探究我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)因素與應(yīng)對(duì)策略

王紅

摘 要：由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，公司在發(fā)展過(guò)程中既要提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力和勞動(dòng)力生產(chǎn)率，增強(qiáng)公司的科學(xué)創(chuàng)新能力，促進(jìn)公司的健康發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況日益加劇，改變了公司審計(jì)工作的外部條件與環(huán)境，增加了公司審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素。為了提升當(dāng)前國(guó)內(nèi)公司審計(jì)工作的水平質(zhì)量，提高公司審計(jì)的實(shí)效性，筆者從日常審計(jì)管理工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，進(jìn)行具體問題的分析，并提出應(yīng)對(duì)的解決策略與風(fēng)險(xiǎn)防范方法，以供同行業(yè)者參考學(xué)習(xí)與借鑒。

關(guān)鍵詞：解決策略；防范方法；風(fēng)險(xiǎn)因素；公司審計(jì)工作

隨著我國(guó)與其他國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、文化、科技等領(lǐng)域的交流與合作增多，國(guó)內(nèi)企業(yè)逐步走向國(guó)際市場(chǎng)，迎接市場(chǎng)的發(fā)展機(jī)遇和生存挑戰(zhàn)；在此過(guò)程中，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)與管理意識(shí)理念，明確財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)于公司生產(chǎn)發(fā)展、組織管理的重要意義，從思想上重視審計(jì)工作，針對(duì)審計(jì)工作中的常見風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、總結(jié)與歸納，并提出具體防范與應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略方案，以確保公司資金周轉(zhuǎn)與分配的安全與穩(wěn)定，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

一、公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原由總結(jié)

依據(jù)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原由不同，將風(fēng)險(xiǎn)因素做如下歸類：

一是，公司沒有建立審計(jì)管控的管理機(jī)制。筆者從工作實(shí)踐中調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多國(guó)內(nèi)公司沒有建立審計(jì)管控的管理機(jī)制，對(duì)于審計(jì)工作的重要性與現(xiàn)實(shí)意義缺乏正確清晰的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致公司放松了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的管控監(jiān)督，不利于公司經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變，將公司局限于有限的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管控策略當(dāng)中。保守、落后、形式化、單一化的公司審計(jì)方式，導(dǎo)致了公司審計(jì)工作的無(wú)序、混亂，部分公司對(duì)于審計(jì)工作抱有應(yīng)付了事、敷衍上級(jí)檢查的消極情緒和不良工作態(tài)度，導(dǎo)致公司審計(jì)工作的效率極低，審計(jì)方式與時(shí)代發(fā)展形成巨大差距，難以滿足公司現(xiàn)代化的管理需求與制度模式，增加了公司的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是，國(guó)家缺乏全面監(jiān)管、指導(dǎo)公司審計(jì)工作的政策與法律。國(guó)家審計(jì)管理政策與相關(guān)法律法規(guī)的起草、頒布，為規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序，加強(qiáng)公司審計(jì)監(jiān)督管控起到積極作用。一方面，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上繼續(xù)完善國(guó)家審計(jì)監(jiān)管與指導(dǎo)的各項(xiàng)政策、法律法規(guī)，修改、補(bǔ)充法律條款，通過(guò)有權(quán)機(jī)關(guān)司法解釋等方法，完善審計(jì)法律體系，構(gòu)建審計(jì)法律機(jī)制；對(duì)國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段實(shí)施的各項(xiàng)審計(jì)相關(guān)法律規(guī)范進(jìn)行分析，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中很多條款內(nèi)容比較模糊，缺乏具體執(zhí)行的行為指導(dǎo)作用；加之經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的情況復(fù)雜、瞬息變化，增加了公司審計(jì)工作的難度，很多政策規(guī)定和法律法規(guī)所提出的社會(huì)背景、經(jīng)濟(jì)條件已經(jīng)消失、不復(fù)存在，需要針對(duì)當(dāng)前最新的市場(chǎng)供需情況與管理需求，重新提出公司審計(jì)的政策與法律，以緩解社會(huì)發(fā)展與分配矛盾，提升公司審計(jì)質(zhì)量。

三是，公司審計(jì)部門與審計(jì)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)有待進(jìn)一步提高。審計(jì)從業(yè)者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力從一定程度上決定了、反映了審計(jì)部門的整體水平與工作能力，因此只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)者的專業(yè)能力與道德意識(shí)培養(yǎng)，才能夠從根本上提升公司的審計(jì)工作效率與水平。從我國(guó)現(xiàn)階段的公司審計(jì)工作情況來(lái)看，很多公司的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者認(rèn)識(shí)不到審計(jì)人才對(duì)于公司審計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理、健康發(fā)展的重要意義，缺乏審計(jì)人才的聘用、績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒有安排對(duì)審計(jì)工作者的專業(yè)培訓(xùn)、課程學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流與分享等活動(dòng)，打擊了公司審計(jì)從業(yè)者的工作熱情與積極性，影響了審計(jì)部門的工作效率提升。由于審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠，公司的審計(jì)工作失去了規(guī)范性和實(shí)效性，審計(jì)工作容易產(chǎn)生錯(cuò)誤與漏洞；其他部門對(duì)于審計(jì)部門的工作不予配合，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度干預(yù)審計(jì)部門的正常審計(jì)活動(dòng)，都導(dǎo)致審計(jì)部門的工作效率低下，審計(jì)存在虛假、不公正等的惡劣問題。

二、公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略與應(yīng)對(duì)方案

由于公司審計(jì)工作中必可避免將面臨多種風(fēng)險(xiǎn)因素，因此需要針對(duì)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行原因分析與類型劃分，結(jié)合公司的生產(chǎn)發(fā)展需求與經(jīng)濟(jì)情況，制定出應(yīng)對(duì)的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)解決策略與應(yīng)對(duì)方案。

一是，在公司內(nèi)部建立全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。作為公司的決策層與管理者應(yīng)當(dāng)重視的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制，自覺遵守國(guó)家審計(jì)管理的政策規(guī)定與法律法規(guī)，加強(qiáng)公司內(nèi)部組織部門之間的交流溝通，提升其他部門對(duì)于審計(jì)工作的理解配合，轉(zhuǎn)變?cè)械男问交?、單一化?cái)務(wù)審計(jì)模式，不斷優(yōu)化公司財(cái)務(wù)審計(jì)的策略與方法，學(xué)習(xí)他國(guó)先進(jìn)的公司審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合公司自身的經(jīng)營(yíng)管理需要與發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)的公司審計(jì)管理方案。

二是，提高企業(yè)審計(jì)工作法制化的建設(shè)力度。為了規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)吸取國(guó)內(nèi)外成功的工作經(jīng)驗(yàn)，全面促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作法律法規(guī)的建設(shè)。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的法律法規(guī)制定與建設(shè)，需要在了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上提出法律法規(guī)，并且需要針對(duì)企業(yè)的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目展開嚴(yán)格分析與探究，優(yōu)化與修整審計(jì)法律法規(guī)，這樣才會(huì)使企業(yè)的審計(jì)工作變的更加高效可行，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供奠定基礎(chǔ)。

三是，提高企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)展開全面建設(shè)。增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，這是切實(shí)避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，這需要企業(yè)提高對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的系統(tǒng)化、專業(yè)化培訓(xùn)，使每一位審計(jì)人員都能掌握高水平的專業(yè)知識(shí)，在加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)的同時(shí)，還需提高他們的職業(yè)道德與責(zé)任意識(shí)，另外與結(jié)合有效的考評(píng)機(jī)制，來(lái)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與綜合素養(yǎng)進(jìn)行評(píng)定與考核，對(duì)審計(jì)人員的能力有一個(gè)準(zhǔn)確把握，對(duì)于那些能力低下的審計(jì)人員，并且長(zhǎng)期并未發(fā)生轉(zhuǎn)變的員工需予以辭退，從而確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，為企業(yè)審計(jì)工作順利進(jìn)行提供有效條件。若想提高審計(jì)隊(duì)伍的層次以及在企業(yè)中的地位，確保審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，可以依據(jù)企業(yè)組織層次來(lái)布設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)每個(gè)組織都布設(shè)相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)；由審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)相關(guān)部門展開統(tǒng)一指導(dǎo)，確保下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)的獨(dú)立性，為提高企業(yè)審計(jì)效率奠定基礎(chǔ)。

四是，構(gòu)建出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法一般有兩種：第一，風(fēng)險(xiǎn)處理。在企業(yè)中采用風(fēng)險(xiǎn)處理的方法是最為常見的，它屬于是積極的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，通過(guò)了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)對(duì)其采用應(yīng)對(duì)措施，從而減小風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，企業(yè)若是采用風(fēng)險(xiǎn)處理，就表明該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)承受范圍之內(nèi)，企業(yè)管理人員并未產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的念頭。第二，公司審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的管理。當(dāng)通過(guò)審計(jì)工作預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)展可能，但是不能通過(guò)事前避免和防范的方式降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，也不能夠降低因風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生所造成的經(jīng)濟(jì)損害，則應(yīng)當(dāng)采用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、投保風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的管理策略，為未來(lái)可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失，制定補(bǔ)償與防范措施。

三、結(jié)論

綜上所述，為了適應(yīng)新時(shí)期社會(huì)主義現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，國(guó)內(nèi)公司應(yīng)當(dāng)摒棄傳統(tǒng)、落后的公司管理經(jīng)營(yíng)理念和管理手段，學(xué)習(xí)并應(yīng)用科學(xué)的、現(xiàn)代化的公司管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理理論，實(shí)現(xiàn)公司組織管理模式的優(yōu)化轉(zhuǎn)變，通過(guò)全面的審計(jì)工作，確保公司經(jīng)濟(jì)收益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，預(yù)測(cè)評(píng)估公司內(nèi)部與外部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。作為公司審計(jì)工作的管理者，應(yīng)當(dāng)自覺遵守國(guó)家關(guān)于審計(jì)管理的相關(guān)政策規(guī)定及法律法規(guī)，促進(jìn)公司審計(jì)質(zhì)量的不斷提升，實(shí)現(xiàn)公司的健康發(fā)展。

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