現(xiàn)代國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用分析

李卓 河北交投干線公路開發(fā)有限公司

稅收籌劃，主要工作內(nèi)容是結(jié)合國家管理規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行管理，選擇合適的納稅計(jì)算方法，合理避稅或節(jié)稅，從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在整個(gè)過程中，由于國家的經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制在不斷發(fā)生變化，企業(yè)也需要與時(shí)俱進(jìn)地創(chuàng)新工作內(nèi)容與形式，以便于充分發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價(jià)值。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念

企業(yè)的主要稅收籌劃工作者和企業(yè)的法定代表人，是企業(yè)稅收籌劃的主要貢獻(xiàn)者，在稅收籌劃中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃的主要目的是運(yùn)用相關(guān)稅收法律法規(guī)，盡量減少企業(yè)實(shí)際納稅額，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、稅收制度變化情況及稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）稅收制度變化情況

基于我國綜合國力及國際地位的不斷提升，經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代已經(jīng)來臨。在這種情況下，以往的稅收制度已無法滿足國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，因此，國家管理部門出臺(tái)了新的稅收機(jī)制。與傳統(tǒng)稅收工作相比，現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施。比如，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等?？紤]到免稅標(biāo)準(zhǔn)由3 萬元提高至10 萬元，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10 萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。針對(duì)稅收制度的新變化，在具體擬定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)還需要結(jié)合自身經(jīng)營的項(xiàng)目類型，明確經(jīng)濟(jì)管理工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)所在，從中選擇合適的納稅方案。

（二）稅收籌劃的作用

稅收籌劃主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，在國家法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身發(fā)展情況，合理選擇繳納稅款的方式，從而達(dá)到減稅或者避稅的最終目的。從營改增政策的運(yùn)行情況來看，目前，還有許多前期成本支出的費(fèi)用可以用于抵扣稅款。因此，在采購原材料及基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供貨商。這些工作環(huán)節(jié)都需要通過科學(xué)的稅收籌劃工作來完成，而這就突出體現(xiàn)了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要價(jià)值。比如，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)行情況來看，在項(xiàng)目開始之前進(jìn)行稅收籌劃，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)方案中存在的經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅收籌劃可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作行為，避免出現(xiàn)無意識(shí)的漏稅行為，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的健康發(fā)展。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用

（一）事前規(guī)劃環(huán)節(jié)

企業(yè)在運(yùn)行一個(gè)項(xiàng)目之前通常都會(huì)擬定相應(yīng)的工作計(jì)劃，重點(diǎn)了解市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)因素以及對(duì)該產(chǎn)品的需求情況，明確產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)需要使用的原材料有哪些，然后對(duì)比市場(chǎng)上現(xiàn)階段所售賣的不同材料種類的價(jià)格及質(zhì)量，進(jìn)行綜合選擇。同時(shí)，稅收籌劃需要在保證其經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)上，提高產(chǎn)品質(zhì)量。在這個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行稅收籌劃工作，主要就是預(yù)估該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售前景，企業(yè)需要與正規(guī)的供貨商建立合作關(guān)系，確保該供貨商能夠提供增值稅發(fā)票。方便在納稅時(shí)抵扣相應(yīng)的稅款，以此來達(dá)到稅收籌劃的目的，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）投融資環(huán)節(jié)

企業(yè)經(jīng)常會(huì)選擇投資或者融資一些項(xiàng)目，以期在未來獲得更多的收益。而對(duì)投融資項(xiàng)目及方式的合理選擇，也是現(xiàn)階段稅收籌劃工作的重點(diǎn)任務(wù)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在債務(wù)融資中獲得的利息在繳稅之前就可以扣除，這就意味著企業(yè)利用這種融資方式可以降低運(yùn)作成本。而利用這筆資金獲得的利益則需要在納稅之后進(jìn)行分配，這一點(diǎn)則是企業(yè)在考慮債務(wù)融資時(shí)需要注意的地方。另外，稅法對(duì)于不同形式的企業(yè)也有不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)。假如投資者是以公司的形式組建，需要交納雙重稅款，而合資企業(yè)或者是獨(dú)資企業(yè)只需要交納個(gè)人所得稅即可。企業(yè)需要安排專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，結(jié)合國家對(duì)稅收管理制度的更新情況，擬定相應(yīng)的稅收籌劃方案，從根本上為企業(yè)解決現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理難題。

（三）運(yùn)行管理環(huán)節(jié)

在項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)工作人員的主要任務(wù)就是對(duì)資金的流動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理，并應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息做好記錄，方便后續(xù)涉及納稅工作時(shí)，可以將數(shù)據(jù)信息作為基礎(chǔ)依據(jù)，明確需要繳納的資金數(shù)額。同時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)支出數(shù)額較大、存在異常問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，調(diào)整項(xiàng)目運(yùn)行方案，避免出現(xiàn)入不敷出的虧損問題。另外，在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，為了打開市場(chǎng)，會(huì)選擇進(jìn)行一些促銷活動(dòng)。而促銷的差價(jià)則需要企業(yè)自行承擔(dān)，因此，開展稅收籌劃工作方便企業(yè)對(duì)促銷活動(dòng)進(jìn)行合理的調(diào)整。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化措施

（一）提升認(rèn)識(shí)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)籌劃

在稅收籌劃中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格遵循法律底線，規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，很容易對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重地影響。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性，制定完善的納稅籌劃工作計(jì)劃，在法律要求的框架內(nèi)開展各項(xiàng)工作。另一方面，企業(yè)要讓相關(guān)人員開展稅收規(guī)劃工作，發(fā)揮法律專業(yè)作用，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，建立監(jiān)督機(jī)制，保障經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效開展。

（二）提高稅收籌劃工作的針對(duì)性

為了最大限度地發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響，必須更加重視稅收籌劃。例如，在稅收籌劃中，可以對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)往來進(jìn)行分類，必要時(shí)可以計(jì)算出成員數(shù)，然后在企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃中進(jìn)行研究。在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架下，對(duì)每筆交易進(jìn)行專項(xiàng)稅收籌劃，提高稅收籌劃的針對(duì)性和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，可以進(jìn)行預(yù)制構(gòu)件式的稅收安排，從而有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）建立完善的稅收籌劃制度

為了提高稅收籌劃的質(zhì)量和效率，必須建立健全、可靠、適用的稅收籌劃體系，為稅收籌劃提供依據(jù)。比如，可以確定稅收籌劃的責(zé)任，也就是說，在稅收籌劃方面，也要制定嚴(yán)格的稅收籌劃原則，比如稅收籌劃，必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的要求，保證稅收籌劃的合法性和嚴(yán)密性。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)自身情況，在違反制度和原則的情況下，要確保及時(shí)問責(zé)，嚴(yán)格審查偷逃及故意違反國家法律法規(guī)納稅行為。只有這樣，才能保證稅收籌劃的順利有效，提高稅收管理效率和企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

五、結(jié)語

稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)充分掌握相關(guān)知識(shí)，發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)辦事，積極尋找科學(xué)的稅收籌劃方式，確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。