高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

岳洪彬 洛陽(yáng)理工學(xué)院

財(cái)務(wù)管理在高校的管理體系中占有極其重要的地位，對(duì)于提高高校的教學(xué)和管理水平、規(guī)范各種資產(chǎn)管理、提高財(cái)務(wù)管理等工作都具有重要意義。在機(jī)遇和創(chuàng)新并存的環(huán)境下，高校在快速發(fā)展的同時(shí)，必將面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)壓力。高校內(nèi)部卻仍存在著對(duì)外盲目投資、預(yù)算管理不規(guī)范、資產(chǎn)管理不合理等諸多內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題，導(dǎo)致高校面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，實(shí)施并加強(qiáng)高校內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理是目前高校管理工作中的一個(gè)極為重要的任務(wù)。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏規(guī)范體系

高校財(cái)務(wù)人員尚未意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和迫切性，財(cái)務(wù)工作仍停留在以核算處理為主導(dǎo)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等內(nèi)容的建設(shè)缺少前瞻性，有悖于其防范于未然的初衷。在實(shí)際操作中，更關(guān)注教學(xué)及科研相關(guān)部分，且投入其中的更為充分的資源，財(cái)務(wù)管理僅作為輔助工作，并未得到充分地關(guān)注度，制度建設(shè)方面投入不足，導(dǎo)致許多高校雖有相關(guān)的內(nèi)控制度，但在職責(zé)分配、執(zhí)行力度、配套制度等方面卻存在實(shí)質(zhì)性的漏洞，內(nèi)部控制制度過(guò)于重視形式，并未同高校實(shí)際情況有效結(jié)合。在預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)管理、采購(gòu)管理等方面也未得到有效重視，大多數(shù)高校的預(yù)算制定均沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的科學(xué)計(jì)量，也沒(méi)有與高校的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行相應(yīng)結(jié)合。預(yù)算管理是內(nèi)控的源頭，而實(shí)操中，多數(shù)高校的預(yù)算編制則是以上一年度為基礎(chǔ)制定的，變動(dòng)幅度小，導(dǎo)致預(yù)算的實(shí)際操作情況較差，缺乏科學(xué)性和有效性，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺失

大部分高校的財(cái)務(wù)建設(shè)并沒(méi)有建立相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的防范機(jī)制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，為高校的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)算資金使用風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還包括了由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境改變、生源更改以及國(guó)家政策改變所致的外部風(fēng)險(xiǎn)等。為進(jìn)一步提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，則需要適當(dāng)規(guī)避與降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督體系不完善

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)人員力量不足，缺乏獨(dú)立性，并且其職能的執(zhí)行缺乏有效性，內(nèi)部審計(jì)薄弱，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和范圍狹窄。財(cái)政主管部門(mén)對(duì)高校的內(nèi)部控制檢查力度不夠出現(xiàn)問(wèn)題得不到及時(shí)的監(jiān)督與修正，監(jiān)督力度欠缺，信息反饋渠道不暢，影響了內(nèi)控制度在高校財(cái)務(wù)管理中作用發(fā)揮。

二、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控制度，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，高校財(cái)務(wù)管理可以有據(jù)可依地進(jìn)行學(xué)習(xí)和革新，不斷完善自身的內(nèi)部控制建設(shè)水平。同時(shí)，高校還應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際，建立一套適合自己的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)待適合自我發(fā)展的內(nèi)部控制不斷進(jìn)行延續(xù)，摒棄陳舊和效率低下的部分，制定切實(shí)可行的內(nèi)部規(guī)章制度，保證內(nèi)部控制的嚴(yán)密完整，保證資金使用規(guī)范安全，保證權(quán)責(zé)清晰明了。此外，高校內(nèi)部控制建設(shè)的工作不能局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，需要每個(gè)部門(mén)的配合協(xié)調(diào)，進(jìn)而才能保證內(nèi)部控制建設(shè)的效果。內(nèi)部控制制度能夠提供高校工作人員從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原則和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控制度的完善與否決定著高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否有序高效的運(yùn)行，因此，高校應(yīng)進(jìn)一步審視內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況，進(jìn)一步對(duì)其進(jìn)行完善。

（二）建立有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范制度

在內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)建立控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控，化解風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。隨著高校開(kāi)展多元化投資，投資風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)急劇增加，可以說(shuō)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的每一步?jīng)Q定都像是在刀刃上行走，一不小心就會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，甚至導(dǎo)致學(xué)校無(wú)法正常運(yùn)行，因此高校必須要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對(duì)投資的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析，判斷項(xiàng)目可行性，將高校投資的風(fēng)險(xiǎn)性降低到最小。高校需要組建專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，并且根據(jù)高校的運(yùn)轉(zhuǎn)情況來(lái)制定一個(gè)預(yù)警指標(biāo)，將高效的經(jīng)濟(jì)與工作人員的工資進(jìn)行關(guān)聯(lián)，強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使高校內(nèi)部有一個(gè)良好的氛圍，以便于一些制度的實(shí)施，對(duì)一些表現(xiàn)良好工作人員還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行鼓勵(lì)，確保工作人員的工作態(tài)度，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)性較大的投資應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)議商討，并且通過(guò)詢(xún)問(wèn)專(zhuān)家來(lái)明確風(fēng)險(xiǎn)性再進(jìn)行，使高校運(yùn)轉(zhuǎn)處于可控范圍。

（三）加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督力度

建立健全監(jiān)督約束制度，構(gòu)建多層監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，加大審計(jì)監(jiān)督力度，增強(qiáng)防御風(fēng)險(xiǎn)能力。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制的指導(dǎo)檢查，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督，從外部有效促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度規(guī)范的實(shí)施，充分發(fā)揮外部指導(dǎo)監(jiān)督作用。建立內(nèi)審和外部監(jiān)督兩道防線(xiàn)，督促內(nèi)部控制的有效實(shí)施，促進(jìn)高校進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

三、結(jié)語(yǔ)

在新形勢(shì)下做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)高校的整體效益、競(jìng)爭(zhēng)力及持續(xù)性發(fā)展均具有重大的影響力。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化管理者及財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，完善有效的內(nèi)控體制，可以保證教育成本能夠有規(guī)劃地投資到相應(yīng)的項(xiàng)目中，防止出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，對(duì)于高校的內(nèi)部管理起著重要作用，同時(shí)對(duì)高校內(nèi)部監(jiān)管也具有極大的作用，是促進(jìn)我國(guó)高校良好、持續(xù)發(fā)展的有效途徑。