淺談財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)管控

祝琳 山東女子學(xué)院

一、引言

新背景下，財(cái)務(wù)共享模式通過將內(nèi)部重復(fù)建設(shè)的財(cái)務(wù)部門整合組織，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程規(guī)范化、模塊化，進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)成本最小化。然而新的財(cái)務(wù)環(huán)境對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制模式也提出了新的要求，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的發(fā)生了改變。

二、財(cái)務(wù)共享模式的意義

財(cái)務(wù)共享模式離不開信息技術(shù)的強(qiáng)力支撐，新型財(cái)務(wù)處理模式降低了很多企業(yè)的既有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司內(nèi)部控制制度的構(gòu)建也起到了一定的促進(jìn)作用。

（一）降低運(yùn)營成本

財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)在對(duì)往來款項(xiàng)、明細(xì)賬以及總賬等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，不再由子公司、分公司分別進(jìn)行核算，而是由總公司的財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行集約化處理，大大節(jié)約了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營成本。除此之外，這種模式能夠在一定程度上解決子公司、分公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)核算制度不統(tǒng)一、記賬方法不一致、財(cái)務(wù)報(bào)表管理規(guī)則不統(tǒng)一的問題，因此達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的效果。

（二）縮短會(huì)計(jì)信息傳遞時(shí)間，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力

在以往的管理模式下，各業(yè)務(wù)單位的會(huì)計(jì)信息孤立存在，缺乏有效的溝通和信息交流，會(huì)計(jì)信息經(jīng)過各級(jí)財(cái)務(wù)部門層層上報(bào)進(jìn)行傳遞，不僅容易造成信息失真的情況，更喪失了信息的時(shí)效性。財(cái)務(wù)共享模式下，各財(cái)務(wù)部門可以通過ERP系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)等支持系統(tǒng)加快會(huì)計(jì)信息傳遞速度，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況的了解程度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）夯實(shí)企業(yè)競爭力，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)要想長久生存長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要以盡可能低的成本獲取最好的技術(shù)和業(yè)務(wù)處理流程。財(cái)務(wù)共享模式將各業(yè)務(wù)部門有關(guān)的會(huì)計(jì)資料整合處理，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度和寬度，幫助企業(yè)管理者作出科學(xué)、準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策，提高企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

在財(cái)務(wù)共享模式的新背景下，各層級(jí)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)處理和核算業(yè)務(wù)得到重新整合，摒棄了以往復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程和步驟，采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化處理流程，使財(cái)務(wù)運(yùn)行更加準(zhǔn)確規(guī)范。同時(shí)，在財(cái)務(wù)共享管理模式下企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境也隨之發(fā)生變化，如人工操作的減少、信息系統(tǒng)使用的大幅增加等都催生了新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在以往的財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)依靠多年規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，能夠通過常規(guī)的方法有效的將其風(fēng)險(xiǎn)降至最小。但財(cái)務(wù)共享中心如雨后春筍般出現(xiàn)，在我國企業(yè)起步較晚、真正應(yīng)用的時(shí)間還較短，在這種創(chuàng)新管理模式下進(jìn)行會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)與以往產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)特性不盡然相同，不能完全沿用以前的控制措施和方法來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控首先要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，然后采取相應(yīng)的措施進(jìn)行管理和控制，最終達(dá)到用盡可能低的成本來確保損失降到最小的效果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的核心工作就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行綜合分析，實(shí)現(xiàn)在獲取最大收益的情況下將其風(fēng)險(xiǎn)降到最小。每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在、無法徹底消除的，只能通過采取措施在一定程度上降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能做到的就是在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少損失的基礎(chǔ)上追求經(jīng)營的效果、效率，達(dá)到利潤最大化的目標(biāo)。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，憑借多年經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)預(yù)判，運(yùn)用各種技術(shù)方法收集辨別信息，識(shí)別出企業(yè)將面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及為何會(huì)產(chǎn)生該種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過這一步，才能夠選擇正確的方法和措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，并且擬定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方案。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作不僅僅依靠以往的歷史經(jīng)驗(yàn)，更需要通過對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)記錄進(jìn)行收集、匯總、歸納和整理，對(duì)企業(yè)當(dāng)前面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)深入淺出的分析。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著財(cái)務(wù)環(huán)境的變化呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)，有既有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，有傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和新型風(fēng)險(xiǎn)等等，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的就是要從企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜、變幻莫測的財(cái)務(wù)環(huán)境中識(shí)別出其面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)衡量。通過上一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)做出的基礎(chǔ)評(píng)估，企業(yè)需要運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的度量，做好防范措施，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。多變量分析法不僅僅采用一項(xiàng)財(cái)務(wù)比率值，而是選取了一組財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，通過構(gòu)建函數(shù)公式進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算來估測企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，提高了風(fēng)險(xiǎn)度量的準(zhǔn)確性。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前管控要求企業(yè)制定戰(zhàn)略決策時(shí)，管理者除了要考慮項(xiàng)目可能帶來的后期收益，還要進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)控制，以確保企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)其發(fā)生意外時(shí)帶來的損失。企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平等措施來加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前管控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中管控要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時(shí)刻關(guān)注、監(jiān)控企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)措施將其帶來的損失將至最低；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后管控主要表現(xiàn)企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，以企業(yè)已有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資料為依據(jù)，總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的經(jīng)驗(yàn)，制定更加完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，盡可能避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。上海蘭生公司以其會(huì)計(jì)信息資料為基礎(chǔ)，通過計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析公司已有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，變事后控制為事前控制、事中控制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防范作用。

（二）財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的新挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)共享的新模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在發(fā)票報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理等工作節(jié)省出大量的時(shí)間，從而可以將時(shí)間和精力用于戰(zhàn)略布局和管理會(huì)計(jì)等工作上，最終降低企業(yè)財(cái)務(wù)核算成本。但財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)行也催生了一些新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控帶來了新的挑戰(zhàn)。

1.財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制力減弱

以往企業(yè)要對(duì)每一筆業(yè)務(wù)處理都需嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，因此對(duì)以往的財(cái)務(wù)人員能力比較全面，需要具備每種業(yè)務(wù)類型的處理能力，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制力較強(qiáng)。在財(cái)務(wù)共享模式下，一個(gè)財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)其中一個(gè)或幾個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)共享的大規(guī)?！凹s化”處理使得會(huì)計(jì)處理工作變得便捷、標(biāo)準(zhǔn)、高效的同時(shí)，降低了財(cái)務(wù)人員的基本業(yè)務(wù)處理能力。

比如應(yīng)付賬款項(xiàng)目的處理，每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)部門都有同樣的業(yè)務(wù)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式后，財(cái)務(wù)人員不需要做一個(gè)財(cái)務(wù)部門的整套賬目處理，而只需要處理總公司財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)收賬款的同一個(gè)賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與會(huì)計(jì)處理的空間分離，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在總公司，而賬務(wù)處理由總公司財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行，使財(cái)務(wù)處理與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行發(fā)生脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.信息傳遞過程性風(fēng)險(xiǎn)增大

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理歷模式下，每個(gè)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)整套賬目，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都能夠了解其所掌握的業(yè)務(wù)內(nèi)容，信息傳遞過程不易出現(xiàn)責(zé)任不明確、信息誤解失實(shí)的現(xiàn)象。而且財(cái)務(wù)信息在向上傳遞的過程中經(jīng)過了層層審核，出現(xiàn)差錯(cuò)的概率不大。財(cái)務(wù)共享模式下，會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)流程長，整個(gè)鏈條需介入多種崗位角色如網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷預(yù)算、業(yè)務(wù)審核、集中支付、票據(jù)流轉(zhuǎn)，崗位之間存在責(zé)任交叉現(xiàn)象，且紙質(zhì)發(fā)票在網(wǎng)上審核難度增大，不易辨別真?zhèn)巍?/p>

在這種服務(wù)模式下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度集中，一個(gè)環(huán)節(jié)、一個(gè)財(cái)務(wù)人員的失誤將給整個(gè)財(cái)務(wù)共享中心帶來巨大的損失。如果缺乏相應(yīng)的橫向監(jiān)督核查，將會(huì)出現(xiàn)責(zé)任混淆、信息失真、重復(fù)處理、違規(guī)操作等過程性風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.對(duì)信息系統(tǒng)依賴增加

財(cái)務(wù)共享模式離不開信息技術(shù)的大力支撐，新型財(cái)務(wù)處理模式降低了很多企業(yè)的既有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司內(nèi)部控制的完善也起到了一定的促進(jìn)作用。然而，對(duì)信息系統(tǒng)的高度依賴，也為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控出了新的難題。比如某集團(tuán)公司的子公司、分公司經(jīng)營性質(zhì)相差較大，會(huì)計(jì)核算方法也有很大差異，同時(shí)又不具備完善的ERP系統(tǒng)、票據(jù)影響系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)等，盲目采用財(cái)務(wù)共享模式反而達(dá)到適得其反的效果。因此，在企業(yè)首次構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，必須考慮到其自身信息系統(tǒng)的實(shí)際情況，并且配備同時(shí)了解會(huì)計(jì)處理流程和信息系統(tǒng)知識(shí)的人員參與其中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程和信息系統(tǒng)建設(shè)的整合，規(guī)避由于財(cái)務(wù)共享模式的創(chuàng)新所帶來新的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。