我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)及其防范

董宋行

(湖北工程學(xué)院 新技術(shù)學(xué)院，湖北 孝感 432000)

一、會(huì)計(jì)電算化及其演變

計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作始于20世紀(jì)70年代末80年代初，有學(xué)者認(rèn)為：“‘會(huì)計(jì)電算化’是1981年8月在長(zhǎng)春召開的‘財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會(huì)’上提出來的。當(dāng)時(shí)對(duì)這項(xiàng)工作提出了‘計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用’、‘計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)管理’、‘計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的會(huì)計(jì)’等幾個(gè)名稱，與會(huì)者都認(rèn)為這些名稱太長(zhǎng)且繞嘴，說起來不方便，因而參照國(guó)際上計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用后的會(huì)計(jì)簡(jiǎn)稱EDPA(ELECTRONIC DATA PROCESSING ACCOUNTING)翻譯成中文即‘電算化會(huì)計(jì)’。提出這一名稱后，與會(huì)者認(rèn)為簡(jiǎn)單、明了、響亮、順口，一致同意以它作為計(jì)算機(jī)用于會(huì)計(jì)工作后的簡(jiǎn)稱?！盵1]會(huì)計(jì)電算化這個(gè)概念發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)有廣義和狹義之分，狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以計(jì)算機(jī)為主體的電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，廣義的會(huì)計(jì)電算化則是指與實(shí)現(xiàn)電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用及其軟件市場(chǎng)的培育，會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理、會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)。本文著眼于廣義會(huì)計(jì)電算化來探究其風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略。

時(shí)至今日，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)不再局限于會(huì)計(jì)工作這個(gè)領(lǐng)域了。會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門學(xué)科，進(jìn)入了大學(xué)、高職和中職等各類各級(jí)學(xué)校的課堂，成為財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生必修的課程。所謂學(xué)科，通常指相對(duì)獨(dú)立的知識(shí)體系。會(huì)計(jì)電算化成為一門學(xué)科意味著會(huì)計(jì)電算化領(lǐng)域的知識(shí)增長(zhǎng)很快，已經(jīng)形成比較完整的體系了。有學(xué)者提出：“會(huì)計(jì)電算化是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科，操作性的發(fā)展遠(yuǎn)超過理論性的發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)科學(xué)的交叉性學(xué)科，無論是會(huì)計(jì)學(xué)或者計(jì)算機(jī)科學(xué)的發(fā)展都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理論與實(shí)踐帶來程度不等的影響?！盵2]需要強(qiáng)調(diào)的是,本文所探討的風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)工作電算化過程中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與其他領(lǐng)域的會(huì)計(jì)電算化相比較，能夠產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)時(shí)代，企業(yè)會(huì)計(jì)一方面要小心仔細(xì)地填寫數(shù)據(jù)，同時(shí)又要花費(fèi)巨大的腦力勞動(dòng)來進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和計(jì)算；另一方面還要經(jīng)歷多方校對(duì)和核準(zhǔn)才能得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。這種情況下，企業(yè)需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能得到企業(yè)的收支狀況的數(shù)據(jù)和發(fā)展態(tài)勢(shì)，因而影響和延緩了企業(yè)的決策和發(fā)展。在引入企業(yè)會(huì)計(jì)電算化之后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以快速地處理人們輸入的數(shù)據(jù)，既能夠準(zhǔn)確糾錯(cuò)，得出正確數(shù)據(jù)，還能夠根據(jù)企業(yè)需求形成各種統(tǒng)計(jì)圖表來直觀了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，從而幫助企業(yè)進(jìn)行正確的決策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化在發(fā)揮積極作用促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面作用。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化在企業(yè)中通常會(huì)受到多種因素的影響，有些因素會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理陷入風(fēng)險(xiǎn)境地，制約著企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者的素質(zhì)問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一，一些企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在一些企業(yè)會(huì)計(jì)的觀念中，企業(yè)會(huì)計(jì)工作就是錄入數(shù)據(jù)生成企業(yè)賬簿，形成數(shù)據(jù)報(bào)表，計(jì)算企業(yè)收支，發(fā)放員工工資,上繳保險(xiǎn)費(fèi)等工作,根本就沒有對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行保密的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，疏忽了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效保護(hù)。在這種傳統(tǒng)觀念支配下，會(huì)計(jì)電算化會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)缺乏密碼保護(hù)造成數(shù)據(jù)泄露，沒有及時(shí)備份數(shù)據(jù)造成計(jì)算機(jī)受損時(shí)的數(shù)據(jù)丟失并無法找回，登錄釣魚網(wǎng)站使計(jì)算機(jī)感染木馬病毒造成企業(yè)機(jī)密泄露或數(shù)據(jù)遭遇惡意篡改。還有，一些企業(yè)會(huì)計(jì)在操作計(jì)算機(jī)處理一些需要保密的數(shù)據(jù)時(shí)礙于情面不清退計(jì)算機(jī)旁邊的無關(guān)人員，這種現(xiàn)象也會(huì)讓一些別有用心的人輕而易舉地獲取企業(yè)重要數(shù)據(jù)。

其二，部分企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者專業(yè)能力欠缺。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，每年都有大量的新公司建立，因而帶來了一定程度的會(huì)計(jì)缺口。雖然我國(guó)很多高校培訓(xùn)了大量的會(huì)計(jì)人才，但有些會(huì)計(jì)只了解會(huì)計(jì)的本職業(yè)務(wù)工作，只懂得如何整理賬目，卻對(duì)計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)缺乏了解。有學(xué)者明確指出：“現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是為了更好地適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，但是對(duì)于計(jì)算機(jī)使用水平要求較高，會(huì)計(jì)人員常常會(huì)因?yàn)椴僮鞑灰?guī)范影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)操作不規(guī)范一方面是指對(duì)電腦軟件使用不熟悉甚至是不了解，數(shù)據(jù)收集以及分析處理都不能有效地使用軟件，很難發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的多方面功能和作用，尤其不懂裝懂的錯(cuò)誤操作，使軟件完全失去了功能和效應(yīng)；另一方是指面對(duì)問題操作使用的不規(guī)范也是造成安全隱患的重要原因?！盵3]在這種情況下，如果只是正常整理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的話，不會(huì)有任何問題，但一旦出現(xiàn)系統(tǒng)問題，他們就不懂得如何處理，輕則會(huì)造成工作的遲緩，重則會(huì)使系統(tǒng)紊亂，造成企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的混亂和損失。此外，由于會(huì)計(jì)的計(jì)算機(jī)操作水平較低，在出現(xiàn)問題需要解決或者更新系統(tǒng)時(shí)需要借用外部人員，這就可能帶來隱患，給外部人員在修復(fù)系統(tǒng)時(shí)有獲取企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可乘之機(jī)，并出賣這些信息，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)都有著各自不同的運(yùn)營(yíng)體系和管理特色，故此企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也應(yīng)適應(yīng)于企業(yè)文化和管理風(fēng)格才能發(fā)揮最佳效果。有實(shí)力的大型企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)軟件開發(fā)公司設(shè)計(jì)本企業(yè)專用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，但是對(duì)于大部分財(cái)力有限的中小企業(yè)來說，這毫無疑問是一項(xiàng)巨額且難以承受的支出。因此，從成本的角度來考慮，大部分企業(yè)大多使用通用版財(cái)務(wù)軟件。這些通用版財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)很成熟，但正因?yàn)槠渫ㄓ眯?，系統(tǒng)更容易被破解和攻擊。對(duì)于一些手段高超的網(wǎng)絡(luò)黑客而言，這些通用軟件的安全系統(tǒng)毫無意義，在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息就有被非法盜取或者篡改的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一些特別重要的財(cái)務(wù)信息一旦泄露給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，就會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的制度風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中，企業(yè)一般都制定了有效的會(huì)計(jì)電算化管理制度。這些管理制度首先體現(xiàn)在保密方面，例如規(guī)定什么人才有登錄會(huì)計(jì)系統(tǒng)的權(quán)限，什么人才有權(quán)輸入和更改數(shù)據(jù)，主管什么業(yè)務(wù)的高層管理人員才有權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作等等。如果企業(yè)沒有形成健全有效、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)保密制度，就有可能造成疏漏，有人或者利用自己的職務(wù)之便、或者利用核算崗位責(zé)任不明確和管理的混亂，盜取計(jì)算機(jī)管理者的用戶密碼，最后達(dá)到竊取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的目的。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的有效管理制度其次表現(xiàn)在糾錯(cuò)機(jī)制和問責(zé)機(jī)制上，有些企業(yè)過于依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)計(jì)算的精確性和有效性，從不對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多次復(fù)核和簽字。在這種情況下，一旦最終數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)則很難回溯數(shù)據(jù)線索，無法排查問題源頭，同時(shí)也會(huì)給相關(guān)人員逃避責(zé)任的機(jī)會(huì)，從而無法真正找到問題根源并解決問題。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的操作風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)整理模式中，由于每個(gè)人都有不同的書寫習(xí)慣因而造成不同的筆跡，不同人寫在賬本的數(shù)據(jù)和簽字都有鮮明的個(gè)人特征，復(fù)核人員的簽字和蓋章也會(huì)有不同的特征和風(fēng)格。所以，一旦賬本和會(huì)計(jì)檔案形成，就不會(huì)被更改，任何涂抹和更改都會(huì)留下明顯的痕跡。而嚴(yán)格的賬本管理更是要求不能有絲毫涂改，這種管理方式能夠有效地阻止人們篡改賬本。

然而，使用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)錄入后，在錄入數(shù)據(jù)、登記賬目明細(xì)時(shí)所形成的都是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)語言，錄入數(shù)據(jù)缺乏個(gè)人特征，難以對(duì)數(shù)據(jù)輸入者進(jìn)行追溯。企業(yè)內(nèi)外的一些不法之徒可以通過盜取會(huì)計(jì)的賬戶信息來修改會(huì)計(jì)信息，或者錄入不正確信息，這些信息一旦形成，會(huì)造成企業(yè)的賬目混亂，并且難以排查。傳統(tǒng)的賬簿由于書寫內(nèi)容很多，所以在不盜取賬目原本的情況下很難獲取企業(yè)的完整財(cái)務(wù)信息。但對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息而言，只需要用一個(gè)U盤，花幾分鐘時(shí)間來拷貝，就能獲取企業(yè)完整的財(cái)務(wù)信息，并從中清楚地了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，這種財(cái)務(wù)信息泄露所帶來的風(fēng)險(xiǎn)是十分可怕的。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多小微企業(yè)由于考慮成本問題，一般不會(huì)設(shè)立專用會(huì)計(jì)電腦，會(huì)計(jì)使用的電腦承擔(dān)著眾多功能，甚至還會(huì)用于會(huì)計(jì)個(gè)人的事務(wù)，如使用公司的電腦登錄購物網(wǎng)站、基金投資網(wǎng)站、證券交易網(wǎng)站和其他一些網(wǎng)站用于滿足個(gè)人需求。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者在瀏覽這些網(wǎng)站時(shí)，有可能會(huì)進(jìn)入某些不安全鏈接，從而遭受網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，這些病毒又可以通過會(huì)計(jì)電腦傳播到企業(yè)其他部門的電腦系統(tǒng)中。反之，企業(yè)中的其他電腦如果與會(huì)計(jì)電算化電腦關(guān)聯(lián)，這些電腦在登錄不安全鏈接的時(shí)候，也會(huì)導(dǎo)致病毒侵入到會(huì)計(jì)的電腦中，從而給企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)帶來隱患。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)不僅來自于網(wǎng)絡(luò)，U盤或移動(dòng)硬盤等存儲(chǔ)設(shè)備也會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)電算化帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)有時(shí)候需要采用便捷的方式輸入一些信息，如銷售部門可能每隔一段時(shí)間就要上交業(yè)務(wù)檔案，銷售部門人員可能會(huì)通過U盤或者移動(dòng)硬盤將整理好的數(shù)據(jù)拷貝到會(huì)計(jì)電腦，如果這些U盤或移動(dòng)硬盤攜帶了計(jì)算機(jī)病毒，就必然會(huì)感染企業(yè)會(huì)計(jì)的電腦。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)培訓(xùn),提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作水平。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作主要由會(huì)計(jì)完成，他們的素質(zhì)尤其是思想認(rèn)識(shí)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)水平直接關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，要防范企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)，就必須通過有效的培訓(xùn)來提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者的素質(zhì)。

首先，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在培訓(xùn)過程中，培訓(xùn)者可以首先設(shè)計(jì)一系列企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，這種方案可以分為書面版和實(shí)際操作版。企業(yè)培訓(xùn)者應(yīng)書面列舉企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并編輯成若干個(gè)版本，要求培訓(xùn)對(duì)象即會(huì)計(jì)填寫，從填寫的結(jié)果中來分析和評(píng)估培訓(xùn)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。實(shí)際操作版是在培訓(xùn)對(duì)象不知情的情況下，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化具體操作過程中設(shè)計(jì)幾種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)來進(jìn)行操作，以此了解企業(yè)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)程度，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)。其次，企業(yè)管理者要通過培訓(xùn)來提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)水平。會(huì)計(jì)電算化背景下的會(huì)計(jì)需要同時(shí)精通會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與計(jì)算機(jī)知識(shí)，然而當(dāng)今社會(huì)卻十分缺少這種高素質(zhì)的復(fù)合型人才。所以，企業(yè)只能通過系統(tǒng)的培訓(xùn)來提高企業(yè)會(huì)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)水平。企業(yè)可以根據(jù)需要外聘一些計(jì)算機(jī)專家，尤其是一些開發(fā)財(cái)務(wù)軟件的專家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，幫助企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作人員更好地掌握財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行機(jī)制以及不同問題的解決方案。企業(yè)也可以要求本企業(yè)的培訓(xùn)對(duì)象與培訓(xùn)者保持良好關(guān)系，以便在出現(xiàn)難題的時(shí)候進(jìn)行咨詢。

2.防微杜漸,購買和使用高水平的正版財(cái)務(wù)軟件。長(zhǎng)期以來，民眾缺乏知識(shí)版權(quán)意識(shí)，只要條件允許，很多人都會(huì)拷貝各種應(yīng)用軟件在自己電腦上，根本不會(huì)想到軟件的版權(quán)問題。在新世紀(jì)還出現(xiàn)了許多免費(fèi)軟件，如原來的一些殺毒軟件是需要付費(fèi)的，如瑞星殺毒軟件，而現(xiàn)在很多殺毒軟件是免費(fèi)的。企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件是一種安全性要求較高的軟件，大型企業(yè)可以采取與軟件公司合作方式，讓軟件公司開發(fā)本企業(yè)專用的安全性保密性高的軟件。小微企業(yè)無法花費(fèi)巨資請(qǐng)軟件設(shè)計(jì)公司定制適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，但也不能貪圖便宜使用一些小品牌或所謂破解版的軟件，要盡可能使用正版的品質(zhì)優(yōu)異的軟件。因?yàn)槠放破髽I(yè)的知名度一方面建立在產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，另一方面也建立在企業(yè)信用的基礎(chǔ)上，因此，大品牌的財(cái)務(wù)軟件會(huì)有更高的信用度和安全性，系統(tǒng)的維護(hù)力度也會(huì)更強(qiáng)。大型企業(yè)還必須與合作的軟件公司簽訂嚴(yán)格的保密協(xié)議，通過法律的手段對(duì)合作方的行為進(jìn)行約束，并且提供詳細(xì)的操作條款限制軟件工程師的行為。此外，企業(yè)也應(yīng)該避免計(jì)算機(jī)工程師對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行遠(yuǎn)程操作，所有系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)工作都應(yīng)該現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，并有視頻監(jiān)控記錄。

3.規(guī)范程序,建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)電算化管理制度。根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式和財(cái)務(wù)特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全有效的會(huì)計(jì)電算化管理制度和流程，設(shè)置明確的崗位和人員。首先，建立使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)權(quán)限的制度。明確規(guī)定財(cái)務(wù)人員的登錄和數(shù)據(jù)更新的權(quán)限，明確規(guī)定企業(yè)管理層中何種領(lǐng)導(dǎo)具有登錄會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的權(quán)限；在非財(cái)務(wù)管理人員需要通過登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)了解相關(guān)信息的特殊情況下，必須規(guī)定有人在場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)視。企業(yè)還需要對(duì)非財(cái)務(wù)人員接近會(huì)計(jì)電腦作出嚴(yán)格規(guī)定，確保他們無法接觸財(cái)務(wù)電腦的信息，必要時(shí)在財(cái)務(wù)室門口張貼規(guī)定，要求企業(yè)所有非財(cái)務(wù)人員使用隔離窗口進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理。其次，建立電算化系統(tǒng)操作結(jié)果的追溯問責(zé)制度。在運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，必須對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多次復(fù)核和簽字，采取這種措施可以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)追溯和查找問題的源頭，并追究操作失誤者的責(zé)任。

4.建立臺(tái)賬,通過專門的簽字制度來確保數(shù)據(jù)的可追溯性。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作過程中，錄入數(shù)據(jù)、登記賬目明細(xì)所形成的都是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)語言，錄入數(shù)據(jù)缺乏個(gè)人特征，難于對(duì)數(shù)據(jù)輸入者進(jìn)行追溯。企業(yè)可以制定有關(guān)簽字和復(fù)核的制度，在會(huì)計(jì)電腦旁設(shè)立一本使用臺(tái)賬，在該臺(tái)賬上列明使用時(shí)間、使用人、使用項(xiàng)目以及簽名，每一個(gè)使用該電腦的人都必須在臺(tái)賬上簽字確認(rèn)。企業(yè)在制定本企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時(shí)，要明確每個(gè)崗位的職責(zé)，并確認(rèn)每個(gè)責(zé)任人在臺(tái)賬上的簽字位置。在通過相關(guān)制度來提高數(shù)據(jù)的追溯性和安全性的同時(shí)，企業(yè)要在會(huì)計(jì)辦公室安裝無死角監(jiān)控系統(tǒng)，保證每一臺(tái)會(huì)計(jì)電腦的操作都會(huì)被監(jiān)控，這樣就可以明確知道每一臺(tái)電腦的使用情況。同時(shí)，簽字制度可以避免操作人員互相推諉，這樣既能明確責(zé)任，又不影響工作效率。

5.立體防控，為會(huì)計(jì)電腦建立獨(dú)立網(wǎng)絡(luò)和監(jiān)控體系。為了避免會(huì)計(jì)電腦感染網(wǎng)絡(luò)病毒，同時(shí)也為使會(huì)計(jì)電腦不與企業(yè)內(nèi)其他部門的電腦關(guān)聯(lián)，企業(yè)可以為會(huì)計(jì)部門設(shè)立專用的網(wǎng)線，并且規(guī)定該網(wǎng)絡(luò)僅供會(huì)計(jì)系統(tǒng)使用，不能與公司其他部門的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)關(guān)聯(lián)。企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的使用實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電腦進(jìn)入與會(huì)計(jì)工作無關(guān)的網(wǎng)站，如購物網(wǎng)站和視頻網(wǎng)站，就必須對(duì)該會(huì)計(jì)提出嚴(yán)重警告，并且對(duì)使用的電腦進(jìn)行嚴(yán)格的病毒查殺，防患于未然。企業(yè)應(yīng)該使用一些安全性較高的付費(fèi)殺毒軟件，減少木馬或其他病毒的入侵。為了防范存儲(chǔ)設(shè)備所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作人員在接入其他部門的U盤或移動(dòng)硬盤時(shí)，應(yīng)該首先在一臺(tái)其他非關(guān)聯(lián)的電腦進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)病毒查殺后再接入會(huì)計(jì)電腦。