探析稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

潘永波 貴州交通投資管理有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠有效緩解經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)管理期間必須重視稅務(wù)籌劃工作，以此來(lái)降低經(jīng)營(yíng)成本。因此，有必要對(duì)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行分析。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

（一）稅務(wù)策劃

我國(guó)國(guó)務(wù)院以及稅務(wù)部門專門對(duì)稅種、稅率等內(nèi)容做出了各種規(guī)定，而且對(duì)于部分特殊科目，國(guó)家還專門規(guī)定了很多相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠，通過(guò)稅務(wù)優(yōu)惠能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)激勵(lì)作用。通常情況下，政府政策中的各種項(xiàng)目條例往往非常嚴(yán)格，納稅人的交稅時(shí)間以及交稅地區(qū)都有一定要求。所以政策的應(yīng)用往往會(huì)與地區(qū)以及企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行關(guān)聯(lián)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資項(xiàng)目的多樣化也導(dǎo)致企業(yè)享受的稅務(wù)優(yōu)惠也會(huì)發(fā)生改變，所以企業(yè)為了能夠完成合理節(jié)稅，需要在事務(wù)正式開始之前提前對(duì)稅收方案進(jìn)行合理規(guī)劃，以此來(lái)為后續(xù)的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)打下良好的基礎(chǔ)，為企業(yè)創(chuàng)造出更多價(jià)值。

（二）擇優(yōu)性

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)該提前掌握企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況，并了解企業(yè)的所有權(quán)以及負(fù)債情況，只有這樣才能夠完成對(duì)投資決策的判斷。對(duì)于企業(yè)而言，當(dāng)企業(yè)自身面對(duì)的稅負(fù)下降時(shí)，此時(shí)的經(jīng)營(yíng)方式將會(huì)發(fā)生改變，因?yàn)槎悇?wù)的下調(diào)代表著企業(yè)可用資金的提升，當(dāng)發(fā)展資金增加時(shí)，企業(yè)便能夠找到更加適合當(dāng)前情況的發(fā)展模式，提升企業(yè)的發(fā)展效率。擇優(yōu)性指的是企業(yè)在多種方案中通過(guò)選擇找出最為適宜的發(fā)展方案，從而將企業(yè)面臨的稅務(wù)問(wèn)題降至最低，確保企業(yè)能夠在發(fā)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)擬定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)[1]。

（三）降低資金投入

在我國(guó)的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)模式是通過(guò)逐漸演變、完善的一套稅務(wù)體系。在傳統(tǒng)稅務(wù)體系中，所得稅通常會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量帶來(lái)影響。例如企業(yè)在對(duì)某個(gè)項(xiàng)目開展投資時(shí)，就需要針對(duì)項(xiàng)目考慮稅前以及稅后的差距，并進(jìn)行比對(duì)。在部門項(xiàng)目的研發(fā)階段，企業(yè)則需要對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行深入探究，通過(guò)這種方式能夠使企業(yè)在項(xiàng)目落實(shí)過(guò)程中有效降低資金投入，為項(xiàng)目工作降低資金成本方面的支出。除此之外，企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常比較復(fù)雜，所以企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)往往需要面對(duì)所得稅、增值稅等多個(gè)稅種。因此企業(yè)需要了解不同稅種的實(shí)際情況，并將不同稅種對(duì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)發(fā)展等方面帶來(lái)的影響進(jìn)行深入分析，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的統(tǒng)籌劵。

二、稅務(wù)籌劃工作的意義

首先，企業(yè)的核心思想就是創(chuàng)造價(jià)值，所以很多企業(yè)都會(huì)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間采取部分措施來(lái)降低由稅收帶來(lái)的壓力，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中擁有更多流動(dòng)資金，從而提升企業(yè)利潤(rùn)。為了能夠降低稅務(wù)，還會(huì)有部分企業(yè)不惜通過(guò)違法的方式進(jìn)行逃稅、漏稅，這種行為的出現(xiàn)能夠?qū)?guó)家與企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的危害，而稅務(wù)籌劃則是通過(guò)合理規(guī)劃，令企業(yè)能夠在發(fā)展過(guò)程中節(jié)約部分稅款，令企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化，促使企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。其次，稅收作為國(guó)家政府的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，能夠令國(guó)家對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)促進(jìn)效果，讓企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理配置，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。而政府則會(huì)根據(jù)市場(chǎng)情況來(lái)對(duì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅務(wù)能夠促進(jìn)企業(yè)跟隨國(guó)家正確進(jìn)行持續(xù)發(fā)展，企業(yè)此時(shí)通過(guò)技術(shù)改良等措施則能有效提升經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。最后，稅務(wù)籌劃的主要目的就是將企業(yè)盈利最大化。通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)能夠讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到顯著提升。通常情況下，企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況一般能夠從多個(gè)指標(biāo)表現(xiàn)出來(lái)，所以在開展稅務(wù)籌劃時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)找出稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題所在，但是需要注意的是，稅務(wù)籌劃工作開展的前提是不違反國(guó)家的利益，通過(guò)合理降低稅負(fù)壓力能夠提升企業(yè)利潤(rùn)。

三、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）籌資活動(dòng)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，任何時(shí)候的稅務(wù)籌劃其目的都僅有一個(gè)，即降低企業(yè)的稅收壓力。在企業(yè)的籌資過(guò)程中，往往需要通過(guò)負(fù)債、權(quán)益的方式來(lái)完成。因借款而出現(xiàn)的費(fèi)用則可以受到優(yōu)惠，完成稅前抵扣，使企業(yè)面對(duì)的稅收負(fù)擔(dān)下降。如果在稅收過(guò)程中企業(yè)使用了權(quán)益籌資的集資方式，就需要專門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的利潤(rùn)重新進(jìn)行分配，這種籌資方式需要將稅后利潤(rùn)作為主要考慮對(duì)象，所以在企業(yè)的籌資活動(dòng)中，企業(yè)通過(guò)負(fù)債完成籌資，這樣能夠在降低稅收壓力的同時(shí)增加資金流動(dòng)性，此時(shí)企業(yè)可以通過(guò)這部分流動(dòng)資金加速企業(yè)發(fā)展。

（二）投資活動(dòng)

企業(yè)在正式做出投資決策前，需要優(yōu)先對(duì)被投資單位以及項(xiàng)目開展詳細(xì)調(diào)查。此時(shí)投資對(duì)象面對(duì)的環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及稅收政策方案等內(nèi)容都需要進(jìn)行考量，只有這樣才能夠確保企業(yè)能夠從開展的投資活動(dòng)中獲取到更多經(jīng)濟(jì)效益。通常情況下，個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)一般都會(huì)低于企業(yè)所得稅，小規(guī)模、一般納稅人之間的納稅情況同樣會(huì)有很大不同[2]。其中小規(guī)模納稅人無(wú)法對(duì)增值、進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。所以企業(yè)需要明確稅收法規(guī)，通過(guò)綜合考慮各種情況來(lái)得出稅務(wù)籌劃方案，在籌劃過(guò)程中考慮的問(wèn)題越多，則最終獲得的效果越好。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，成本與收入指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相關(guān)，其中經(jīng)營(yíng)成本的提升將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下滑，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。成本增加并不單純等于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原材料價(jià)格提升，而是指企業(yè)內(nèi)部計(jì)算成本方式的改變會(huì)影響到最終的成本結(jié)果。例如企業(yè)在對(duì)存貨成本進(jìn)行計(jì)算時(shí)，可以先進(jìn)先出與先進(jìn)后出兩種計(jì)價(jià)方式最終得出的成本結(jié)果往往各不相同。除此之外，企業(yè)在攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，年限平均法、加倍余額遞減法得出的最終結(jié)果同樣各不相同，因此稅務(wù)籌劃能夠從成本角度出發(fā)，通過(guò)成本差異選擇出相對(duì)更加適合的方案。需要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃不可以只追求降低稅負(fù)，否則在降低稅負(fù)的同時(shí)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)、管理出現(xiàn)問(wèn)題，只有對(duì)這部分問(wèn)題多加考慮，才能夠帶動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、財(cái)務(wù)管理中企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化途徑

（一）專業(yè)能力提升

企業(yè)想要使稅務(wù)籌劃工作得以順利開展，就需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展期間的實(shí)際情況制定針對(duì)性方案。在此期間可以聘請(qǐng)部分高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員，使其幫助企業(yè)完成稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)在招聘稅務(wù)籌劃人員時(shí)，則要根據(jù)情況合理增加稅務(wù)籌劃人員的入職門檻，因?yàn)槎悇?wù)籌劃工作對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求相對(duì)比較高，無(wú)論是管理還是稅務(wù)等內(nèi)容都需要考驗(yàn)人才的個(gè)人能力，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)招聘人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行綜合考察，確保稅務(wù)籌劃能夠順利完成。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃能力，并針對(duì)其個(gè)人能力開展相關(guān)培訓(xùn)，以此來(lái)增加企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工普及稅法知識(shí)，因?yàn)槎惙〞?huì)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況而發(fā)生改變，而且企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅法知識(shí)普遍存在不足的問(wèn)題，所以應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅法知識(shí)的培訓(xùn)，確保企業(yè)能夠完全發(fā)揮出稅務(wù)籌劃應(yīng)有的效果。

（二）降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)

根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不同，國(guó)家頒布的稅務(wù)優(yōu)惠政策會(huì)隨之發(fā)生改變。通常情況下，給予企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠大多都屬于直接優(yōu)惠，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算情況來(lái)獲得稅務(wù)上的減免，或是通過(guò)調(diào)低稅率的方法來(lái)助推企業(yè)發(fā)展。所以企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該利用稅務(wù)優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有政策進(jìn)行研究、學(xué)習(xí)，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作奠定基礎(chǔ)。還可以結(jié)合實(shí)際情況將優(yōu)惠政策與企業(yè)當(dāng)前階段的經(jīng)營(yíng)發(fā)展理念相結(jié)合，在保證稅務(wù)籌劃順利開展的同時(shí)利用優(yōu)惠政策創(chuàng)造更加適合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案[3]。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

企業(yè)想要真正落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，就需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況采取相應(yīng)措施。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更加符合發(fā)展要求的內(nèi)部環(huán)境。另外企業(yè)還能夠從內(nèi)部控制體系入手，完成對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境的構(gòu)建，確保稅務(wù)籌劃工作得以順利開展。除此之外，在企業(yè)內(nèi)部管理期間，還應(yīng)該培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，這樣才能夠在稅務(wù)籌劃工作中，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果有效發(fā)揮出來(lái)。

五、結(jié)論

總而言之，在企業(yè)發(fā)展期間，稅務(wù)籌劃能夠在財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮出非常重要的作用。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃可以在獲得更多經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率，使企業(yè)得到更加廣闊的發(fā)展空間。相信隨著更多人了解到企業(yè)稅務(wù)籌劃的各種優(yōu)點(diǎn)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定會(huì)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出更加重要的作用。