高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升路徑探討

王麗波

(黑龍江大學(xué) 審計(jì)處，哈爾濱 150080)

1 高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.1 內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏職業(yè)素養(yǎng)

高校內(nèi)部審計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生重要的影響，目前，很多高校內(nèi)部審計(jì)工作者人員數(shù)量不足，且很多審計(jì)工作者是從別的部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)過(guò)來(lái)的，這些審計(jì)工作者沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審計(jì)培訓(xùn)，也缺乏審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，因此缺乏專(zhuān)業(yè)性。很多高校的審計(jì)工作者年齡比較大，很難及時(shí)地更新審計(jì)知識(shí)，無(wú)法滿(mǎn)足高?？焖侔l(fā)展的需要，很容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮的是監(jiān)督職能，從機(jī)構(gòu)劃分上應(yīng)屬于高校內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但是很多高校在部門(mén)安排上缺乏設(shè)計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作者和其他部門(mén)存在利益的交集，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立性。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，會(huì)受到相關(guān)利益和高校其他領(lǐng)導(dǎo)的影響，使得審計(jì)工作很難保持客觀(guān)性，受到這些外在因素的影響，審計(jì)部門(mén)的工作很難保證公平性，因此無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督的職能，產(chǎn)生相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 內(nèi)控制度不完善

人才培養(yǎng)是高校發(fā)展的主要任務(wù)，很多高校將工作重點(diǎn)放在教學(xué)工作上，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制制度不完善，審計(jì)工作很難正常地開(kāi)展。內(nèi)控制度和審計(jì)工作是相輔相成的，二者互相影響，只有不斷完善內(nèi)控制度才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2 高校內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化策略

2.1 根據(jù)新財(cái)會(huì)制度，使用費(fèi)用管理審計(jì)

高校的財(cái)務(wù)支出是通過(guò)成本費(fèi)用的形式體現(xiàn)出來(lái)的，在新財(cái)會(huì)制度中，完善了成本管理的內(nèi)容，對(duì)高校的教育發(fā)展有著明確的說(shuō)明，高校應(yīng)根據(jù)發(fā)展實(shí)際，對(duì)內(nèi)部成本進(jìn)行科學(xué)管理，這個(gè)管理規(guī)定也在一定程度上反映了我國(guó)逐漸重視財(cái)務(wù)工作的績(jī)效管理。高校開(kāi)展所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都是嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行的，因此財(cái)務(wù)制度也是高校內(nèi)部審計(jì)的重要依據(jù)，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，也是績(jī)效審計(jì)的一種表現(xiàn)形式。高校成本管理的重點(diǎn)是將財(cái)務(wù)活動(dòng)的成本費(fèi)用和相關(guān)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行科學(xué)的比對(duì)，在新財(cái)會(huì)制度管理體系中，對(duì)事業(yè)支出費(fèi)用進(jìn)行了新的說(shuō)明和補(bǔ)充，分為教育、管理、科研以及后勤保障等費(fèi)用支出，從多個(gè)方面和角度來(lái)分析高校的財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)，高校需要對(duì)多種費(fèi)用支出進(jìn)行仔細(xì)的比對(duì)和歸集，對(duì)于不符合歸集要求的支出費(fèi)用應(yīng)按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅@也是成本管理的重要內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，還會(huì)統(tǒng)計(jì)高校的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)具體的使用類(lèi)型和方向來(lái)確認(rèn)支出成本，這些共同組成了成本費(fèi)用管理，也是高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

2.2 建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

高校內(nèi)部審計(jì)工作需要一個(gè)完善的機(jī)構(gòu)來(lái)具體實(shí)施工作，協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)，接受監(jiān)督，這樣才能在最大限度上保證高校領(lǐng)導(dǎo)履行其職責(zé)，也能夠更好地服務(wù)廣大高校職工。目前，高校內(nèi)部審計(jì)工作主要直接服從于領(lǐng)導(dǎo)層，缺乏獨(dú)立性，并沒(méi)有做到真正的公開(kāi)透明。應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的公平、公正、公開(kāi)、透明。應(yīng)不斷強(qiáng)化其監(jiān)督職能，監(jiān)督的不僅僅是對(duì)國(guó)家政治制度、法侓法規(guī)的具體履行情況，還包括內(nèi)部制度的建立、政策的發(fā)布等。

2.3 提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)

我國(guó)實(shí)行高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作制度以來(lái)，工作人員的組成渠道較為單一，大部分都是高校自己內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員，由于其受到專(zhuān)業(yè)限制以及與社會(huì)接軌不夠，雖然其對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作十分熟悉，但是對(duì)于高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作則十分生疏，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作知識(shí)學(xué)習(xí)不夠深刻，理解也不夠透徹，也沒(méi)有能夠借鑒學(xué)習(xí)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因而造成高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)能發(fā)揮具體效益。另外，一些工作人員缺乏道德素質(zhì)，在審計(jì)工作中實(shí)施不正當(dāng)行為，謀取私利。

2.4 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

要想更好地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)層的指揮，領(lǐng)導(dǎo)層需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，確保內(nèi)部審計(jì)工作具有的獨(dú)立性，避免其成為獲取不正當(dāng)利益的途徑。應(yīng)維護(hù)高等學(xué)校的利益，加大管理力度，建立健全相關(guān)制度。審計(jì)人員必須定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作，為學(xué)校的發(fā)展作出指導(dǎo)，樹(shù)立高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威。

2.5 建立健全的規(guī)章制度

只有有了制度的約束和管理才能更好地保證高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，因此，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)工作人員的配置、設(shè)備的配備以及需要的內(nèi)部審計(jì)工作人員等。

2.6 嚴(yán)格選拔內(nèi)部審計(jì)工作人員

應(yīng)選拔高素質(zhì)、具有良好道德品質(zhì)、愛(ài)崗敬業(yè)、原則性強(qiáng)及熟悉內(nèi)部審計(jì)工作的人才，能夠熟練地運(yùn)用技術(shù)處理工作。要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其綜合素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作更好地完成。

2.7 強(qiáng)化管理，不斷創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是監(jiān)督作用，更加考驗(yàn)的是高等學(xué)校的管理能力，提高高校的管理能力能夠更好地挖掘內(nèi)部審計(jì)工作的潛力。另外，要?jiǎng)?chuàng)新高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作方式，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)高校的發(fā)展。

2.8 完善高校內(nèi)部控制審計(jì)

高校的內(nèi)控審計(jì)理念在不斷向教育體系融合、滲透。高校在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)支出的方式呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)，在國(guó)家政策的引導(dǎo)下，高校也在不斷加強(qiáng)和企業(yè)的合作，因此在新財(cái)會(huì)制度的管理模式下，高校需要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控審計(jì)。新財(cái)會(huì)制度對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，需要審計(jì)部門(mén)的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的費(fèi)用支出進(jìn)行有效的監(jiān)督，因此，應(yīng)不斷完善內(nèi)控體系，增大財(cái)務(wù)信息的透明性，使財(cái)務(wù)監(jiān)督制度能夠有序?qū)嵤?。?cái)務(wù)管理是對(duì)高校多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)是確認(rèn)和監(jiān)督這些工作是否有效落實(shí)，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的科學(xué)性、針對(duì)性。傳統(tǒng)的審計(jì)制度關(guān)注的重點(diǎn)是設(shè)備管理和房產(chǎn)管理，因此審計(jì)工作的重點(diǎn)是資產(chǎn)驗(yàn)收和日常開(kāi)銷(xiāo)情況，新財(cái)會(huì)制度對(duì)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度的內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充，約束了高校在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出租固定資產(chǎn)等行為，且將高校的投資行為納入財(cái)務(wù)核算中，由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。隨著新財(cái)會(huì)制度的貫徹落實(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)的工作重心也逐漸轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)投資上以及財(cái)務(wù)支出的科學(xué)有效管理。在此過(guò)程中，已經(jīng)有很多高校開(kāi)始實(shí)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模式，對(duì)高校的資金情況及收入支出情況進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，因此高校的資金來(lái)源呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)。新財(cái)會(huì)制度的實(shí)施，使得審計(jì)部門(mén)更加關(guān)注高校的投資業(yè)務(wù)，并且會(huì)對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行全程的監(jiān)督，將其納入審計(jì)體系。對(duì)于高校開(kāi)展的籌資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)進(jìn)行有效監(jiān)督，審計(jì)工作者也應(yīng)高度重視。