數(shù)據(jù)庫技術在計算機審計中的應用

翟進飛

摘 要：本文首先提出計算機輔助審計的內(nèi)容，然后重點闡述了數(shù)據(jù)庫技術在計算機審計中的具體應用，如審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)預處理、審計數(shù)據(jù)分析、持續(xù)審計等，旨在將數(shù)據(jù)庫技術的應用價值發(fā)揮出來，為提高計算機審計效率創(chuàng)造優(yōu)勢和提供便捷。

關鍵詞：數(shù)據(jù)庫技術;計算機審計;應用

現(xiàn)階段，網(wǎng)絡技術發(fā)展速度極其迅猛，在人們的生產(chǎn)生活中，對于信息交流的關注度越來越高，而且加強信息安全也變得愈發(fā)重要。在應用計算機網(wǎng)絡時，諸多安全威脅不容忽視，如果對信息安全的關注度不夠，極容易造成數(shù)據(jù)信息竊取等不良狀況的出現(xiàn)。同樣在計算機審計系統(tǒng)中，信息安全更是不容忽視，尤其對于中小型企業(yè)應用系統(tǒng)，如果沒有及時發(fā)現(xiàn)安全漏洞，極容易導致安全事故的發(fā)生。因此，應確保計算機審計系統(tǒng)的安全性，從系統(tǒng)應用特點出發(fā)，加強科學合理的審計模型的構建，給予信息數(shù)據(jù)安全性強有力的保障。

一、計算機輔助審計的內(nèi)容分析

首先，在審計業(yè)務中，審計人員應對常規(guī)軟件的功能予以利用，如Excel和Word等，或者對小程序進行自主編制，以此來計算和復核審計數(shù)據(jù)?；诖耍粌H可以對審計時間進行控制，而且還可以將審計效率提升上來，確保審計結果具備高度的科學性與準確性，將審計人員的工作量控制在合理范圍內(nèi)。

其次，在項目審計過程中，應加強專業(yè)輔助審計軟件的應用。其類型主要包括：第一，匯總審計情況。在行業(yè)審計過程中，應對審計的工作方案進行分析，為審計匯總的編制提供可行的依據(jù)，觀察落實好自下而上原則，逐級匯總審計情況。對該匯總模式進行分析，可以確保審計情況反映的全面性、準確性，避免錯漏現(xiàn)象的出現(xiàn)，為統(tǒng)一管理和定性提供便利性。比如在審計署組織的銀行系統(tǒng)審計方面，主要對該模式進行應用。第二，協(xié)助審計人員審計專門的項目，這是輔助審計的重要方面，旨在將審計的全面性和系統(tǒng)性發(fā)揮出來。通常來說，預算執(zhí)行審計軟件、銀行升級軟件等比較常見。但是審計輔助軟件仍然比較少，其成熟性和適用度有待提升。

二、數(shù)據(jù)庫技術在計算機審計中的具體應用

（一）審計數(shù)據(jù)采集

在審計工作前，需要進行數(shù)據(jù)采集，對于審計人員來說，應加強計算機技術的應用，采集被審計單位的會計電算化數(shù)據(jù)，在計算機數(shù)據(jù)庫中，確保所需的審計的數(shù)據(jù)信息得到順利獲取。在數(shù)據(jù)采集后，可以為審計工作的開展奠定基礎。但是在實際上，市場上存在的專業(yè)審計軟件款式較多，借助數(shù)據(jù)庫技術，應與相應的數(shù)據(jù)庫指令結合在一起，以此來有效采集審計數(shù)據(jù)。

首先，明確被審計單位的工作平臺。目前，Windows、DOS系列等工作平臺得到了廣泛應用，其穩(wěn)定性和可靠性突出，在諸多財務軟件系統(tǒng)中享有較高的地位。

其次，應確保數(shù)據(jù)采集方法的合理性。系統(tǒng)類型的不同，影響著數(shù)據(jù)采集的方法，如果審計方的軟件數(shù)據(jù)庫符合被審計單位的數(shù)據(jù)庫，應注重發(fā)揮軟件的備份和恢復功能，導出所需數(shù)據(jù)。反之，如果兩者不相同，應對相應的開發(fā)接口進行設置。在審計數(shù)據(jù)采集前，審計人員應密切聯(lián)系被審計單位財務人員，對其財務軟件的運行方式等信息予以明確化，為數(shù)據(jù)優(yōu)化采集創(chuàng)造有力條件。在系統(tǒng)自身如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)轉換接口，可以順利轉換為文件格式，反之應加強備份處理，通過審計軟件的應用，給予轉換數(shù)據(jù)格式一定的保障。如果上述條件均不符合，應加強VB、VC的應用，進一步強化數(shù)據(jù)結構的編程語言描述，對數(shù)據(jù)轉換模塊進行自主編寫，從而不斷提高數(shù)據(jù)采集的有效性。

（二）審計數(shù)據(jù)預處理

針對于審計署開發(fā)的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，賬表審計、數(shù)據(jù)轉換等為其主要功能，借助模塊化的結構，可以充分發(fā)揮出各項功能，落實好及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題這一原則，對于審計人員來說，應對各個功能模塊的使用方法進行高度了解，為數(shù)據(jù)信息預處理奠定基礎。

基于大數(shù)據(jù)時代視角，被審計單位的數(shù)據(jù)來源和途徑較多，具有龐大的數(shù)據(jù)量，基于此，一定程度上加劇了數(shù)據(jù)分析質(zhì)量的難度性。所以應提高對審計數(shù)據(jù)預處理的高度重視，確保數(shù)據(jù)分析要求得到滿足。比如對于采集的數(shù)據(jù)表和字段，改成直觀名稱為最佳，更加便利于數(shù)據(jù)分析。

目前，計算機審計的數(shù)據(jù)分析，主要結合數(shù)據(jù)核算和對比，在查詢方面，主要借助SQL語句，對比觀察查詢的結果和原本的數(shù)據(jù)記錄，將其中存在的問題挖掘出來，而這也要求加強數(shù)據(jù)預處理。比如在手工會計中，會計賬簿和會計憑證是報表數(shù)據(jù)的重要根源，而在電子賬目中，賬戶主文件出自于報表數(shù)據(jù)，審計人員應仔細核對被審計單位的會計報表，然后簡單統(tǒng)計文件中的數(shù)據(jù)，確保全新報表的形成，在對比數(shù)據(jù)方式的帶動下，可以對會計報表中數(shù)據(jù)信息進行有效檢驗。

（三）審計數(shù)據(jù)分析

在計算機審計方面，數(shù)據(jù)分析同樣非常重要，在數(shù)據(jù)分析的帶動下，可以將審計數(shù)據(jù)中存在的異常數(shù)據(jù)予以挖掘，確保審計效果的穩(wěn)步提升。通常來說，數(shù)據(jù)查詢法、數(shù)據(jù)分析法等在審計數(shù)據(jù)分析中比較常見，其中，前者具有較高的應用價值，而且效果突出。對于審計人員來說，應加強通用軟件的應用，借助審計對模型和SQL語句進行分析，促進預處理數(shù)據(jù)分析的順利實施，而且在專業(yè)審計軟件的幫助下，通過與數(shù)據(jù)查詢指令的結合，可以有效檢測和分析采集的數(shù)據(jù)。借助數(shù)據(jù)查詢法，有助于將審計結果的準確性提升上來，而且也可以彌補傳統(tǒng)人工審計存在的缺陷，對作業(yè)人員的壓力進行控制，并確保審計效率的提升。當前一些審計人員在數(shù)據(jù)審計方面，對審計軟件應用有著一定的重視程度，但是由于審計軟件靈活性的缺失，所以在審計數(shù)據(jù)分析過程中，仍然對數(shù)據(jù)庫技術進行采用。

與數(shù)據(jù)查詢進行對比，數(shù)據(jù)分析具有較高的簡化性，審計人員要具備良好的觀察能力，確保審計的分布情況得到順利獲取，為審計線索的找尋提供相應的幫助。通過該方法的應用，對于數(shù)據(jù)微觀層面的分析有著較高的關注度，在審計判斷的幫助下，可以在采集的數(shù)據(jù)中將相應的線索挖掘出來。相比于其他數(shù)據(jù)分析方法，數(shù)值分析可以將審計數(shù)據(jù)中隱蔽性較高的信息進行挖掘，在實際應用方面，短號分析和重號分析得到了廣泛應用，短號分析可以有效分析數(shù)據(jù)記錄中字段值的連續(xù)性，重號分析可以有效分析記錄字段中相同數(shù)值重復的次數(shù)，從而均廣泛應用于審計軟件之中。

（四）持續(xù)審計

在計算機輔助審計中，持續(xù)審計的發(fā)展前景良好。現(xiàn)階段，國內(nèi)外涌現(xiàn)的審計方法較多。其中，在持續(xù)審計中，子系統(tǒng)和單機系統(tǒng)等模式得到了充分體現(xiàn)。子系統(tǒng)應在被審計系統(tǒng)中融入進去，而單機系統(tǒng)應對被審計系統(tǒng)進行動態(tài)性監(jiān)視，并對比抽取數(shù)據(jù)和標準化數(shù)據(jù)之間的區(qū)別，從而將數(shù)據(jù)中的異常挖掘出來。單機系統(tǒng)自身的審計軟件和數(shù)據(jù)庫不容忽視，可以順利連接于審計系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，我國政府審計的互聯(lián)網(wǎng)審計，主要借助單機系統(tǒng)，以此來促進被審單位數(shù)據(jù)采集工作的順利進行。

三、結束語

綜上所述，數(shù)據(jù)庫技術在計算機審計中的應用勢在必行，可以有效采集和預處理審計數(shù)據(jù)，確保審計工作效率的提升。其中，技術人員應深入分析計算機審計和數(shù)據(jù)庫技術，充分發(fā)揮出數(shù)據(jù)庫技術，使審計人員對計算機審計進行靈活運用，以此來促進審計工作的順利進行，將審計人員的工作壓力降至最低。

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