探析國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

馬萍 阜新礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分公司

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)企外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境也同時(shí)在發(fā)生變化，為了降低國(guó)企經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控工作對(duì)國(guó)企健康發(fā)展有著重要意義。這就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施，提高現(xiàn)代化國(guó)企的內(nèi)控工作順利實(shí)施。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（一）能夠給國(guó)企各項(xiàng)活動(dòng)的正常進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)

國(guó)有企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作，能夠更好的約束自我，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并找到問(wèn)題解決策略，從而給國(guó)企的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善，可以讓國(guó)有企業(yè)資金記錄更加的完整，提高國(guó)有企業(yè)資金管理的實(shí)際效果。

（二）降低國(guó)企運(yùn)營(yíng)成本

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度的提高，國(guó)企不僅需要面對(duì)國(guó)內(nèi)同行業(yè)國(guó)企競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)國(guó)際國(guó)企挑戰(zhàn)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控則能提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)決策和成本控制提供導(dǎo)向，使國(guó)企把成本保持在合理范圍內(nèi)，使國(guó)企的管理行為基于成本效益原則開(kāi)展，減少不必要的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流，增加可支配資金。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

很多國(guó)企中的管理人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)比較差，平時(shí)工作開(kāi)展的時(shí)候，比較重視業(yè)務(wù)的拓展，沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，這也導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制存在漏洞的可能性非常大，增加國(guó)企運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（二）財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)性不夠

很多國(guó)企的管理人員會(huì)將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制劃分成為兩個(gè)相互獨(dú)立的部分，這也導(dǎo)致了二者的關(guān)聯(lián)性比較差，沒(méi)有將二者的合力發(fā)揮出來(lái)，給國(guó)有企業(yè)更好的發(fā)展造成了一定的影響。還有些國(guó)企雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但是并沒(méi)有將其和國(guó)企將來(lái)發(fā)展的方向結(jié)合在一起，內(nèi)部控制體系的作用很難發(fā)揮出來(lái)，甚至還有些國(guó)企中財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度存在一定的沖突，這也導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作二者脫節(jié)的情況出現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型速度緩慢

很多國(guó)有企業(yè)中其財(cái)務(wù)核算體系并沒(méi)有完全和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接，這也直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在一定的差異，導(dǎo)致了業(yè)財(cái)一體化建設(shè)難度較高。此外，還有些過(guò)去在整理分析相關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候，依舊選擇手工的方式，沒(méi)有做好財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，這也讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更難向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理知識(shí)的了解

必須要加強(qiáng)國(guó)企管理者與員工有關(guān)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)及了解，必要的話可以按時(shí)開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)工作。在線上，國(guó)企應(yīng)該在其網(wǎng)站上按時(shí)更新相關(guān)的內(nèi)控管理內(nèi)容及案例剖析，并將此作為工作要求，讓每個(gè)機(jī)構(gòu)的員工都要切實(shí)做到。同時(shí)，還可以創(chuàng)建一個(gè)官方交流群，讓有關(guān)機(jī)構(gòu)按時(shí)上傳有關(guān)內(nèi)控管理的內(nèi)容，并解答員工的疑惑問(wèn)題。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓管理者與普通員工都能夠借鑒優(yōu)秀國(guó)企的成功經(jīng)驗(yàn)。在線下，國(guó)企要對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)控管理的思想教育工作，幫助其認(rèn)識(shí)和掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容。國(guó)企可以定期為國(guó)企員工開(kāi)展講座，與專(zhuān)家進(jìn)行深度交流，以此來(lái)加強(qiáng)學(xué)習(xí)。此外，還可以開(kāi)展有關(guān)內(nèi)控管理的競(jìng)賽，提供優(yōu)勝者豐厚的獎(jiǎng)品，鼓勵(lì)失敗者，激起員工學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識(shí)的熱情。國(guó)企還應(yīng)該建立起獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效的規(guī)范。

（二）建立完善的內(nèi)控管理制度

內(nèi)控是一個(gè)體系工程，并不能僅通過(guò)幾條規(guī)章制度就可以做好的，其需要一個(gè)完善的內(nèi)控體系作為支撐。國(guó)企在進(jìn)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)國(guó)企自身的真實(shí)的管理情況來(lái)進(jìn)行深入的分析，建立起能夠符合自身內(nèi)控管理需要的制度，規(guī)范內(nèi)部管理工作。同時(shí)，制度的建立需要得到管理者的重視，及其他機(jī)構(gòu)的理解和支撐，否則即使制度建成也將形同虛設(shè)。其他機(jī)構(gòu)要從根本上明白內(nèi)控管理不是一個(gè)機(jī)構(gòu)的事情，其是有關(guān)所有部門(mén)乃至所有員工的事情。國(guó)企也要在內(nèi)控管理的過(guò)程中不斷地去完善內(nèi)控管理制度，找到工作的突破點(diǎn)，努力將內(nèi)控管理工作做好，促進(jìn)國(guó)企能夠穩(wěn)健發(fā)展。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職能

以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，需要讓國(guó)企內(nèi)部權(quán)力達(dá)到一個(gè)平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個(gè)部門(mén)監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于國(guó)企健康平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)，國(guó)企外部監(jiān)管部門(mén)，也要關(guān)注國(guó)企內(nèi)部控制情況，國(guó)企可以設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，為了保障審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，要從財(cái)務(wù)管理部門(mén)劃分出來(lái)，對(duì)國(guó)企各項(xiàng)資金、資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題裝訂成冊(cè)統(tǒng)一上交給領(lǐng)導(dǎo)層，從中第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。所有的審計(jì)資料都要裝訂成冊(cè)歸檔，為后續(xù)內(nèi)控工作展開(kāi)提供信息支撐。

（四）加強(qiáng)預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

為了確保內(nèi)控體系不斷發(fā)展，需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理工作，對(duì)國(guó)企各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要明確資金使用方向，全方位控制國(guó)企資金，確保國(guó)企內(nèi)部資金可以有效流轉(zhuǎn)。在預(yù)算管理中，明確預(yù)算人員的權(quán)力和職責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要對(duì)資金使用狀況、行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行綜合分析，找出國(guó)企經(jīng)營(yíng)的潛在因素和風(fēng)險(xiǎn)程度，提前制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，最大程度上減少國(guó)企的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)企財(cái)務(wù)管理需要面對(duì)更多新情況、新任務(wù)。若財(cái)務(wù)管理不當(dāng)將削弱國(guó)企運(yùn)營(yíng)盈利，給國(guó)企帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響國(guó)企長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，有必要采取財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，更好的規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效運(yùn)行，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，遏制營(yíng)私舞弊，及時(shí)處理財(cái)務(wù)管理中的潛在問(wèn)題，提高國(guó)企資金利用率。