基于智能財(cái)務(wù)的企業(yè)資金管控體系優(yōu)化研究
——以電力企業(yè)為例

李心武

（南京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，南京210037）

1 引言

資金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液周而復(fù)始地循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)，其速度與質(zhì)量會(huì)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。所以，注重資金管理、提高資金使用效率是每個(gè)企業(yè)的重要任務(wù)。電力企業(yè)是主營(yíng)電力銷售業(yè)務(wù)且屬于資金密集型的企業(yè)，其資金管理的特點(diǎn)為范圍廣、流量大、步驟雜，由此可見(jiàn)，保證資金的足額回收以及安全高效的運(yùn)轉(zhuǎn)是供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本保障。在電力企業(yè)中，資金流量最大，且對(duì)企業(yè)發(fā)展最為關(guān)鍵的是電費(fèi)資金。因此，本文將著重研究電費(fèi)資金的管控體系優(yōu)化。在當(dāng)今“大智移云”時(shí)代，充分利用信息化手段實(shí)現(xiàn)“營(yíng)財(cái)一體化”，推動(dòng)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)在規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和流程等方面的高度融合，對(duì)提高電費(fèi)管理效率、順應(yīng)電力體制變革的要求和順應(yīng)管控形勢(shì)變化具有重要意義。

2 文獻(xiàn)綜述

目前，我國(guó)電力企業(yè)的資金管理普遍將營(yíng)銷系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)分離，這一現(xiàn)狀衍生出了資金管控問(wèn)題。邱嵐（2017）發(fā)現(xiàn)，電費(fèi)資金的安全性因?yàn)闋I(yíng)銷、賬務(wù)系統(tǒng)的不一致而存在風(fēng)險(xiǎn)，在營(yíng)銷系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳送到銀行賬務(wù)系統(tǒng)的交接工作中，收費(fèi)人員存在故意的人為操作延長(zhǎng)解款時(shí)間，導(dǎo)致信息跟進(jìn)速度下降[1]。針對(duì)這一現(xiàn)象，馬靜（2017）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)營(yíng)銷系統(tǒng)的監(jiān)控，從而提高資金使用效率[2]。樊姝（2017）認(rèn)為資金預(yù)算和銀行賬戶需加強(qiáng)管理[3]而王婷（2018）等認(rèn)為營(yíng)銷系統(tǒng)和銀行財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)相互配合，共同完善一體化的制度[4]。王丹（2018）提出，需構(gòu)建營(yíng)財(cái)一體化的運(yùn)作體系，其中營(yíng)銷系統(tǒng)負(fù)責(zé)銷維持原說(shuō)法記賬的明細(xì)賬，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)總賬。在分析營(yíng)財(cái)一體化的優(yōu)勢(shì)方面，徐兵（2015）認(rèn)為“營(yíng)財(cái)一體化”是解決電費(fèi)資金不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)化管理以及營(yíng)銷、財(cái)務(wù)兩方信息不能及時(shí)得到同步的問(wèn)題的一種創(chuàng)新方式[6]。張梅（2009）指出，“營(yíng)財(cái)一體化”有效避免了單邊賬的產(chǎn)生[7]。洪麗川（2017）認(rèn)為，“營(yíng)財(cái)一體化”給企業(yè)帶來(lái)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和一致這一優(yōu)勢(shì)，更能防止以“預(yù)收”抵“實(shí)收”的情況出現(xiàn)[8]蔣穎（2016）則指出，“營(yíng)財(cái)一體化”有利于企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，并使得利益最大化[9]。綜上可以看出，作為智能財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)方式的“營(yíng)財(cái)一體化”對(duì)于提升資金及時(shí)到賬、營(yíng)財(cái)信息一致性和加強(qiáng)資金安全性具有顯著的促進(jìn)作用。

3 企業(yè)資金管控存在的主要問(wèn)題分析

3.1 信息不對(duì)稱對(duì)資金管控責(zé)任的消極影響

當(dāng)前電費(fèi)解款記錄和銀行進(jìn)賬單之間沒(méi)有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，資金到賬登記和審核工作基本處于人工操作狀態(tài)。而電費(fèi)賬戶的特點(diǎn)就是賬戶多，僅僅依靠人工對(duì)賬會(huì)導(dǎo)致效率低、準(zhǔn)確度欠缺，這是目前管理中的難題。財(cái)務(wù)部門是資金管理的歸口部門，但在電力企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)與營(yíng)銷的信息不對(duì)稱導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門只能掌握資金總數(shù)和回收總數(shù)，而對(duì)于電費(fèi)資金數(shù)是否準(zhǔn)確，應(yīng)收是否盡收等關(guān)鍵管控領(lǐng)域，財(cái)務(wù)部門則無(wú)能為力。財(cái)務(wù)與營(yíng)銷部門職責(zé)不清和信息不對(duì)稱對(duì)于資金及時(shí)回收和賬實(shí)一致性均有消極影響。

3.2 管理流程不健全對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響

電力企業(yè)電費(fèi)資金管理流程如下：第一，電費(fèi)應(yīng)收。第二，電費(fèi)實(shí)收。第三，財(cái)務(wù)做賬。第四，核對(duì)。上述管理流程過(guò)程中，從營(yíng)銷銷賬到財(cái)務(wù)比對(duì)復(fù)核，再到賬務(wù)處理，系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與銀行資金數(shù)據(jù)比對(duì)均是線下進(jìn)行，而且一般是在月末。因此，財(cái)務(wù)在管理流程上始終是滯后反應(yīng)，無(wú)法對(duì)電費(fèi)資金的發(fā)生實(shí)時(shí)監(jiān)控；資金管控還停留在事后而不是預(yù)防其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[10]，其管理存在不可避免的漏洞。

3.4 大量在途資金對(duì)資金使用效率的不良影響

在途電費(fèi)主要分為兩大類：一是資金已到賬，營(yíng)銷未確認(rèn)，即未在營(yíng)銷系統(tǒng)銷賬；二是資金未到賬，營(yíng)銷已確認(rèn)，主要是各種類型的代收業(yè)務(wù)回款不及時(shí)所造成。盡管電力企業(yè)對(duì)電費(fèi)資金代收機(jī)構(gòu)有管理要求和激勵(lì)機(jī)制，但目前還存在代收緩繳資金，無(wú)償占有電力企業(yè)資金，不僅加大了資金風(fēng)險(xiǎn)，而且降低了資金效率。

4 基于“營(yíng)財(cái)一體化”的資金管控體制優(yōu)化研究

為解決營(yíng)銷和財(cái)務(wù)部門在資金管理方面信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)不力的問(wèn)題，電力企業(yè)建立了“營(yíng)財(cái)一體化”的智能資金管理系統(tǒng)。

4.1 建立資金集中管控體系

資金集中管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)資金安全和提升資金使用效率的常見(jiàn)方法。電力企業(yè)為進(jìn)一步減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，壓縮集團(tuán)賬戶層級(jí)，根據(jù)相關(guān)管理要求，撤銷下屬企業(yè)的電費(fèi)賬戶，電費(fèi)資金均按要求及時(shí)匯入指定的銀行賬戶，統(tǒng)一調(diào)度，集中管理，解決“各自為政”的局面，從而減少資金在下屬單位的沉淀，統(tǒng)一在集團(tuán)層面統(tǒng)籌安排，提高資金周轉(zhuǎn)效率。

4.2 規(guī)范資金管理流程與制度

基層電費(fèi)賬戶撤銷后，在不改變目前人員配置的情況下，要確保該模式有效發(fā)揮其資金集中管理的作用，還需增加與之相匹配的業(yè)務(wù)流程和管理制度。財(cái)務(wù)部門與營(yíng)銷部門共同梳理業(yè)務(wù)流程，制定實(shí)施方案，明確各級(jí)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷部門的職責(zé)分工，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間、本部與子公司分公司之間，電力企業(yè)與外部銀行、客戶之間有效交流溝通、保持協(xié)調(diào)同步。

4.3 實(shí)現(xiàn)營(yíng)財(cái)數(shù)據(jù)無(wú)縫集成

營(yíng)財(cái)深度融合離不開(kāi)系統(tǒng)的技術(shù)支撐。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了營(yíng)銷與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)交易層面的無(wú)縫集成，通過(guò)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)的自動(dòng)接口保證在業(yè)務(wù)層面兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性，全面共享營(yíng)銷、財(cái)務(wù)信息，提高整個(gè)業(yè)務(wù)信息的透明度和共享度，形成內(nèi)部管理平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制能力，為更好地為實(shí)施資金管理提供基礎(chǔ)[11]。

5 基于“營(yíng)財(cái)一體化”的資金智能管控方法的應(yīng)用研究

5.1 建立營(yíng)財(cái)一體化數(shù)據(jù)共享中心

在電費(fèi)賬戶集中管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建營(yíng)財(cái)一體化數(shù)據(jù)資源池，將銀行到賬數(shù)據(jù)推送到營(yíng)銷系統(tǒng)，通過(guò)營(yíng)銷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)之間信息交互，實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷應(yīng)收、實(shí)收、預(yù)收信息與銀行資金到賬信息的關(guān)聯(lián)[12]，保證銷售業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同步及統(tǒng)一，使得資金入賬和實(shí)收銷根等業(yè)務(wù)能夠集約處理。該項(xiàng)目的建設(shè)，解決了當(dāng)前電費(fèi)解款記錄和銀行進(jìn)賬單之間沒(méi)有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系、資金到賬登記和審核工作基本處于人工操作狀態(tài)這類問(wèn)題。

5.2 銷賬須與相關(guān)資金賬戶實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制關(guān)聯(lián)

在建立營(yíng)財(cái)一體化數(shù)據(jù)共享中心的基礎(chǔ)上，電費(fèi)賬戶資金到賬信息推送到營(yíng)銷系統(tǒng)，電費(fèi)實(shí)收銷賬環(huán)節(jié)，增加電費(fèi)資金到賬確認(rèn)工序。在賬務(wù)處理上，杜絕電費(fèi)賬戶“企業(yè)已收、銀行未收”的情況，營(yíng)銷已銷賬、但未辦理到賬確認(rèn)的電費(fèi)在“在途貨幣資金”中反映。通過(guò)電費(fèi)賬戶資金信息關(guān)聯(lián)，能從根本上改變目前電費(fèi)銷賬線下處理的狀況，取而代之的是線上全過(guò)程記錄電費(fèi)銷賬，且支持后續(xù)進(jìn)行核驗(yàn)及復(fù)查。

5.3 推動(dòng)與資金賬戶的系統(tǒng)智能對(duì)賬

實(shí)行電費(fèi)集中收取模式后，企業(yè)每月到賬資金數(shù)量以萬(wàn)筆計(jì)量，但規(guī)模如此龐大的數(shù)據(jù)目前仍舊依靠人工核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，工作量大，容易造成錯(cuò)漏。系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬功能，在提升工作效率的同時(shí)也提高了銀行對(duì)賬工作的準(zhǔn)確性，還能杜絕人為調(diào)整余額調(diào)節(jié)表的情況，起到強(qiáng)化銀行對(duì)賬的差錯(cuò)預(yù)警作用。

5.4 優(yōu)化營(yíng)銷明細(xì)賬務(wù)核算模式

為使?fàn)I銷明細(xì)賬務(wù)核算更加精細(xì)[13]，財(cái)務(wù)與營(yíng)銷人員全面梳理電費(fèi)業(yè)務(wù)類型，建立業(yè)務(wù)類型與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，推行核算信息錄入關(guān)口前移，即營(yíng)銷系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)根據(jù)匹配關(guān)系形成會(huì)計(jì)憑證，最終發(fā)揮明細(xì)賬在營(yíng)銷中的管理職能。明細(xì)業(yè)務(wù)按日匯總傳遞至財(cái)務(wù)，生成總賬憑證，保證了營(yíng)財(cái)賬務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一及同步。

5.5 實(shí)現(xiàn)資金回收狀況的在線稽核

企業(yè)應(yīng)依靠一體化的信息平臺(tái)，合理設(shè)定稽核規(guī)則，構(gòu)建電費(fèi)資金安全的“免疫系統(tǒng)”。企業(yè)需重點(diǎn)針對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行稽核：用戶臨時(shí)變更付款賬戶且戶名不一致；同一銀行賬戶為很多不相干用戶支付電費(fèi)；大額現(xiàn)金繳款，銷賬日期提前于款項(xiàng)到賬日期；款項(xiàng)到賬方式與銷賬方式不一致等。對(duì)于用戶付款賬號(hào)、付款方式突然變化的異常銷賬記錄，系統(tǒng)篩查后發(fā)起工單，啟動(dòng)特別稽查程序，由與業(yè)務(wù)不相容崗位人員向用戶核實(shí)繳費(fèi)情況。在不斷強(qiáng)化營(yíng)財(cái)一體化系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，還需建立相應(yīng)的管理配套制度和機(jī)制，如建立在途電費(fèi)臺(tái)賬管理制度、營(yíng)財(cái)數(shù)據(jù)核對(duì)常態(tài)化機(jī)制、電費(fèi)資金專項(xiàng)檢查與函證制度等。通過(guò)以上配套機(jī)制能夠有效保障資金安全、提高資金管理效率[14]。

6 結(jié)論與政策建議

營(yíng)財(cái)一體化的智能資金管控模式實(shí)現(xiàn)了電費(fèi)資金及賬務(wù)管控的集約化和高效化[15]。

雖然該模式取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，但在資金管理過(guò)程中還有需要加強(qiáng)的地方：第一，借助于信息技術(shù)的力量進(jìn)一步優(yōu)化智能資金管控系統(tǒng)，降低出錯(cuò)可能性，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性[16]；第二，根據(jù)營(yíng)財(cái)一體化系統(tǒng)的要求，加大資金管理和信息技術(shù)應(yīng)用方面的培訓(xùn)力度，轉(zhuǎn)變管理人員理念，提升信息化管理素養(yǎng)，提高對(duì)智能系統(tǒng)的理解和運(yùn)用能力；第三，建立健全與智能管理系統(tǒng)的配套管控制度，進(jìn)行流程再造，改變目前財(cái)務(wù)部分信息滯后和無(wú)法掌握資金的來(lái)龍去脈的現(xiàn)狀，并厘清財(cái)務(wù)和營(yíng)銷部門的職責(zé)分工，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制，確保資金安全；第四，充分運(yùn)用資金管控的智能系統(tǒng)，加強(qiáng)資金集中管理，形成內(nèi)部資本市場(chǎng)；建立和完善對(duì)資金代收機(jī)構(gòu)的考核和激勵(lì)制度，同時(shí)利用系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證代收資金的及時(shí)到賬。通過(guò)發(fā)揮技術(shù)與制度對(duì)資金管理的協(xié)同作用，提升資金使用效率[17]。