淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策

王曉雯 晉能控股煤業(yè)集團(tuán)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)納稅行為因未能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)而造成財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害甚至法律制裁的可能性和不確定性。企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于兩個(gè)方面：一是企業(yè)不符合稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策進(jìn)行納稅活動(dòng)，造成未繳稅、少繳稅等情況，給企業(yè)帶來補(bǔ)稅罰款、加收滯納金、刑事處罰、影響聲譽(yù)等不良后果；二是企業(yè)沒有及時(shí)按照最新政策享受稅收優(yōu)惠或是沒有進(jìn)行合法合理的稅收籌劃導(dǎo)致的多繳納稅款，給企業(yè)增添負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

（一）企業(yè)缺乏納稅意識(shí)和納稅的主動(dòng)性

影響企業(yè)法人納稅意識(shí)和主動(dòng)性的因素主要存在于以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)法人代表對(duì)稅收性質(zhì)理解不到位，有些法人代表，尤其是中小企業(yè)和個(gè)體戶法人代表，其本身不具備足夠的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，只是簡單將稅收理解為國家向企業(yè)收錢，會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)及減少企業(yè)的收入；（2）企業(yè)法人對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解不到位，企業(yè)法人如果對(duì)稅法沒有足夠的認(rèn)識(shí)，不了解偷逃稅之后即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)為了眼前的利益（少交的稅款）鋌而走險(xiǎn)。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

對(duì)于一項(xiàng)管理工作而言，均需要相應(yīng)的管理機(jī)制或是制度進(jìn)行約束。但是，我國部分企業(yè)內(nèi)部并未建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這與企業(yè)內(nèi)部管理人員的思想觀念有關(guān)。這導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員或是高層在對(duì)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行制定時(shí)，并未針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行規(guī)劃，缺乏稅務(wù)籌劃等方面的制度內(nèi)容。這意味著，部分企業(yè)內(nèi)部并未形成規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段老舊、模式較為落后，甚至流于形式，沒有發(fā)揮出真正的作用。另外，不健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制意味著面對(duì)某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不具有相應(yīng)的應(yīng)急處理準(zhǔn)備以及應(yīng)對(duì)措施，在對(duì)我國相關(guān)稅務(wù)政策更新內(nèi)容缺乏關(guān)注的情況下，極易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、探析解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的有效措施

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)稅務(wù)方面的管理，包涵管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制、稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等多個(gè)方面的內(nèi)容。對(duì)于大中型企業(yè)來說，要在企業(yè)內(nèi)部控制部門建立相關(guān)制度機(jī)制、增加職能部門、吸納相關(guān)人才，并持續(xù)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；同時(shí)，稅務(wù)管理部門可以輔助大中企業(yè)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，以保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性和實(shí)用性?？梢酝ㄟ^以下兩方面來幫助小微企業(yè)解決上述問題：（1）完善稅務(wù)辦理流程的信息化，盡量減少企業(yè)在稅務(wù)方面人力、物力、財(cái)力的占用；（2）有針對(duì)性地放開和鼓勵(lì)專業(yè)技術(shù)人員兼職，按照多勞多得原則增加專業(yè)技術(shù)人員收入，也給小微企業(yè)節(jié)省了成本，故需要保證專業(yè)人員精力的同時(shí)，還要完成風(fēng)險(xiǎn)管理的前移。同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前發(fā)現(xiàn)并發(fā)出預(yù)警，隨即提出應(yīng)對(duì)措施和建議，為小微企業(yè)做好服務(wù)。

（二）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為有效使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠有序開展，企業(yè)還需要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高該管理工作的制度化、規(guī)范化。具體而言，在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，需要切實(shí)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，提高該機(jī)制與企業(yè)的適配性。不僅如此，機(jī)制中的內(nèi)容需要做到明確、清晰，尤其是面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容，通過權(quán)責(zé)清晰的機(jī)制，能夠有效提高員工工作的認(rèn)真程度，進(jìn)而提高工作質(zhì)量。同時(shí)，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)內(nèi)容，因此，該機(jī)制也應(yīng)貫穿于企業(yè)始終，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。另外，為避免該管理機(jī)制流于形式，還應(yīng)增加企業(yè)內(nèi)務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管制度。主要是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督、管理，杜絕違法行為的出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)還可以構(gòu)建信息化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通與交流

企業(yè)與稅務(wù)部門應(yīng)該建立暢通的溝通渠道，及時(shí)了解和掌握最新的稅收政策。企業(yè)與稅務(wù)部門溝通與交流的重點(diǎn)是互動(dòng)，關(guān)鍵是雙贏，雙方聯(lián)系多了，走動(dòng)多了，溝通交流的過程中，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)、不斷發(fā)展。處理好企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，企業(yè)應(yīng)該熟悉與了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程及內(nèi)容，這樣才能更好地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅工作，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，樹立一個(gè)良好的納稅企業(yè)形象，這樣可以使企業(yè)在遇到一些突發(fā)狀況時(shí)，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，并爭取到一些解決問題的時(shí)間。依靠良好的企業(yè)納稅形象，可以更好更及時(shí)地獲取一些國家最新的稅收優(yōu)惠政策及信息，從而得到更多的稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)。因此，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通是非常重要的。

三、結(jié)束語

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的生存發(fā)展能力息息相關(guān)。企業(yè)不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為將會(huì)影響企業(yè)未來的發(fā)展。為了企業(yè)的長期發(fā)展，就要端正稅務(wù)態(tài)度，依法履行納稅義務(wù)，不做投機(jī)取巧的事情。為了防患于未然，還需要在企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者設(shè)置專門的稅務(wù)管理人員，及時(shí)地識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擋在企業(yè)之外，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不良影響。此外，企業(yè)還要加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的投資力度，合理配置資源，大力培養(yǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才，不斷完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)的生存發(fā)展保駕護(hù)航。