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    河南省宏觀稅負地區(qū)差異影響因素實證研究

    2020-01-16 04:30:40李小珍李憲坤趙鈺琳
    關(guān)鍵詞:稅收收入宏觀稅負

    李小珍,李憲坤,趙鈺琳

    (1.河南工業(yè)大學(xué),河南 鄭州 450001;2.北京工商大學(xué),北京 100048;3.暨南大學(xué),廣東 廣州 510632)

    一、引 言

    1994年分稅制改革以來,全國各地經(jīng)濟和稅收收入在快速增長的同時,出現(xiàn)了諸如稅收增速超過GDP增速、地區(qū)宏觀稅負水平差異加大等問題。其中,宏觀稅負地區(qū)失衡不僅有悖于稅收公平和稅收效率原則,更會導(dǎo)致社會資源和各項資本要素的錯位配置,造成稅收收入跨地區(qū)流失,進而加劇地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不均衡。隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和財稅體制改革的推進,關(guān)于稅收與經(jīng)濟關(guān)系的研究成為財稅學(xué)術(shù)界廣泛關(guān)注的熱點,學(xué)者們圍繞宏觀稅負地區(qū)差異及其影響因素進行了大量研究并取得了一定的成果。華富、陳旭煜(2018)[1]從經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、預(yù)算支出及外貿(mào)發(fā)展水平等角度對福建省宏觀稅負的影響機制進行實證分析;劉書明、郭姣(2018)[2]等將宏觀稅負區(qū)域差異歸因為各地經(jīng)濟增長率、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及物價水平等。劉啟生等(2018)[3]則從河北省實際出發(fā),重點從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟效益、非經(jīng)濟因素等方面深刻剖析了河北省宏觀稅負較低的原因;王亞星(2014)[4]基于全國各省級行政區(qū)1996~2012年的數(shù)據(jù),認為經(jīng)濟性因素包括經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)(包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu))和貿(mào)易開放度,制度性因素包括政府職能范圍、稅收征管水平、政府預(yù)算制度、稅制結(jié)構(gòu)、稅式支出政策等都會導(dǎo)致地區(qū)稅負差異;秦勁松、肖加元(2011)[5]通過計算變量間的相關(guān)系數(shù)發(fā)現(xiàn)價格水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu)對地方稅負水平的影響都是中性的,而城市的經(jīng)濟發(fā)展在一定程度上對宏觀稅負水平具有正向影響。通過對相關(guān)文獻梳理發(fā)現(xiàn),多數(shù)學(xué)者將影響宏觀稅負地區(qū)差異的因素歸為經(jīng)濟和制度兩個層面,其中經(jīng)濟層面主要包括經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、貿(mào)易開放程度等;制度層面主要包括稅收優(yōu)惠政策、稅收征管水平、政府職能范圍等。除此之外,也有部分學(xué)者認為物價水平、人口結(jié)構(gòu)、受教育程度等因素是宏觀稅負地區(qū)差異產(chǎn)生的原因。已有研究更多的是基于全國各省市自治區(qū)層面,從某個省市地區(qū)層面進行專題研究的不多;研究方法多見于利用時間序列數(shù)據(jù)建立因素分析模型,這是因為建立面板數(shù)據(jù)模型需要的相關(guān)數(shù)據(jù)可獲取性和平穩(wěn)性等問題,多數(shù)模型選取的解釋變量有限,不能對所要解決的問題進行很好的解釋。河南省地處中原,承擔(dān)著“中國糧谷”的重任,在中國經(jīng)濟社會發(fā)展中具有重要的戰(zhàn)略地位。通過測算1999~2017年河南省各地市宏觀稅負率發(fā)現(xiàn),河南省各地市的宏觀稅負分布不均衡,存在較大差異。1999~2017年,河南省整體宏觀稅負率平均值為4.44%,同期鄭州為6.88%、濟源為4.55%,其他各地市同期宏觀稅負率均低于4.44%,最低的三個地市為南陽(2.71%)、信陽(2.50%)和周口(2.30%)。河南省各地市宏觀稅負存在差異且呈分散發(fā)展趨勢,嚴重影響了河南省整體經(jīng)濟的持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。鑒于此,本文利用1999~2017年河南省各地市稅收和GDP等數(shù)據(jù)建立面板數(shù)據(jù)模型,從經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對外貿(mào)易水平、稅制結(jié)構(gòu)、政府財政支出等方面衡量其對地區(qū)宏觀稅負差異的影響程度,并據(jù)此提出促進河南省各地市經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的對策建議。

    二、模型構(gòu)建

    河南省各地市宏觀稅負存在明顯差異且呈現(xiàn)逐年擴大趨勢,表明河南省各地市的宏觀稅負水平與經(jīng)濟發(fā)展水平整體不夠協(xié)調(diào)。為探究各地市宏觀稅負水平與經(jīng)濟發(fā)展水平不均衡產(chǎn)生的原因,這里擬選取經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、貿(mào)易開放程度、稅制結(jié)構(gòu)、政府職能范圍五個方面的指標建立面板數(shù)據(jù)模型[6],希望能對河南省宏觀稅負地區(qū)差異的影響因素進行研究,為河南省地區(qū)經(jīng)濟均衡發(fā)展提供思路。

    (一)變量選取與數(shù)據(jù)來源

    為探析河南省宏觀稅負地區(qū)差異的影響因素,這里擬選取的五個變量指標包括實際人均GDP(X1=ln(實際GDP/總?cè)丝?)、第二產(chǎn)業(yè)比例(X2=第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值/GDP)、增值稅稅收收入占比(X3=增值稅稅收收入/稅收收入總額)、進出口占比(X4=進出口總額/GDP)、一般預(yù)算支出占比(X5=一般預(yù)算支出/GDP)。以上各變量指標數(shù)據(jù)由2000~2018年河南省統(tǒng)計年鑒以及河南省統(tǒng)計公報相關(guān)數(shù)據(jù)整理計算而得。由于相關(guān)數(shù)據(jù)的缺失,在橫截面的選取上,省級直管縣沒有列入分析范圍,只選取了河南省18個地級市的數(shù)據(jù)。再加上1999年之前各地市的進出口總額統(tǒng)計口徑不一致,為了保持序列的平穩(wěn)性,數(shù)據(jù)期間界定為1999~2017年。以上各變量由2000~2018年河南省統(tǒng)計年鑒以及河南省統(tǒng)計公報相關(guān)數(shù)據(jù)整理計算而得。通過對各變量指標數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計,結(jié)果見表1。

    表1 各變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果

    (二)模型構(gòu)建與檢驗

    1.模型構(gòu)建

    由于面板數(shù)據(jù)既包括時間序列信息(1999~2017年),又包括橫截面(18個地市)的信息,有效克服了那些只用截面數(shù)據(jù)或只用時間序列數(shù)據(jù)進行單一層面分析的弊端,使所分析的問題更加全面和透徹。結(jié)合面板數(shù)據(jù)模型的性質(zhì),選取上述5個變量指標和1個因變量指標,構(gòu)建模型為:

    Yit=αi+β1X1it+β2X2it+β3X3it+β4X4it+β5X5it+μit

    其中,i =1~18;t =1999~2017年;Yit為因變量,表示在截面i和時間t上的某地區(qū)的宏觀稅負率;αi為截距項,代表不同個體的影響;βit為自變量的模型參數(shù);Xit代表各變量(包括各地市取對數(shù)后的實際人均GDP、第二產(chǎn)業(yè)比例、增值稅比例、進出口比例和一般預(yù)算支出比例)在i地市、t年份的觀測值;μit為i地市和t年份對應(yīng)的隨機誤差項。

    2.面板數(shù)據(jù)的單位根檢驗

    面板數(shù)據(jù)單位根檢驗的目的是檢驗數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性,排除把非平穩(wěn)序列當(dāng)作平穩(wěn)序列進行回歸而造成虛假回歸的情形,這里運用相同根情形下的LLC檢驗和不同根情形下的Fisher-ADF兩種方法對各變量及其一階差分序列進行單位根檢驗,結(jié)果如表2所示,檢驗結(jié)果表明各變量序列都是不平穩(wěn)的,但一階差分序列都平穩(wěn),說明Y、X1、X2、X3、X4、X5均為I(1)序列。

    表2 面板數(shù)據(jù)的單位根檢驗結(jié)果

    續(xù)表2 面板數(shù)據(jù)的單位根檢驗結(jié)果

    3.面板數(shù)據(jù)的協(xié)整檢驗

    單位根檢驗結(jié)果表明各變量的一階差分序列是平穩(wěn)的,但失去了變量原有的經(jīng)濟含義。假設(shè)各變量之間存在某種長期均衡的關(guān)系,則可以使用原序列進行面板數(shù)據(jù)回歸。由前面的分析可知,所選取的各變量均為一階單整序列,這里采用Kao檢驗方法對其進行協(xié)整檢驗。Kao檢驗結(jié)果顯示P值為0.0061,遠小于5%,這表明各變量組成的面板數(shù)據(jù)在5%顯著性水平下拒絕原假設(shè)“不存在協(xié)整關(guān)系”,存在協(xié)整關(guān)系或某種長期均衡關(guān)系,故可對其進行面板數(shù)據(jù)回歸分析。

    4.面板數(shù)據(jù)的模型設(shè)定檢驗

    面板數(shù)據(jù)的三種模型的主要區(qū)別在于截距項αi?;旌闲?yīng)模型的αi是固定不變的,固定效應(yīng)模型截距項αi隨著橫截面的變化而變化,并且αi還與各自變量相關(guān)。隨機效應(yīng)模型的截距項αi不固定,也與自變量不相關(guān)。這里運用Eviews8.0軟件,采取似然比檢驗和Hausman檢驗兩種檢驗方法來確定應(yīng)該采用何種面板數(shù)據(jù)模型。似然比檢驗原假設(shè)為截距項αi固定不變,應(yīng)建立混合回歸模型;當(dāng)F統(tǒng)計值較大,P值遠小于0.05時,應(yīng)拒絕原假設(shè),選擇建立固定效應(yīng)模型。Hausman檢驗的原假設(shè)為個體效應(yīng)與回歸變量無關(guān),應(yīng)建立隨機效應(yīng)模型;當(dāng)Hausman統(tǒng)計值較大,P值遠小于0.05時,應(yīng)拒絕原假設(shè),選擇建立固定效應(yīng)模型。由表3似然比檢驗和Hausman檢驗的結(jié)果可知,均應(yīng)該拒絕兩種檢驗對應(yīng)的原假設(shè),這里的面板數(shù)據(jù)模型應(yīng)選擇建立固定效應(yīng)模型。

    表3 似然比檢驗和Hausman檢驗結(jié)果

    三、結(jié)果分析

    (一)回歸結(jié)果

    為了消除面板數(shù)據(jù)各變量之間存在的異方差,這里運用Cross-section weights估計方法,通過Eviews8.0計量軟件對所構(gòu)建的面板數(shù)據(jù)模型進行回歸分析:

    Yit=αi+β1X1it+β2X2it+β3X3it+β4X4it+β5X5it+μit

    其中,i =1,2,…,18;t =1999,2000,…,2017?;貧w結(jié)果顯示,固定效應(yīng)模型的值為0.873,F(xiàn)統(tǒng)計值大且P值遠小于5%的顯著性水平,說明各解釋變量選取得當(dāng),模型擬合優(yōu)度高,整體存在較強的線性關(guān)系(表4)。

    表4 固定效應(yīng)模型回歸結(jié)果

    (二)模型結(jié)論

    根據(jù)上述回歸結(jié)果,結(jié)合各解釋變量所代表的實際經(jīng)濟意義,得出以下結(jié)論。

    1.經(jīng)濟發(fā)展水平(取對數(shù)后的人均實際GDP——X1)

    變量P值為0.0000,遠小于0.05的顯著性水平,其回歸系數(shù)為0.006605,說明河南省各地市經(jīng)濟發(fā)展水平與宏觀稅負存在一定程度的正向關(guān)系。在其他變量不變的前提下,人均實際GDP每提高1%,宏觀稅負水平相應(yīng)提高0.66%。河南省作為我國的糧食種植大省,第一產(chǎn)業(yè)所占的比重較高但農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平不高,第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能比較落后,第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速但所占比重低,經(jīng)濟總量的增長主要依靠資源的高投入、高消耗,資源配置效率低,不能帶來對應(yīng)比例的社會凈利潤,導(dǎo)致河南省整體宏觀稅負水平低于其他省市地區(qū)。這說明河南省各地市經(jīng)濟發(fā)展水平的差異在一定程度上導(dǎo)致了各地市宏觀稅負水平的不同。

    2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重——X2)

    變量X2的P值為0.0001,遠小于5%的顯著性水平,其回歸系數(shù)為0.024595,這表明第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重提高一個單位,宏觀稅負率就相應(yīng)提高2.46個單位,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整對宏觀稅負的影響較大。這是由于一二三產(chǎn)業(yè)增加值對稅收收入的貢獻大小不同,因而不同產(chǎn)業(yè)增長對宏觀稅負水平提高的促進程度也不相同。第二產(chǎn)業(yè)的增長主要依靠人力資源、資本、技術(shù)等要素的大量投入,稅收彈性大,可以承受較高的稅負水平。第三產(chǎn)業(yè)的稅基更為寬廣,稅收彈性系數(shù)更大,其所能帶來的稅收收入也應(yīng)比第二產(chǎn)業(yè)高,但為了提高創(chuàng)新水平,促進第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,國家對高新技術(shù)型企業(yè)給予了大量的稅收優(yōu)惠,犧牲了大量的稅收收入,因此第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值對宏觀稅負水平的影響更為顯著。

    3.稅制結(jié)構(gòu)(增值稅收入占稅收收入的比重——X3)

    變量X3(增值稅收入占稅收收入的比重)對宏觀稅負水平也有著顯著影響?;貧w結(jié)果顯示,增值稅收入占稅收收入的比重每提高1個百分點,宏觀稅負水平則降低2.43個百分點。增值稅所占比重越高,對宏觀稅負水平提高的抑制作用越明顯。增值稅采用比例稅率,具有累退性質(zhì),對經(jīng)濟增長的彈性系數(shù)較小,稅收收入增長速度緩慢。而且不同地市采用相同的稅率,不能做到區(qū)別對待,進而導(dǎo)致稅負差異進一步擴大。國家正在進行結(jié)構(gòu)性減稅改革,一再降低增值稅稅率以及稅率檔次,對稅收收入的增長產(chǎn)生了抑制作用。隨著國地稅機構(gòu)的合并,人員配置、業(yè)務(wù)交接等問題還沒有完全解決,抑制了河南省各地市的稅收征管水平的提升,也對宏觀稅負地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展帶來了不同程度的影響。因此,要加快稅制改革步伐,降低以增值稅、消費稅、關(guān)稅為主的流轉(zhuǎn)稅的比重,提高所得稅比例,使其更好發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用。

    4.貿(mào)易開放程度(進出口總額占GDP的比重——X4)

    變量X4與宏觀稅負有著正向關(guān)系,進出口總額占GDP的比例每提高1個百分點,宏觀稅負水平則提高0.47個百分點。河南省各地市政府為了鼓勵當(dāng)?shù)匾恍堫^企業(yè)走出去,制定了一系列配套的政策措施,擴大了當(dāng)?shù)氐馁Q(mào)易規(guī)模,進而創(chuàng)造了更多的稅收收入,使其宏觀稅負水平進一步提高。另外,河南省政府還積極鼓勵各地市引進國外的先進設(shè)備技術(shù),加大招商引資力度,吸引外資流入,這些舉措在增加了當(dāng)?shù)刭Y本積累的同時,還促進了其產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級,對各地市宏觀稅負水平的提升產(chǎn)生了積極影響。但是相比于沿海發(fā)達地區(qū),河南省的經(jīng)濟對外開放水平還比較低,進出口貿(mào)易還不能成為經(jīng)濟增長的主要拉動力,對宏觀稅負水平的影響作用有限。

    5.政府職能范圍(一般預(yù)算支出占GDP的比重——X5)

    變量X5(一般預(yù)算支出占GDP的比例)回歸系數(shù)為0.051443,地方政府的一般支出水平每提高1個百分點,宏觀稅負水平就增加5.14個百分點,政府職能范圍對宏觀稅負的影響作用顯著。河南省個別地市的經(jīng)濟發(fā)展水平不高導(dǎo)致政府財力不足,基礎(chǔ)設(shè)施的供給水平較低,雖然享有不同程度的中央以及省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付,但仍然存在較大的財政缺口,其財政收入的增加主要依賴于稅收收入,各地市政府職能范圍的擴大使其充分挖掘稅收征收潛力,稅收征管力度不斷增強,進而推動了宏觀稅負水平的顯著提高。另外各地市政府的財政管理理念陳舊,管理水平低,不能吸引企業(yè)、個人等民間資本參與到社會事務(wù)中,辦事效率低下,財政資金的利用不合理,這些因素都提高了政府公共產(chǎn)品與服務(wù)成本,提升了自身的支出水平,較高的財政支出需要較高的稅收收入來支持,從而進一步提高了宏觀稅負水平。

    四、對策建議

    由以上分析可知,河南省各地市宏觀稅負水平存在明顯差異,差異產(chǎn)生的原因有經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、稅制結(jié)構(gòu)、貿(mào)易開放程度、政府職能范圍等。下面結(jié)合不同因素對河南省各地市宏觀稅負水平影響的程度進行分析,并提出促進河南省各地市宏觀稅負水平與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的對策建議。

    (一)明確政府職能范圍,規(guī)范地方財政支出

    稅收收入作為政府向社會公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的有力保障,政府職能范圍的大小在一定程度上影響了宏觀稅負水平的高低。河南省各地市的經(jīng)濟發(fā)展水平存在差異,政府的職能范圍也尚不明確,劃分社會事務(wù)責(zé)任歸屬的標準也不相同,為了更好地協(xié)調(diào)各地市的宏觀稅負差異,各地市政府要明確自身事權(quán),合理安排財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)。一般性支出規(guī)模能夠帶來的社會效益最高,各地市政府應(yīng)逐步提高其所占比重,同時還應(yīng)對政府專項支出進行適當(dāng)整合。河南省各地市的社會公共發(fā)展水平不同,增加政府支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟效應(yīng)也不相同。社會公共發(fā)展水平低的地市,許多公共產(chǎn)品服務(wù)還處于空白階段,政府因此要擴大支出,扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,這樣也可以帶來較高的經(jīng)濟效益,進而提升社會公眾的幸福感。而社會公共發(fā)展水平相對成熟的地市,社會資本存量多,社會資本積極參與社會公共產(chǎn)品服務(wù)的提供,這時政府?dāng)U大支出反而會降低社會效益,不利于宏觀稅負水平的均衡發(fā)展。綜上所述,各地市政府要合理劃分事權(quán),權(quán)責(zé)清晰統(tǒng)一,進而使得各地市宏觀稅負水平合理協(xié)調(diào)增加。

    (二)依托地方特色優(yōu)勢,合理進行產(chǎn)業(yè)布局

    河南省作為農(nóng)業(yè)大省,第一產(chǎn)業(yè)所占比重高,整體發(fā)展水平與各地市的第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平不協(xié)調(diào),導(dǎo)致各地市宏觀稅負存在較大差異。各地市要因地制宜,在產(chǎn)業(yè)升級的過程中,不能忽視現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ),不能盲目降低第一產(chǎn)業(yè)比重、追求第二產(chǎn)業(yè)輕型化和發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),要合理優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),加快產(chǎn)業(yè)升級步伐,最終促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長[7]。具體建議如下:一是加快傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變進程,逐步提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平。第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已不具備明顯的競爭優(yōu)勢,各地市要充分發(fā)揮當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)優(yōu)勢,大力促進一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展,將無稅傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)為能夠帶來稅收收入的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。隨著國家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的穩(wěn)步推進,各地市要以“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”為依托,凝心聚力做優(yōu)、做強優(yōu)質(zhì)特色產(chǎn)業(yè),在大力培育特色農(nóng)產(chǎn)品,打造地方特色農(nóng)業(yè)名片的同時,大力培育特色農(nóng)業(yè)新型經(jīng)營主體,推動形成以特色農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通、銷售產(chǎn)業(yè)鏈為基礎(chǔ),集科技創(chuàng)新、休閑觀光、配套農(nóng)資生產(chǎn)和制造融合發(fā)展的特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群,不斷提升特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。二是加快落后制造業(yè)向先進制造業(yè)轉(zhuǎn)變。各地市要逐步擺脫第二產(chǎn)業(yè)對第一產(chǎn)業(yè)的過度依賴,淘汰落后產(chǎn)能,提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平和深加工水平,增加產(chǎn)品附加值。要以“一帶一路”為契機,加快將落后產(chǎn)能轉(zhuǎn)移出去,在吸引投資的過程中,要充分考慮本地區(qū)的特色優(yōu)勢,大力發(fā)展主導(dǎo)產(chǎn)業(yè),避免盲目投資造成各地市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同和資源浪費。加快促進經(jīng)濟發(fā)展方式向集約型轉(zhuǎn)變,提升資源配置效率,最終提升經(jīng)濟效益。三是將產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重心逐步向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。第三產(chǎn)業(yè)的稅基寬廣,稅源充足,是三大產(chǎn)業(yè)中最具潛力的稅收增長源。各地市在保持自身發(fā)展優(yōu)勢的前提下,應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),大力推動金融保險、電子商務(wù)、社區(qū)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展,從而開辟新稅源,最終促進各地市經(jīng)濟同步協(xié)調(diào)發(fā)展。

    (三)深化稅收制度改革,提高稅收征管效率

    稅制結(jié)構(gòu)通過具體稅種及其稅率的設(shè)計來影響地區(qū)宏觀稅負水平。為了促進經(jīng)濟持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展,建議深化稅收制度改革、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),不斷降低間接稅稅收收入的比重,提高所得稅等直接稅的比重,構(gòu)建流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)。譬如建議從國家層面繼續(xù)降低增值稅稅率檔次,加快“三檔并兩檔”步伐,同時減少過度復(fù)雜的稅收優(yōu)惠政策,更好發(fā)揮增值稅的稅收中性作用。另外要擴大消費稅的征稅范圍并適度提高部分應(yīng)稅消費品稅率。建議將消費稅的征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改到零售環(huán)節(jié),更好發(fā)揮消費稅對特定消費品消費的調(diào)節(jié)作用,從而避免各地市政府為了提高稅收收入盲目擴大生產(chǎn)的做法,以此提升地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。

    加大稅收征管力度,提升納稅人的納稅遵從度,最大限度地避免稅收流失,對于平衡各地市的宏觀稅負增長尤為重要。一方面,各地市稅務(wù)主管部門要以法律法規(guī)為原則,規(guī)范稅收征管方式。部分地市為了提高當(dāng)?shù)氐亩愂崭偁幜?,提高財政收入水平,面對一些稅收遵從度低的企業(yè),地市政府為了吸引他們投資入駐,往往通過“明征暗補”的方式對其進行補貼。對于稅收遵從度高的企業(yè),部分地市為了通過上級任務(wù)考核,通常采取過度的“預(yù)征預(yù)繳”方式強制這些企業(yè)繳納稅收,增加了他們的稅收負擔(dān)。這些做法均有悖于稅收征管的公平公正原則,亟須加以規(guī)范。另一方面,各地市主管稅務(wù)部門要以金稅三期工程為契機,加快大數(shù)據(jù)背景下的新型稅收征管方式建設(shè)。各地市要加強計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提高稅收征管的現(xiàn)代化水平,利用大數(shù)據(jù)信息比對系統(tǒng),對各納稅主體的納稅行為進行有效監(jiān)督,充分挖掘稅源,保證稅收收入及時足額征收。要提升稅務(wù)網(wǎng)站的功能定位,不斷優(yōu)化網(wǎng)上報稅、鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚确?wù)。要依據(jù)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果,認真做好納稅信用等級評定工作,根據(jù)等級評定結(jié)果推行稅收征管分類管理。

    (四)優(yōu)化對外開放環(huán)境,大力發(fā)展對外貿(mào)易

    消費、投資、出口是拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車,河南省各地市的對外開放水平低,并且相關(guān)機制不完善,對外貿(mào)易還不能成為經(jīng)濟增長的主要拉動力,因而要不斷優(yōu)化對外開放環(huán)境,以“一帶一路”建設(shè)為契機,以鄭州航空港經(jīng)濟綜合實驗區(qū)建設(shè)為依托,加快對外開放綜合服務(wù)平臺建設(shè),營造良好的投資和發(fā)展環(huán)境,大力發(fā)展對外貿(mào)易,提升各地市的經(jīng)濟實力,給當(dāng)?shù)卣畮磔^高水平的稅收收入。一方面各地市要因地制宜,制定針對性的進出口政策,提升對外貿(mào)易水平。河南省各地市的對外開放水平低,出口規(guī)模小,在出口貿(mào)易方面仍然具有很大的開發(fā)潛力。要綜合利用自身的比較優(yōu)勢,利用鄭州航空港經(jīng)濟綜合實驗區(qū)特有的地理優(yōu)勢,積極開拓海外市場,擴大產(chǎn)品和服務(wù)的出口規(guī)模,提升進出口水平,增加稅收收入。各地市政府還要讓那些發(fā)展速度快、增長潛力高的企業(yè)作為龍頭企業(yè),充分發(fā)揮他們的出口帶動作用。要不斷開拓新興市場,分散傳統(tǒng)貿(mào)易市場出口份額,降低中美貿(mào)易爭端帶來的風(fēng)險。此外,不斷優(yōu)化對外貿(mào)易經(jīng)營主體以及貿(mào)易方式,提升出口產(chǎn)品的水平,以河南省產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級為契機,在以農(nóng)產(chǎn)品、鋁材等落后產(chǎn)業(yè)出口為主的基礎(chǔ)上,著力培育電子產(chǎn)品、計算機通信等高端出口產(chǎn)業(yè)。另一方面,各地市要優(yōu)化對外開放環(huán)境,擴大進口規(guī)模,促進對外貿(mào)易均衡發(fā)展。各地市要以國家鼓勵進口技術(shù)和產(chǎn)品的貼息政策為依托,優(yōu)化進口商品結(jié)構(gòu),擴大有助于促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的先進技術(shù)、裝備等的進口規(guī)模。要不斷提升對外招商引資水平,積極引導(dǎo)各地市外貿(mào)企業(yè)拓展進口業(yè)務(wù),進而培育出一大批規(guī)模大、效益好的龍頭企業(yè)。

    (五)資源優(yōu)勢互補,促進經(jīng)濟均衡發(fā)展

    經(jīng)濟決定稅收,經(jīng)濟發(fā)展水平從根源上影響著各地市的宏觀稅負水平。河南省各地市的經(jīng)濟發(fā)展水平不同,是導(dǎo)致宏觀稅負存在差異的根本因素。河南省整體經(jīng)濟基礎(chǔ)底子薄,經(jīng)濟發(fā)展效益低,經(jīng)濟運行成本高,這些因素制約了各地市稅收收入的合理增長。因此,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長動能,促進各地市經(jīng)濟均衡協(xié)調(diào)發(fā)展顯得尤其重要。一方面,部分地市的經(jīng)濟發(fā)展水平相對落后,要樹立創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的新思想、新理念,加快建立集約型經(jīng)濟增長方式,轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長動能,培育新的經(jīng)濟增長點。各地市還要優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu),合理配置資源,降低經(jīng)濟運行成本,提升經(jīng)濟發(fā)展效益,從規(guī)模和質(zhì)量上提升經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。另一方面,各地市要互相取長補短,深化合作交流,實現(xiàn)優(yōu)勢互補,促進經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展。河南省18個地市的自然資源、人力資源、投資環(huán)境、創(chuàng)新水平存在較大差異,為各地市之間交流合作提供了有利條件。平頂山、濮陽等資源型城市要促進資源的合理利用,促進生態(tài)文明綠色發(fā)展。鄭州、洛陽等市的經(jīng)濟發(fā)展水平相對成熟,要積極向落后地區(qū)提供資金和技術(shù)支持,加快要素流動,更好實現(xiàn)各地市的優(yōu)勢互補、協(xié)同合作,促進各地區(qū)經(jīng)濟均衡發(fā)展。

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