構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系探索

童竟婧 杭州錢塘新區(qū)云水苑幼兒園

行政事業(yè)單位的主要職能是為人民群眾提供社會(huì)公共服務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍廣，工作內(nèi)容特殊，想要確保各項(xiàng)工作的有效落實(shí)，應(yīng)該切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定出具備良好可行性的內(nèi)部控制框架體系，就內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，同時(shí)也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系概述

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制體系的作用是對單位業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，提升服務(wù)的水平和效率。行政事業(yè)單位在實(shí)施業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，需要確保內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)對于業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程的有效覆蓋，提升內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性。另外，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，行政事業(yè)單位需要關(guān)注自身業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，對可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和防范機(jī)制，確定好內(nèi)控管理目標(biāo)，按照單位職工對內(nèi)控機(jī)制的反饋，推動(dòng)內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化，將內(nèi)部控制的作用和價(jià)值最大限度的發(fā)揮出來。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）規(guī)范內(nèi)控流程

在針對內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化的過程中，行政事業(yè)單位可以借鑒企業(yè)的先進(jìn)做法，對照自身的業(yè)務(wù)處理流程、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及監(jiān)督方式等，提升內(nèi)控機(jī)制的可行性和可靠性，同時(shí)也應(yīng)該立足政府部門對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)需求，對內(nèi)控流程進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，需要將行政事業(yè)單位的運(yùn)行特點(diǎn)考慮在內(nèi)。通過對業(yè)務(wù)處理活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)，能夠強(qiáng)化管理薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效管控，對內(nèi)控信息進(jìn)行整合，確保內(nèi)部控制中相關(guān)流程的有序?qū)嵤?/p>

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，做好關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的把控，進(jìn)一步優(yōu)化單位組織結(jié)構(gòu)，就各部門的崗位進(jìn)行優(yōu)化，安排專門的內(nèi)部控制人員。從業(yè)務(wù)管理的角度，應(yīng)該做好預(yù)算收支活動(dòng)的處理工作，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制的針對性和有效性。

（三）完善評(píng)價(jià)體系

行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該建立起規(guī)范化的內(nèi)控機(jī)制，這樣能夠有效提升內(nèi)部業(yè)務(wù)處理和管理的效率。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該檢查和確認(rèn)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制在實(shí)踐中的效果，分析和考核內(nèi)控機(jī)制在各部門的執(zhí)行情況，確保內(nèi)控制度的有效落實(shí)。具體來講，一是應(yīng)該做好行政事業(yè)單位現(xiàn)代有內(nèi)控流程的分析評(píng)估，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的可靠銜接；二是需要在考核評(píng)價(jià)機(jī)制中，融入相應(yīng)的內(nèi)控指標(biāo)，以有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)來為業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施提供指導(dǎo)，明確評(píng)分細(xì)則。通過良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，事業(yè)單位各部門可以更好的對內(nèi)部控制制度進(jìn)行貫徹落實(shí)，員工也能夠參與內(nèi)控建設(shè)，提升單位的社會(huì)公共服務(wù)處理水平，幫助單位樹立起良好的社會(huì)形象。

（四）增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

當(dāng)前，個(gè)別行政事業(yè)單位沒有構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部機(jī)構(gòu)，或者雖然建立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻將其歸于財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性，無法將自身的作用充分發(fā)揮出來。個(gè)別行政事業(yè)單位中，審計(jì)部門沒有配備專業(yè)的管理人員，而是由財(cái)務(wù)部門的人員兼職，極大的弱化了審計(jì)監(jiān)督的效果，很容易引發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。不少行政事業(yè)單位審計(jì)部門欠缺專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員，加上工作制度的缺陷，后期審計(jì)監(jiān)督工作的效果無法得到保證。想要提升內(nèi)控審計(jì)的有效性，行政事業(yè)單位必須立足自身實(shí)際需求，對相應(yīng)的審批管理制度進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)置明確的年度管理目標(biāo)，對工作職責(zé)進(jìn)行完善的同時(shí)，推動(dòng)工作權(quán)限的規(guī)范和優(yōu)化。不僅如此，行政事業(yè)單位還應(yīng)該積極引入外部監(jiān)督力量，規(guī)范各部門工作人員的工作行為，對管理層的權(quán)限進(jìn)行約束，通過輪崗的方式，避免出現(xiàn)權(quán)力濫用的問題。

（五）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，也可以強(qiáng)化業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系實(shí)施效果的強(qiáng)化。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，應(yīng)該建立起信息公開管理機(jī)制，引導(dǎo)干部職工參與到單位管理活動(dòng)的監(jiān)督管理中，對內(nèi)部體系進(jìn)行優(yōu)化。新的發(fā)展環(huán)境下，政府部門從反腐倡廉的角度，要求行政事業(yè)單位必須做好自身內(nèi)部控制信息的及時(shí)公開，這也是行政事業(yè)單位改革的一個(gè)重要方向。在單位內(nèi)部，高層領(lǐng)導(dǎo)需要重視內(nèi)控信息披露，建立起相應(yīng)的信息公開機(jī)制，優(yōu)化信息公開制度流程，提升公開信息的質(zhì)量。內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的工作，必須有一個(gè)可靠的內(nèi)控環(huán)境，才能真正保障內(nèi)部控制的效果。

三、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部控制體系，通過規(guī)范化的內(nèi)控制度和內(nèi)控流程，確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。而在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該規(guī)范內(nèi)控流程、做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、完善評(píng)價(jià)體系、增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，形成規(guī)范化的內(nèi)控體系，帶動(dòng)行政事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)質(zhì)量和效率的提高。