公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理模式的構(gòu)建

張紅燕 呼和浩特市公路勘察設(shè)計(jì)院有限責(zé)任公司

一、公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的不足

（一）公路管理單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)質(zhì)量較差

目前，一些公路管理單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需求重視程度不足，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的有效關(guān)注，導(dǎo)致精細(xì)化管理措施的先進(jìn)性無(wú)法得到有效的顯現(xiàn)，難以在公路管理單位管理模式整改方面取得有利進(jìn)展。一些財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理策略的設(shè)計(jì)對(duì)于公路管理單位的管理模式重視程度不足，沒(méi)能在管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面取得理想的進(jìn)展，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施無(wú)法與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè)現(xiàn)狀相適應(yīng)，難以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別之下，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的妥善管控，不利于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的高水平發(fā)展。部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在建設(shè)過(guò)程中，對(duì)于公路管理單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制價(jià)值認(rèn)知存在不足，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作項(xiàng)目可行性的有效研究，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隱患無(wú)法得到有效的識(shí)別，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面防控[1]。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案未能得到全面的支持

公路管理單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作運(yùn)行狀態(tài)較為復(fù)雜，在公路管理單位之中涉及眾多人員的利益，只有保證財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案得到有效的創(chuàng)新構(gòu)建，才可以為財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值的充分開(kāi)發(fā)提供幫助，并使財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案的價(jià)值得到更大程度的凸顯。但是，現(xiàn)有的一些公路管理單位簡(jiǎn)單地將財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案落實(shí)到制度設(shè)計(jì)層面，缺乏對(duì)這一方案有效性的總結(jié)，沒(méi)能對(duì)公路管理單位內(nèi)部各領(lǐng)域人士的具體反應(yīng)和支持力度進(jìn)行有效的總結(jié)分析，無(wú)法為財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案爭(zhēng)取到更加全面的支持。一些財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化方案的構(gòu)建缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的重視，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新特征分析不夠全面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化措施在具體運(yùn)行的過(guò)程中，無(wú)法在公路管理單位內(nèi)部人員的利益訴求得到明確的情況下制定具體的運(yùn)行方案，無(wú)法為財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的有效實(shí)施提供必要保障。

（三）公路管理單位基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作質(zhì)量較差

部門(mén)公路管理單位在制定財(cái)務(wù)精細(xì)化管理方案過(guò)程中，簡(jiǎn)單地將關(guān)注重點(diǎn)集中在精細(xì)化管理相關(guān)優(yōu)勢(shì)分析方面，缺乏對(duì)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作價(jià)值的有效研究，尤其對(duì)于影響常規(guī)會(huì)計(jì)工作處理質(zhì)量的因素缺乏足夠的關(guān)注，無(wú)法為會(huì)計(jì)工作的全面有效改良提供必要支持。部分基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作改革方案的制定對(duì)于會(huì)計(jì)科目精準(zhǔn)性缺乏足夠的關(guān)注，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量分析過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有信息資源是否具備足夠的完整性加以考察，導(dǎo)致基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作的實(shí)施條件難以得到優(yōu)化，無(wú)法在保障會(huì)計(jì)工作運(yùn)行質(zhì)量方面取得積極進(jìn)展。部分基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作改革策略的設(shè)計(jì)對(duì)于單據(jù)核查等基礎(chǔ)性工作的關(guān)注度較低，尤其對(duì)于影響財(cái)務(wù)保障質(zhì)量的因素考察研究不夠全面，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)制度的指導(dǎo)性作用未能得到有效地開(kāi)發(fā)，不利于基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步創(chuàng)新改良。

二、公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理模式的構(gòu)建

（一）創(chuàng)新公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段

新形勢(shì)下，公路管理單位應(yīng)不斷對(duì)內(nèi)部控制精細(xì)化管理進(jìn)行創(chuàng)新，公路管理單位員工也應(yīng)通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)不斷提升財(cái)務(wù)管理能力與素質(zhì)，為公路管理單位管理層創(chuàng)新內(nèi)部控制精細(xì)化管理方法提供理論支持，并為公路管理單位內(nèi)部控制精細(xì)化管理提供人才儲(chǔ)備[2]。同時(shí)，內(nèi)部控制信息化管理對(duì)提高公路管理單位財(cái)務(wù)管理效率具有一定的意義，公路管理單位應(yīng)選擇適合自身發(fā)展的綜合性管理系統(tǒng)，作為內(nèi)部控制精細(xì)化管理的平臺(tái)，在實(shí)現(xiàn)公路管理單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的前提下，為公路管理單位管理層提供正確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。

（二）不斷提高公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理人才素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員除應(yīng)具備良好的專(zhuān)業(yè)技能、財(cái)經(jīng)理論、職業(yè)素養(yǎng)外，還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德背景，僅僅是會(huì)計(jì)師具有良好道德背景是不夠的，在金字塔底層的員工，如果沒(méi)有良好的道德背景，業(yè)務(wù)水平越高，對(duì)公路管理單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此，公路管理單位應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則相關(guān)培訓(xùn)，使其了解財(cái)務(wù)職責(zé)與違反財(cái)經(jīng)法規(guī)應(yīng)受到的懲罰。同時(shí)，應(yīng)促使財(cái)務(wù)人員通過(guò)自我學(xué)習(xí)不斷提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的要求。其次，新形勢(shì)下不僅需要公路管理單位財(cái)務(wù)人員知曉會(huì)計(jì)核算，并出具會(huì)計(jì)報(bào)表，還需要財(cái)務(wù)人員能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析，為公路管理單位管理層做出經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

（三）促使公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算一體化

內(nèi)部控制可以幫助公路管理單位將有效的資源通過(guò)配置實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行，解決公路管理單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的難題，最終確保公路管理單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，公路管理單位應(yīng)將財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制緊密聯(lián)合，不斷提高公路管理單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為內(nèi)部控制分析數(shù)據(jù)、執(zhí)行數(shù)據(jù)提供準(zhǔn)確的保障。

（四）在公路管理單位內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

公路管理單位不僅應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還應(yīng)在公路管理單位整個(gè)部門(mén)、所有工作人員之間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，公路管理單位應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估與預(yù)測(cè)，并聘請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)專(zhuān)家設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與指標(biāo)，以便公路管理單位財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公路管理單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，公路管理單位財(cái)務(wù)部門(mén)可以制定良好、有效地規(guī)避和監(jiān)測(cè)策略，由于策略的制定不僅要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)重視程度上出發(fā)，還要根據(jù)綜合性的分析來(lái)最終確定，這樣才能夠保證管理機(jī)制和監(jiān)測(cè)機(jī)制的有效建立。風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與全方位的監(jiān)測(cè)手段可以幫助財(cái)務(wù)人員有效識(shí)別公路管理單位潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是識(shí)別公路管理單位在銷(xiāo)售過(guò)程中簽訂的法律合同、銀行貸款條款等重大經(jīng)濟(jì)事宜的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（五）在公路管理單位內(nèi)部樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化觀念

公路管理單位內(nèi)部應(yīng)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理觀念，對(duì)公路管理單位一切資金進(jìn)行監(jiān)控，一來(lái)可以提高公路管理單位資金使用效率，二來(lái)降低公路管理單位資金被貪污侵占的概率，保證公路管理單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)展。例如，公路管理單位在對(duì)采購(gòu)進(jìn)行監(jiān)控前，應(yīng)組織專(zhuān)家對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的可行性與供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查，并確保經(jīng)辦人與簽訂合同的人不能同為一人，并在取得公路管理單位集體通過(guò)后方可辦理資金支付。因此，公路管理單位內(nèi)部如果樹(shù)立了正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理觀念后，可以督促公路管理單位各部門(mén)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度開(kāi)展工作，不斷提高公路管理單位財(cái)務(wù)管理效率，降低公路管理單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)工作

一方面，公路管理單位應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，通過(guò)合理的制度設(shè)計(jì)和安排保證信息能夠得到有效的溝通和傳遞。另一方面，企業(yè)還要著力提高財(cái)務(wù)管理人員的從業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，建立與企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況相適應(yīng)的職業(yè)道德監(jiān)控機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處；同時(shí)，還要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度和后期培訓(xùn)體制，推進(jìn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的逐步改善。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理體系的構(gòu)建可以為公路管理單位財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展提供高質(zhì)量支持。因此，公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)公路管理單位的發(fā)展前景具有重要、積極影響。加強(qiáng)對(duì)公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理現(xiàn)狀的研究，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，對(duì)提高公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理綜合質(zhì)量，具有重要、積極意義。