高新技術(shù)企業(yè)基于研發(fā)稅收優(yōu)惠的納稅籌劃研究

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科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，隨著我國(guó)綜合實(shí)力的增強(qiáng)，高新技術(shù)企業(yè)儼然成為我國(guó)發(fā)展最為迅速，影響范圍最為廣泛的產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及轉(zhuǎn)型升級(jí)中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。當(dāng)前國(guó)家為了扶持某些地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或某些行業(yè)的發(fā)展，會(huì)從稅收上予以?xún)?yōu)惠，提供政策扶持，比如說(shuō)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，可申請(qǐng)享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅，如若高新技術(shù)企業(yè)能夠深入研究相關(guān)優(yōu)惠政策，展開(kāi)納稅籌劃，能夠有效降低繳稅數(shù)額，減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)壓力，獲得更大的生存與發(fā)展空間[1]。

一、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作現(xiàn)狀分析

（一）納稅籌劃工作缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)、全局觀念

稅收籌劃是一項(xiàng)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行的工作，是一項(xiàng)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況息息相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)決策性的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)工作任務(wù)繁重，工作人員大多專(zhuān)注于財(cái)務(wù)工作上，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展方向與發(fā)展趨勢(shì)沒(méi)有全面而深刻的把握，因此，在展開(kāi)納稅籌劃時(shí)，可能脫離了企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，這樣制定所得的納稅籌劃政策，難以達(dá)到預(yù)期效果，使得企業(yè)繳納一些經(jīng)籌劃無(wú)須繳納的稅額，這在某種程度上其實(shí)損害到了企業(yè)的切身利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）對(duì)納稅籌劃工作的重視度不夠

目前，大部分高新技術(shù)企業(yè)，都并沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃工作的重要性，因此沒(méi)有深入了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，納稅籌劃工作流于形式化。在這種情況下，高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃中，難以有效結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，過(guò)分依賴(lài)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，以及在法律稅收政策上的漏洞，在稅收籌劃上，并沒(méi)有花費(fèi)太多的功夫，納稅籌劃流于形式化，長(zhǎng)期下去，高新技術(shù)納稅籌劃政策沒(méi)有得到改進(jìn)和完善，會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)濟(jì)效益。

二、高新技術(shù)企業(yè)基于研發(fā)稅收優(yōu)惠的納稅籌劃策略分析

（一）高新技術(shù)企業(yè)可利用的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策

2008年4月，國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合科技部、財(cái)政部頒發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，明確了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范疇，范疇內(nèi)的企業(yè)可按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律法規(guī)，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策涉及場(chǎng)地、信息、人才、稅收等方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)于這些稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)力度，為納稅籌劃工作提供參考依據(jù)[2]。

具體來(lái)說(shuō)，國(guó)家及地方對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加大。新實(shí)施的各項(xiàng)稅收征收管理法律法規(guī)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，新增了產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)用、人才補(bǔ)助費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)及日常工作補(bǔ)助等加計(jì)扣除費(fèi)用項(xiàng)目，同時(shí)拓展了高新技術(shù)企業(yè)儀器設(shè)備創(chuàng)新、開(kāi)發(fā)研究上的范圍，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了寬松的環(huán)境；②對(duì)研發(fā)費(fèi)用的整理與審核力度減小。之前，高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置有專(zhuān)門(mén)的扣除優(yōu)惠政策費(fèi)用管理部門(mén)，但是由于沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬核算，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠申報(bào)文件不合格，無(wú)法通過(guò)審核，這一情況如今得到改良，核算過(guò)程有效簡(jiǎn)化，只需在符合企業(yè)規(guī)定的會(huì)計(jì)政策上設(shè)置輔助賬即可；③審核程序簡(jiǎn)化。以往，高新技術(shù)企業(yè)在享受費(fèi)用扣除優(yōu)惠政策時(shí)，需經(jīng)過(guò)多個(gè)部門(mén)的層層審核，消耗較長(zhǎng)的時(shí)間，以及較多的人力物力資源，給企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策增添了多重阻礙，如今審核程序簡(jiǎn)化，企業(yè)只需按照規(guī)定上交相關(guān)資料，由相關(guān)稅務(wù)部門(mén)，轉(zhuǎn)交給企業(yè)科技部門(mén)，提供審核建議，即可享受研發(fā)費(fèi)用扣除優(yōu)惠政策，十分便捷[3]。

（二）基于研發(fā)稅收優(yōu)惠的納稅籌劃策略

1.建立健全稅收籌劃體系

值得注意的是，作為一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部的重大經(jīng)濟(jì)決策，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)予以足夠的重視，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部理財(cái)，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。納稅籌劃是一項(xiàng)合法利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本的手段，高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展規(guī)劃，按照國(guó)家制定的高新技術(shù)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策，建立健全稅收籌劃體系，達(dá)到良好的工作成效。在此過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)所處的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域及其發(fā)展情景，根據(jù)生產(chǎn)投資、運(yùn)營(yíng)方向，制定針對(duì)性的納稅籌劃方案。財(cái)務(wù)部門(mén)作為納稅籌劃的主管部門(mén)，應(yīng)該加強(qiáng)與各部門(mén)的協(xié)作配合，做好納稅籌劃宣傳工作，讓各部門(mén)有想法、有建議的人員參與其中，實(shí)現(xiàn)更高效、更科學(xué)地納稅籌劃。

2.充分把握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

納稅籌劃建立于國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與交流，關(guān)注稅收政策最新消息，密切貼合國(guó)家政策，展開(kāi)納稅籌劃，確保工作取得成功。當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)涉及軟件開(kāi)發(fā)、機(jī)電一體化、生物工程、電子產(chǎn)業(yè)等多個(gè)技術(shù)領(lǐng)域，國(guó)家對(duì)于這些產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度也是不一樣的，稅務(wù)籌劃工作負(fù)責(zé)人，應(yīng)該深刻了解各個(gè)產(chǎn)業(yè)的稅收政策，科學(xué)利用相關(guān)政策，并且基于對(duì)稅收優(yōu)惠政策的了解，為企業(yè)研發(fā)立項(xiàng)提供信息支持，引導(dǎo)企業(yè)作出科學(xué)發(fā)展決策。高新技術(shù)企業(yè)是否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，最終決定權(quán)在于國(guó)家稅收管理機(jī)關(guān)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，明確享有政策應(yīng)具備的資質(zhì)證件文書(shū)，提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，以及證明自主研發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)利證書(shū)，確保申報(bào)文件通過(guò)審批[4]。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)如今，高新技術(shù)企業(yè)如雨后春筍般冒出，成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中影響重大的一股力量。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，如何尋求更高的經(jīng)濟(jì)獲利，是高新技術(shù)企業(yè)生存下去的關(guān)鍵，而在這一過(guò)程中，不少企業(yè)都忽視了納稅籌劃工作，沒(méi)有通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃方法，來(lái)降低企業(yè)繳納稅額，經(jīng)濟(jì)壓力比較大。其實(shí)，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠等多方面的政策幫扶，基于自身發(fā)展現(xiàn)狀及需求，制定有針對(duì)性的稅收籌劃政策，以合法方式減少繳稅數(shù)額，相當(dāng)于降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)效益，有利于高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。