稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響和對(duì)策分析

李文梅 山西省工程機(jī)械有限公司

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，增值稅政策成為現(xiàn)階段稅收政策改革中重要內(nèi)容之一，不但影響企業(yè)發(fā)展，也會(huì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提升。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要不斷增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，迎合新稅制改革要求，科學(xué)編制納稅籌劃方案，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，在減少企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，為企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展保駕護(hù)航。

一、稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）稅負(fù)影響

稅制改革全面實(shí)施，給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)一些影響。首先，在以往企業(yè)發(fā)展中，部分之前需要支付的營(yíng)業(yè)稅更改為增值稅，并且，兩者稅務(wù)在稅率上存在明顯差異，在實(shí)施稅負(fù)改革后，企業(yè)稅負(fù)得到顯著降低。其次，對(duì)于之前繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，在實(shí)施稅務(wù)改革后，能夠?qū)o(wú)法扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣除處理，在這種情況下能夠減少企業(yè)納稅成本，也就是稅負(fù)下降。

（二）會(huì)計(jì)核算影響

稅制改革實(shí)施給企業(yè)會(huì)計(jì)核算造成一定影響，體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，在稅制改革改革實(shí)施之前，企業(yè)繳納稅務(wù)以營(yíng)業(yè)稅為主，在該稅收制度下，企業(yè)需要根據(jù)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額和經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行記賬處理，并且需要繳納的稅額也就是通過(guò)營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)稅率進(jìn)行計(jì)算。而隨著增值稅的出現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)能夠?qū)⒉糠诌M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此在成本計(jì)算過(guò)程中，需要將能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額去除。由此得知，在稅制改革改革背景下，企業(yè)不管是在收入核算上，還是成本核算上都會(huì)發(fā)生一定改變。第二，在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅過(guò)程中，企業(yè)在納稅時(shí)，需要按照營(yíng)業(yè)收入乘以營(yíng)業(yè)稅率得出納稅額，而隨著稅制改革改革，部分混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)則應(yīng)該根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型找到對(duì)應(yīng)稅種，根據(jù)對(duì)應(yīng)稅率進(jìn)行增值稅核算，由此可見(jiàn)，稅務(wù)改革使得企業(yè)會(huì)計(jì)核算難度隨之提高，并且當(dāng)前大部分混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)具體劃分，使得稅務(wù)部門(mén)根據(jù)最高稅率進(jìn)行征稅，增加企業(yè)納稅成本。因此在稅制改革環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同稅種，選擇對(duì)應(yīng)的稅率，從而減少企業(yè)稅納稅成本。

（三）稅制改革對(duì)于資源稅與房產(chǎn)稅的影響

稅收制度在得到改革之后，對(duì)資源稅及房產(chǎn)稅進(jìn)一步細(xì)化，并明確指出企業(yè)在此過(guò)程中主要肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)。另外，稅制的改革也為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提供參考依據(jù)，從而不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)體系。

（四）稅制改革對(duì)于會(huì)計(jì)申報(bào)報(bào)表的影響

以往的會(huì)計(jì)報(bào)表中，企業(yè)銷(xiāo)售收入涵蓋方面較多，分類(lèi)不明確。但是在稅制改革之后的新的會(huì)計(jì)申報(bào)報(bào)表中，新設(shè)了視同銷(xiāo)售這一會(huì)計(jì)科目。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，視同銷(xiāo)售不屬于銷(xiāo)售科目，但是在稅收過(guò)程中，將視同銷(xiāo)售納入銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算。在新的會(huì)計(jì)申報(bào)報(bào)表中還指出，主營(yíng)的業(yè)務(wù)收入可以視為銷(xiāo)售收入，也可將其視為當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總收入，且都屬于視同銷(xiāo)售。經(jīng)過(guò)稅制改革之后的會(huì)計(jì)申報(bào)報(bào)表，不僅簡(jiǎn)化了稅收流程，還進(jìn)一步縮減了稅收與會(huì)計(jì)核算之間差異，使稅收更精簡(jiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)稅制改革的措施

（一）科學(xué)制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃

企業(yè)要想順利開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先要制定出企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，不僅要考慮到企業(yè)自身的經(jīng)驗(yàn)特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，還要結(jié)合國(guó)家政策，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的合理性和科學(xué)性。稅制改革必然也會(huì)影響到企業(yè)制度，所以企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，就必須要根據(jù)新的政策體制來(lái)科學(xué)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，利用稅制轉(zhuǎn)型來(lái)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)還要防止外界不利因素對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的影響。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作尤其重要，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到規(guī)范，還能確保企業(yè)管理的穩(wěn)定性。所以，在稅制改革背景下，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的實(shí)際情況制定出適用于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，并予以嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)，在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中也要進(jìn)行靈活的調(diào)整和優(yōu)化，創(chuàng)新和完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，提高其有效性，以保障財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的質(zhì)量和實(shí)效性，從而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)合同發(fā)票管理

為了降低稅制改革給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要做好合同發(fā)票管理工作。首先，在合同管理過(guò)程中，應(yīng)在材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等方面簽署相應(yīng)合同。合同管理能夠?yàn)楹罄m(xù)采購(gòu)、銷(xiāo)售活動(dòng)開(kāi)展提供書(shū)面依據(jù)，約束合同雙方嚴(yán)格按照合同內(nèi)容履行職責(zé)。不管是采購(gòu)合同還是銷(xiāo)售合同，都是保證存貨與收入的重要因素，在企業(yè)采購(gòu)或者銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程中，如果發(fā)生人員變更現(xiàn)象，企業(yè)職工將會(huì)面臨采購(gòu)或營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)問(wèn)題，出現(xiàn)開(kāi)虛假發(fā)票的狀況，讓企業(yè)遭受一定損失。通過(guò)加強(qiáng)合同管理，能夠有效避免該事件出現(xiàn)。其次，加強(qiáng)發(fā)票管理。企業(yè)可以通過(guò)安排專業(yè)發(fā)票管理崗位，根據(jù)相關(guān)要求申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，統(tǒng)計(jì)發(fā)票并管理，制定完善的財(cái)務(wù)審核體系，加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具、審核、出納收款等內(nèi)容控制，保證發(fā)票和合同內(nèi)容的一致性。與此同時(shí)，盡可能避免先開(kāi)發(fā)票后收款現(xiàn)象，這樣將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)誤差，造成賬目核對(duì)混亂，容易引發(fā)發(fā)票數(shù)額和銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)額不統(tǒng)一的狀況。除此之外，還要規(guī)范開(kāi)具紅字發(fā)票，在客戶出現(xiàn)退貨或者換貨的情況下，企業(yè)能夠如實(shí)記錄，增值稅也會(huì)因此發(fā)生一定改變，這種情況下需要向稅務(wù)部門(mén)提供原來(lái)采購(gòu)合同及退貨憑證，申請(qǐng)開(kāi)具紅字沖銷(xiāo)發(fā)票。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，并且處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型之時(shí)，因而進(jìn)行稅收制度的改革是相當(dāng)有必要的。稅改對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一個(gè)發(fā)展機(jī)遇，又是一個(gè)挑戰(zhàn)，若是能抓好這樣的機(jī)遇則能夠保障企業(yè)得以在市場(chǎng)之中獲得持續(xù)的、穩(wěn)定的發(fā)展動(dòng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，提高企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。