淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策

艾然 北京廣播電視臺

事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、服務(wù)等職能，對于規(guī)范單位經(jīng)濟活動、提升內(nèi)部管理、進行風(fēng)險防控起著十分重要的作用。目前，在具體工作開展時，內(nèi)部審計還存在著一些問題和不足。如何在新形勢下、在機遇與挑戰(zhàn)并存時順利開展內(nèi)部審計工作、發(fā)揮審計效能，需要各單位在實際工作中積極努力探索。

一、內(nèi)部審計存在的問題

（一）對內(nèi)部審計重視程度不夠

部分單位由于缺乏對審計作用的認(rèn)識，對內(nèi)部審計工作不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的開展缺乏有效支持，不能真正發(fā)揮其效能。主要體現(xiàn)為：一是審計機構(gòu)不健全。有的單位未單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，有的單位雖設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但人員配備不到位。二是單位內(nèi)部對內(nèi)部審計作用的認(rèn)識不全面不正確。有些單位認(rèn)為內(nèi)部審計只是對會計賬簿的簡單核查，有些單位認(rèn)為內(nèi)部審計是專門“挑毛病”的，在工作開展中，不僅不配合內(nèi)部審計工作，還在一定程度上給內(nèi)部審計工作設(shè)置阻力。三是審計業(yè)務(wù)固定單一，無法實現(xiàn)審計全覆蓋。例如，有些單位會出現(xiàn)某年度進行了年度財務(wù)收支審計，就無法保證專項審計全面執(zhí)行，某些年度著重開展了某些專項審計項目，就不能保證年度財務(wù)收支審計范圍實現(xiàn)全覆蓋的情況，最終內(nèi)部審計無法做到應(yīng)審盡審，審深審?fù)浮Ｋ氖菍徲嫿Y(jié)果不能得到充分運用，審計成果轉(zhuǎn)化不徹底。部分單位對審計成果轉(zhuǎn)化意識不強，審出的問題不愿改，不去改，最終造成了審計成果的浪費，內(nèi)部審計沒有完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計獨立性無法得到保障

由于對內(nèi)部審計重視程度不夠和人員力量有限等原因，很多單位審計部門和其他部門合署辦公，或?qū)徲嬄毮苤苯佑善渌块T代管，在各類審計工作實際開展時，由于沒有獨立的審計機構(gòu)，審計任務(wù)由抽調(diào)或借調(diào)的人員臨時組成審計工作小組完成，在形式和實質(zhì)上均未保證內(nèi)部審計的獨立性。此外，部分單位內(nèi)部審計人員流動性差，長年累月，便出現(xiàn)了“經(jīng)驗式審計”和“人情式審計”的現(xiàn)象，嚴(yán)重削弱了審計的獨立性。

（三）內(nèi)部審計人員缺乏且業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

部分單位內(nèi)部審計人員短缺且業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。主要體現(xiàn)為：一是有些單位內(nèi)部審計人員配置數(shù)量不足，有些單位內(nèi)部審計人員存在兼崗現(xiàn)象，審計隊伍建設(shè)亟待強化。二是部分單位內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力不強，人員老齡化嚴(yán)重，審計人員知識儲備不足且知識結(jié)構(gòu)陳舊，嚴(yán)重影響審計能力。三是內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)跟不上，專業(yè)技術(shù)理論知識更新不及時，對政策把握的充分性、及時性和熟練性不達標(biāo)，無法適應(yīng)新時代的內(nèi)部審計需求。

（四）內(nèi)部審計信息化應(yīng)用程度偏低

隨著事業(yè)單位的發(fā)展和信息化的大趨勢，信息技術(shù)在審計運用中的重要性越來越突出，但很多單位內(nèi)部審計信息化應(yīng)用程度并不高。主要體現(xiàn)為：一是部分單位沒有引進先進的審計軟件，內(nèi)部審計人員還在依靠較為原始的審計方法和個人經(jīng)驗開展工作，信息化程度極低。二是缺乏審計信息化方面的專業(yè)人才，不會使用先進的數(shù)據(jù)分析工具，無法充分利用大數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致審計整體分析結(jié)果缺乏科學(xué)性，最終影響審計效果。

二、內(nèi)部審計改進措施

（一）加強對內(nèi)部審計的重視程度

為了實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)，單位首先要在實際工作中給予內(nèi)部審計足夠的重視，正視內(nèi)部審計的功能和作用，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計制度，從體制機制上保障內(nèi)部審計工作的順利開展。其次，單位要配備充足的審計人員，逐步實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)多樣化和審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審，全面覆蓋，凡審必嚴(yán)，審深審?fù)?。最后，單位要充分運用審計結(jié)果，多部門協(xié)作加強審計整改，強化審計成果的轉(zhuǎn)化，使內(nèi)部審計真正的做到“治已病、防未病”。

（二）充分保障內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的根本保證，單位要從頂層設(shè)計上保證內(nèi)部審計工作的獨立性。一是要確保內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系的獨立性，成立獨立的內(nèi)部審計部門并在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。二是保障內(nèi)部審計人員的獨立性，配備專職內(nèi)部審計人員，不能由其他業(yè)務(wù)部門人員兼任，同時，內(nèi)部審計人員在開展審計業(yè)務(wù)時，需站在客觀公正的立場運用職業(yè)判斷，避免破壞審計的獨立性。三是保證審計業(yè)務(wù)的獨立性，確保內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不直接參與單位的經(jīng)營決策活動，而是以獨立的第三人身份履行監(jiān)督評價職責(zé)。

（三）提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提升直接影響審計成果和工作效率，各單位可以通過提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力來實現(xiàn)審計效能的提升。一是定期對內(nèi)部審計人員開展培訓(xùn)，強化專業(yè)理論知識，研討經(jīng)典審計案例，掌握行業(yè)政策變化，提升專業(yè)能力素質(zhì)，為內(nèi)部審計工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)。二是在單位內(nèi)部建立良好的激勵制度及公平的競爭環(huán)境，拓寬內(nèi)部審計人員的發(fā)展空間，有效促進內(nèi)部審計人員的積極性和主動性。

（四）充分利用信息化技術(shù)

在信息化技術(shù)不斷運用的新時期，科技強審、加快審計信息化建設(shè)是大幅度提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的有效手段。各單位在加快審計新模式和新業(yè)態(tài)的建設(shè)時，可以有針對性的探索新技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，開發(fā)審計軟件，打造審計信息化平臺，推動云計算、大數(shù)據(jù)等與審計實踐相結(jié)合，引入計算機審計相關(guān)專業(yè)人才，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的科技化和現(xiàn)代化。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計在單位治理和發(fā)展中所扮演的角色越來越重要，單位應(yīng)該結(jié)合自身實際發(fā)展?fàn)顩r，在明確審計工作不足的基礎(chǔ)上，加強對內(nèi)審工作的重視程度，在體制機制上為內(nèi)部審計提供堅實的保障，同時提升審計工作質(zhì)量，使其發(fā)揮更積極、主動、關(guān)鍵的作用，最終促進事業(yè)單位高質(zhì)量、高效率的發(fā)展。