企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的建設(shè)探討

張婷 四川凸酒酒業(yè)有限公司

為提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理成效與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)效、穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)需要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管控，精準(zhǔn)的財(cái)會(huì)信息是開(kāi)展內(nèi)控工作與開(kāi)展企業(yè)績(jī)效考評(píng)工作的重要依據(jù)。要開(kāi)展科學(xué)的內(nèi)控與實(shí)施合理的績(jī)效考評(píng)，一定要構(gòu)建完善、高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控機(jī)制，依照企業(yè)管理架構(gòu)的權(quán)責(zé)關(guān)系和財(cái)會(huì)管控的具體目標(biāo)確定具體的級(jí)別。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日新月異的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制需要和社會(huì)發(fā)展階段、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合，這樣企業(yè)才能緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，才能確保財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部機(jī)制的與時(shí)俱進(jìn)，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制唯有科學(xué)合理，才可以確保企業(yè)獲得可觀的物質(zhì)收益[1]。在當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展有不可忽視的影響的關(guān)鍵要素。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控兩者之間的關(guān)系分析

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控需要全面預(yù)算管理工作的支持

對(duì)于企業(yè)而言，其內(nèi)部控制工作主要分為以下八個(gè)方面：其一是業(yè)績(jī)報(bào)告控制；其二是內(nèi)部審計(jì)控制；其三是授權(quán)批準(zhǔn)控制；其四是預(yù)算控制；其五是文件記錄控制；其六是組織規(guī)劃控制；其七是實(shí)物安全控制；其八則是職工素質(zhì)控制等。上述控制領(lǐng)域之間具有一定的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)也存在一定的區(qū)別，特別是在內(nèi)部控制以及全面預(yù)算兩方面之間存在顯著的共性，以全面預(yù)算工作的順利開(kāi)展落實(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，采取切實(shí)可行的措施可以實(shí)現(xiàn)兩者之間的協(xié)調(diào)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是全面預(yù)算管理工作的有效保障

全面預(yù)算管理工作的任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引起比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。主要包括下述環(huán)節(jié)：其一是預(yù)算考核環(huán)節(jié)；其二是監(jiān)控環(huán)節(jié)；其三是數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)；其四是編制環(huán)節(jié)；其五是執(zhí)行環(huán)節(jié)等，在上述環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)不合理現(xiàn)象都將會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。為了有效保證全面預(yù)算管理工作落到實(shí)處，就應(yīng)該建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制相關(guān)企業(yè)制度，從而有效避免資金的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障企業(yè)資金使用的科學(xué)性和合理性。也就是說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的重要基礎(chǔ)和保障。

（三）全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的統(tǒng)馭作用

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作而言，全面預(yù)算管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其的統(tǒng)馭功能。但是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)依然會(huì)受到會(huì)計(jì)控制模式的束縛，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重視程度依然很強(qiáng)，特別是會(huì)將下述目標(biāo)放在一起從而作為體系目標(biāo)：其一是上財(cái)務(wù)管理；其二是管理會(huì)計(jì)；其三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，也就是說(shuō)，以全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的統(tǒng)馭作用為主要依據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)馭風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的實(shí)際要求。

二、新時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管控和內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建存有的缺陷

（一）管理人員缺少管理理念

由國(guó)內(nèi)企業(yè)真實(shí)的發(fā)展情況可知，企業(yè)的管理工作者大多缺少管理思想，對(duì)有關(guān)機(jī)制的關(guān)注水平與對(duì)具體實(shí)施的認(rèn)知不深入，最后導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法長(zhǎng)效發(fā)展，企業(yè)的管理人員大部分是因?yàn)槿鄙賹?duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)認(rèn)知，對(duì)其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管控與內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建方面存在不足。另外，各級(jí)職工對(duì)有關(guān)規(guī)章的認(rèn)知不深刻，而且缺少科學(xué)的剖析，企業(yè)制定的規(guī)則章程未落到實(shí)處，因?yàn)榇嬖谳^為嚴(yán)重的形式主義問(wèn)題，企業(yè)管理顯露出各種不足[2]。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系脫節(jié)

伴隨社會(huì)的前進(jìn)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制間的關(guān)聯(lián)逐漸緊密，另外還是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展有重大影響的一個(gè)要素，然而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間，許多企業(yè)不注重對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制的全面、深入剖析，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制與內(nèi)控機(jī)制的功能未全面發(fā)揮出來(lái)，而且還妨礙了有關(guān)監(jiān)督管理體系的構(gòu)建，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制間產(chǎn)生了嚴(yán)重的不均衡問(wèn)題。

（三）內(nèi)控機(jī)制不完善

因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部機(jī)制不健全，企業(yè)在財(cái)務(wù)管控方面或許存在制度不規(guī)范、不完善的問(wèn)題，在這種狀況下，企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制。很多企業(yè)制定的制度具有突出的原則性，然而實(shí)操性不足，不夠合理。乃至一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控概念的認(rèn)知不科學(xué)，致使財(cái)務(wù)管理機(jī)制雜亂，會(huì)計(jì)信息不客觀、不準(zhǔn)確。

三、健全新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的措施

（一）改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳統(tǒng)思維、深化管理認(rèn)知

企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)不斷提升自身素養(yǎng)與管理水平，了解績(jī)效考評(píng)的科學(xué)方式，了解組織部門(mén)架構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念等諸多要素，參照凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值等多種專(zhuān)業(yè)理論塑造科學(xué)的理念，明晰企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)與運(yùn)營(yíng)宗旨，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管控與內(nèi)控機(jī)制，改變企業(yè)現(xiàn)有的落后思想，注重經(jīng)營(yíng)管控，深化管理認(rèn)知[3]。此外，還應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，構(gòu)建完善有效的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建計(jì)劃。詳細(xì)而言，企業(yè)管理工作者應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)員工深刻學(xué)習(xí)內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)方面的作用，進(jìn)而激發(fā)其工作的主觀能動(dòng)性，從而增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建，另外確保企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作的順暢實(shí)施。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部信息共享體制

目前，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)得到了不斷的完善和提高，一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)中取得發(fā)展的優(yōu)勢(shì)地位，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的能力，提高財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)傳播的效率。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，會(huì)受到很多因素的影響，例如市場(chǎng)環(huán)境的變化，特別是工程建設(shè)的企業(yè)，很多工程項(xiàng)目在建設(shè)的過(guò)程中，較為分散可能在全國(guó)范圍甚至是世界范圍內(nèi)。企業(yè)要想有效地控制住財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)地區(qū)的政策因素和環(huán)境因素的重視，及時(shí)掌握影響項(xiàng)目工程的各項(xiàng)因素。在開(kāi)展工程項(xiàng)目建設(shè)的總部企業(yè)中，相關(guān)的工作人員在計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)候也需要全面的考慮各項(xiàng)工作流程的財(cái)務(wù)信息，仔細(xì)核算每一項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和傳播的效率。只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的共享，企業(yè)才能順利的開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作。因此，工程建設(shè)的企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)的創(chuàng)設(shè)，有效地利用大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，盡可能避免財(cái)務(wù)信息交流中的錯(cuò)誤，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，需要得到充足資金支持，在資金流動(dòng)過(guò)程中，必然會(huì)存在一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有條件的企業(yè)可在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，對(duì)資金流動(dòng)情況進(jìn)行有效監(jiān)管，掌握資金流向。在實(shí)際管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)（發(fā)生）。此外，為了保證企業(yè)各項(xiàng)資金支出規(guī)范合理，企業(yè)在成立專(zhuān)業(yè)管理機(jī)構(gòu)的同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中重要內(nèi)容。在制定財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，應(yīng)根據(jù)各個(gè)崗位工作要求，將管理職責(zé)下發(fā)到實(shí)處，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（四）建立全面預(yù)算體系

1.建立合理的業(yè)務(wù)考核和激勵(lì)機(jī)制

為保證全面預(yù)算管理工作效能的充分發(fā)揮，就應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立合理的業(yè)務(wù)考核和激勵(lì)機(jī)制，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，識(shí)別或許會(huì)對(duì)企業(yè)的潛在事務(wù)產(chǎn)生一定的影響，經(jīng)過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能夠讓不良要素管控在企業(yè)能夠承受的水平，且為企業(yè)目標(biāo)的順利達(dá)成奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。為此，可以從下述兩方面進(jìn)行考慮：一方面是以平衡計(jì)分卡為基礎(chǔ)建立考核指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該在關(guān)注企業(yè)短期收益的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期指標(biāo)的重視程度，通過(guò)平衡計(jì)分卡作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作有效推動(dòng)企業(yè)預(yù)算工作的開(kāi)展進(jìn)程，達(dá)到預(yù)期的工作效果；另一方面則是在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，在激發(fā)企業(yè)內(nèi)部工作人員積極性的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.建立信息化預(yù)算工作反饋系統(tǒng)

全面預(yù)算管理需要涉及企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的所有數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)信息之間往往存在比較大的差異。因此，必須建立信息化預(yù)算工作反饋系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)大量數(shù)據(jù)信息的有效統(tǒng)計(jì)和分析。企業(yè)在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用建立電子化計(jì)算機(jī)信息化預(yù)算工作反饋系統(tǒng)，在提升工作質(zhì)效的同時(shí)，讓預(yù)算管理工作效果得以顯著提高，進(jìn)而達(dá)到資源的共享，在降低財(cái)務(wù)工作量的同時(shí)，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的交流合作，能夠在一定程度上降低預(yù)算外行為的發(fā)生。

3.構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)相關(guān)體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身所具有的實(shí)際情況，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)相關(guān)體系，不斷激發(fā)企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，保證在發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并結(jié)合相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)采取合理措施實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效解決。除此之外，在構(gòu)建評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中應(yīng)該保證其具有下述特性：其一是嚴(yán)肅性；其二是客觀性；其三是權(quán)威性，充分發(fā)揮出其所具有的實(shí)際作用。

4.完善財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控監(jiān)督體系

唯有構(gòu)建健全的監(jiān)督管理體系，才能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)或許產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)經(jīng)過(guò)健全與優(yōu)化監(jiān)督管理體系，敦促所有的職工都認(rèn)真工作，使其意識(shí)到構(gòu)建財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制的必要性與作用，讓他們積極參與自己的工作，實(shí)行有效的監(jiān)管機(jī)制，讓每個(gè)員工更加覺(jué)醒自己，提高對(duì)企業(yè)的責(zé)任意識(shí)可以，更嚴(yán)格地要求企業(yè)發(fā)展的責(zé)任，另外，依托監(jiān)督管理體系，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度有效提升，更有效地發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部制度。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建是企業(yè)的一項(xiàng)艱巨工程，通過(guò)各部門(mén)的相關(guān)管理人員和所有員工的共同關(guān)心和積極參與、努力，在新的時(shí)期，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)良好可以實(shí)現(xiàn)發(fā)展，同時(shí)在完善制度建設(shè)的同時(shí)，必須協(xié)調(diào)相關(guān)制度之間的關(guān)系，保證時(shí)代的發(fā)展，同時(shí)也能給企業(yè)帶來(lái)巨大的利益，我國(guó)大多數(shù)公司盡管構(gòu)建了內(nèi)控機(jī)制，然而財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建存有諸多缺陷，因此在整個(gè)體系的構(gòu)建和管理過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)管理水平的推進(jìn)，結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定有利于企業(yè)自身發(fā)展的制度，改變以往觀念有。通過(guò)不斷的探索和發(fā)現(xiàn)，找到適宜自身的財(cái)務(wù)管理模式與內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建模式，讓企業(yè)在日益升級(jí)的競(jìng)爭(zhēng)的狀況下，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展，從根本上確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)可以保證穩(wěn)定的方向。