國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

張雅真 河南送變電建設(shè)有限公司

隨著時代的發(fā)展以及現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國國有企業(yè)內(nèi)部在審計工作的開展進(jìn)程中，雖然不斷地改進(jìn)和突破，但是仍然存在著一系列的問題亟待改善。如果這些問題得不到及時的改善，不僅不利于國有企業(yè)在未來的發(fā)展，而且還會影響我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。國有企業(yè)在發(fā)展過程中受到各種因素以及自身局限性的影響，導(dǎo)致了國有企業(yè)無法達(dá)到理論所預(yù)期的目標(biāo)。在很大程度上與其大小和開發(fā)速度不兼容，并且已經(jīng)出現(xiàn)了許多問題。這些問題的存在阻礙了內(nèi)部審計的實(shí)施。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計受重視程度不夠

內(nèi)部審計所處的領(lǐng)導(dǎo)層級越高、組織結(jié)構(gòu)越高，其獨(dú)立性和權(quán)威性也越高，也利于順利開展內(nèi)部審計工作，利于內(nèi)部審計部門更好地履行職責(zé)。在我國，董事會一般下設(shè)審計委員會，日常審計職能由企業(yè)內(nèi)部審計部門來履行，國有企業(yè)總部內(nèi)部審計工作可正常開展，正常履行內(nèi)部審計職能。但某些下屬單位內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，有些二級單位甚至沒有專門的審計機(jī)構(gòu)，僅配備兼職的審計人員，二級企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不重視，影響著整個組織審計工作的開展，影響著組織內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計有關(guān)法律機(jī)制不健全

目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)出臺了相關(guān)的制度，但是，這些制度僅限于行政規(guī)定，在法律層面還沒有具體規(guī)定，因此在工作中，不能做到有法可依。這些狀況會造成審計人員在實(shí)際工作中遇到諸多障礙，無法順利開展工作，在實(shí)際操作中也會因?yàn)闆]有有效的法律依據(jù)來支持內(nèi)部審計的觀點(diǎn)，使得內(nèi)部審計的結(jié)果缺少說服力。內(nèi)部審計的難度會進(jìn)一步增加，隨之就是內(nèi)部審計的風(fēng)險會進(jìn)一步增大。

（三）內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性

要讓內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行得到有效的保障，就必須讓內(nèi)部審計的獨(dú)立性與權(quán)威性得到保證。但是通過對內(nèi)部審計工作在現(xiàn)階段開展的情況調(diào)查分析之后，我們發(fā)現(xiàn)，大部分國有企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性沒有予以重視。因此，并沒有對獨(dú)立的內(nèi)部審計部門進(jìn)行設(shè)置。部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門是由其他部門的領(lǐng)導(dǎo)共同管理的，尤其是以財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)共同管理居多。這就對內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性造成了影響，使得內(nèi)部審計部門對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況無法進(jìn)行確切有效的客觀判定。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決對策

（一）明確內(nèi)部審計職能定位

內(nèi)部審計的雙重角色，很大程度上是因?yàn)閮?nèi)部審計職能定位不明確。內(nèi)部審計部門要提高思想認(rèn)識，提高職能定位，積極參與到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面；另外內(nèi)部審計部門應(yīng)系統(tǒng)化、專業(yè)化、規(guī)范化地開展各項工作，對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督、評價、建議，提高效率，讓企業(yè)各方滿意內(nèi)部審計的相關(guān)工作。

（二）構(gòu)建并嚴(yán)格執(zhí)行完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度

企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)一定要構(gòu)建完善的執(zhí)行制度，以此才能順利開展審計工作，需要相關(guān)人員采用分級復(fù)核的方式管理所有的工作，以此盡可能避免實(shí)際審計工作出現(xiàn)差錯，并且內(nèi)審人員也能盡快發(fā)現(xiàn)并解決審計中存在的問題，為后續(xù)開展審計工作提供強(qiáng)大的助力。企業(yè)在采取措施解決審計工作出現(xiàn)的風(fēng)險問題時，還需要不斷控制審計取證的力度。想要順利開展審計工作，需要國有企業(yè)將所有的證據(jù)都保留下來，并且嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)開展工作。為此，需要內(nèi)審人員嚴(yán)格按照事先制定的制度約束和管理實(shí)際的審計工作，朝著事先制定的目標(biāo)發(fā)展，同時，還應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，只有這樣才能確保準(zhǔn)備的審計證據(jù)也能被運(yùn)用到法律中。

（三）保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性

若要使企業(yè)內(nèi)部審計成效良好，國有企業(yè)必須對獨(dú)立的內(nèi)部審計部門進(jìn)行設(shè)置，使得審計管理機(jī)制得以完善，這樣才能夠讓內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性得到保障。因此，國有企業(yè)在管理的過程當(dāng)中需要確保內(nèi)部審計工作的開展是獨(dú)立的，并且不受到企業(yè)任何部門的干擾。然后是在部門的結(jié)構(gòu)設(shè)置方面盡最大限度讓內(nèi)部審計的獨(dú)立性得到確保。為了讓其他的職能部門與內(nèi)部審計部門形成一種良好的監(jiān)督控制循環(huán)，管理層需要對各個部門崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，對各個部門的管理職責(zé)以及部門的架構(gòu)進(jìn)行明確。最后是為了讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的保障，內(nèi)部審計人員需要對內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行情況進(jìn)行及時的檢查，如果發(fā)現(xiàn)問題，需要立即制定解決策略，這樣才能夠讓內(nèi)部控制機(jī)制在運(yùn)行中不斷得到完善。

（四）合理選擇內(nèi)部審計模式與方法

國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在實(shí)際的工作過程中，不能夠以單一的審計模式為主，要根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，選擇科學(xué)合理的內(nèi)部審計模式，來滿足內(nèi)部治理的要求。成立審計委員會也是非常必要的，從而能夠?qū)?nèi)部審計部門進(jìn)行有效的管理監(jiān)督，進(jìn)一步保證內(nèi)部審計部門治理工作的可行性。此外，內(nèi)部審計工作的開展，要從財務(wù)信息的調(diào)查向國有企業(yè)風(fēng)險評估過渡，從而才能夠適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)市場，為國有企業(yè)的長久發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。新型內(nèi)部審計方法能夠在最大程度上提高審計工作的效率，例如利用計算機(jī)能夠儲存大量的數(shù)據(jù)信息，并且能夠根據(jù)相應(yīng)的指令對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，從而能夠在最短的時間內(nèi)完成工作要求。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計是國有企業(yè)進(jìn)行自我約束的重要方式。在工作中，應(yīng)不斷強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。只有提高了內(nèi)部審計質(zhì)量，才能完善國有企業(yè)管理，推動國有企業(yè)良好持續(xù)發(fā)展。新時期做好內(nèi)部審計問題分析，并采取科學(xué)方法提高審計質(zhì)量和審計效率，能夠?yàn)槠髽I(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。