善，運輸企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中的重要問題。國家出臺了相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部管理辦法，隨著企業(yè)內(nèi)部控制意識的不斷提升，運輸企業(yè)內(nèi)部控制的觀念越來越深刻，但內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部職工的相關(guān)權(quán)力和利益，所以在內(nèi)部控制執(zhí)行力上仍然有所欠缺。企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力的執(zhí)行效果直接關(guān)乎著企業(yè)的利益和價值，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力是必然要研究的問題。

企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不僅要考慮人員的特性，同時還要分析執(zhí)行制度的合理性，把控執(zhí)行能力和力度，需要借助一定的執(zhí)行標(biāo)注和制度，同時也需要建立相關(guān)的綜合評價體系，通過優(yōu)化內(nèi)部管理內(nèi)容，強化監(jiān)督管理體系等等，從宏觀層面不斷提升執(zhí)行力改善的效果。

一、運輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力現(xiàn)存問題

（一）法律意識淡薄，規(guī)則感不強

運輸企業(yè)與社會其他經(jīng)濟主體有相關(guān)的業(yè)務(wù)往來，因個人利益問題，常出現(xiàn)虛列成本、賬外資產(chǎn)、超支預(yù)算等違規(guī)違法問題。運輸企業(yè)因其獨特的資源優(yōu)勢和條件，容易滋生不良行為，上至管理層，下至職工人員，都能夠借用職務(wù)便利進行牟利。整體來看，企業(yè)人員對于法律法規(guī)掌握不夠，缺乏企業(yè)責(zé)任感，個人綜合素質(zhì)較低，缺乏相關(guān)的內(nèi)部懲戒機制進行約束。

（二）內(nèi)部控制針對對象不全面

運輸企業(yè)在內(nèi)部控制安排上主要關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)管理上，對企業(yè)其他部門活動以及財務(wù)關(guān)系的流程控制不夠深入，在內(nèi)部控制的制度上沒有全面有效的進行控制，人員責(zé)任意識上不去，整體執(zhí)行力不高。

（三）主體責(zé)任劃分不清晰

內(nèi)部控制是企業(yè)整體范圍內(nèi)的管理優(yōu)化，不僅僅是對財務(wù)部門的優(yōu)化。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的理解不夠深入，抓不住重點，對企業(yè)部門之間的了解不夠透徹，出現(xiàn)眉毛胡子一把抓的情況，梳理不清內(nèi)部關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織之間協(xié)調(diào)性較差，難以有效溝通。部分管理人員把內(nèi)部控制作為一項工作人員劃給單獨的部門來執(zhí)行，其他部門對其認(rèn)識不清，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力無法執(zhí)行。比如財務(wù)部門成為內(nèi)部控制的核心，對企業(yè)的收益和支出做為內(nèi)部控制的重點對象，其他部門沒有參與機會，影響內(nèi)部控制執(zhí)行力。

（四）權(quán)力制衡實效

運輸企業(yè)分段為站點的管理模式存在一定的管理難題，站點負(fù)責(zé)人身擔(dān)多職，既管業(yè)務(wù)來往，又抓財務(wù)管理，站點負(fù)責(zé)人存在以權(quán)謀私的心理極易導(dǎo)致內(nèi)部控制失衡，更別談內(nèi)部控制執(zhí)行力的加強。同時部門與部門之間權(quán)力存在失衡，多個地方出現(xiàn)財務(wù)是老大的情況，財務(wù)只有負(fù)責(zé)人管理，不受其他部門的約束，這導(dǎo)致了財務(wù)部門的權(quán)力出現(xiàn)膨脹，為牟利行為埋下伏筆。

（五）缺乏有效的監(jiān)督機制

監(jiān)督是最好的執(zhí)行力提升辦法，但在運輸企業(yè)，監(jiān)督機制還不完善，缺乏合理的監(jiān)督辦法，監(jiān)督人員多由上級委派人員擔(dān)任，一方面顧及不到地方，另一方面容易與地方負(fù)責(zé)人同流合污，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，人人為職位不敢出聲，任由不良行徑充斥在企業(yè)內(nèi)部。

（六）缺乏激勵機制

運輸企業(yè)在運作過程中業(yè)務(wù)模式固化，固定的工資和福利，缺乏合適的激勵機制，員工能動性不高，對內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏動力，同時還有自己的思考。激勵機制的缺乏容易導(dǎo)致企業(yè)員工出現(xiàn)消極執(zhí)行的心理，任由企業(yè)發(fā)展，企業(yè)責(zé)任意識缺乏。

二、運輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力優(yōu)化的策略

（一）強化內(nèi)部控制意識和觀念，明確內(nèi)部控制主體責(zé)任

要明確企業(yè)人員內(nèi)部控制意識，把內(nèi)部控制的目的和意義明確闡述，提高全體人員對內(nèi)部控制的理解，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制的參與性。同時明確內(nèi)部控制的弊與利，確定企業(yè)各級的主體責(zé)任，強化責(zé)任意識，同時梳理企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的職責(zé)，從觀念上提升企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)部控制執(zhí)行力。

（二）優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)結(jié)構(gòu)，提升部門之間的合作意識

企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的工作是相互連接的，要將企業(yè)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)管理以及綜合管理進行有序安排，增加部門與部門之間的粘性，同時提升部門與部門之間人員的聯(lián)動，提高人員之間的合作意識，為內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督管理創(chuàng)造條件。

（三）強化權(quán)力制衡

企業(yè)不能搞一手遮天，運輸企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展特性建立有效的權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)，加強對負(fù)責(zé)人的權(quán)力制衡，分化部門主體權(quán)力，比如說分站財務(wù)部門直接由總部進行管理和約束，分段站點負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)往來，明確管理人員的權(quán)力和責(zé)任，形成管理層之間的監(jiān)督關(guān)系，同時建立相關(guān)的考評機制，對領(lǐng)導(dǎo)人員個人的執(zhí)行力建立一套行之有效的考評標(biāo)準(zhǔn)，提高管理人員對自身內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升，同時也增加其對下屬人員執(zhí)行力的重視。

（四）完善監(jiān)督獎勵機制

任何一家企業(yè)都需要制定相關(guān)的監(jiān)督和獎勵機制，這兩項機制是從權(quán)利和義務(wù)的角度提升企業(yè)人員的責(zé)任意識，提高對企業(yè)的關(guān)心，通過建立企業(yè)與個人利益發(fā)展相關(guān)的緊密聯(lián)系，從而帶動企業(yè)員工的執(zhí)行力。監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展的必要因素，要適當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，上下級相互監(jiān)督，部門與部門之間相互監(jiān)督，站點與站點之間相互監(jiān)督，把監(jiān)督職能下放到每一個組織和個人，才能保證內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效實施，是提升內(nèi)部控制執(zhí)行力改善的關(guān)鍵點。獎懲結(jié)合，獎罰分明，努力幫助企業(yè)員工養(yǎng)成良好的工作行為和習(xí)慣。