企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對策

袁世春

摘 要：近年，國家出臺了一帶一路的規(guī)劃，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了較大的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)將自身的經(jīng)營活動融入到整個市場中，就要提高單位內(nèi)部的經(jīng)營運(yùn)作能力，加強(qiáng)對產(chǎn)品生產(chǎn)的管控，以及增強(qiáng)單位內(nèi)部預(yù)算管理。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算融入經(jīng)營活動的同時實(shí)施經(jīng)營管控，通過提高企業(yè)的預(yù)算水準(zhǔn)，強(qiáng)化對資金的全面管控，進(jìn)而在激烈的競爭市場中，獲得更有力地資本空間競爭優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;管理問題;對策

一、全面預(yù)算管理管理概述研究

在企業(yè)經(jīng)營中，要以整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，制定企業(yè)年度工作計(jì)劃，運(yùn)用全面預(yù)算管理工具落地實(shí)施，此時企業(yè)各業(yè)務(wù)單元以及職能部門預(yù)算專員將年度工作計(jì)劃，轉(zhuǎn)變成財(cái)務(wù)化的表述。全面預(yù)算管理可基于歷史、行業(yè)等相關(guān)經(jīng)驗(yàn)值考慮不確定市場狀況下對未來業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況的沖擊和影響進(jìn)行預(yù)測。全面預(yù)算管理針對企業(yè)各業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)活動開展管控，全體員工都需參與，預(yù)算方案的編制和執(zhí)行，應(yīng)實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程管控的預(yù)算體系構(gòu)建。全面預(yù)算管理管理包含了方案的編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整的一個閉環(huán)，全面預(yù)算管理的應(yīng)用會助力于企業(yè)戰(zhàn)略的落地，同時幫助企業(yè)管理者參與把控經(jīng)營管理的全過程。全面預(yù)算管理可將經(jīng)營的財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)，短期目標(biāo)、年度目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分析，找出問題、提出解決問題建議、跟進(jìn)具體實(shí)施，全過程管控來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。

二、全面預(yù)算管理管理的問題分析

（一）對于全面預(yù)算管理管理認(rèn)知不足

企業(yè)內(nèi)部的管理層領(lǐng)導(dǎo)人員對全面預(yù)算管理認(rèn)知不夠深刻，未能將全面預(yù)算管理管理深入業(yè)務(wù)經(jīng)營中，對全面預(yù)算管理的管理意識淡薄。部分管理層人員對預(yù)算的認(rèn)知浮于表面不夠深入，大多數(shù)經(jīng)營管理人員更偏向于對各業(yè)務(wù)活動的財(cái)務(wù)指標(biāo)控制，未關(guān)注建立非財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)。例如，單位的客戶滿意度、客戶流失率等指標(biāo)，未納入到預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建中，而造成單位的預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際的業(yè)務(wù)不平衡，影響企業(yè)調(diào)整改進(jìn)經(jīng)營管理中存在問題的梳理。部分企業(yè)管理人員、中層人員以及基層員工對全面預(yù)算管理在自身工作中起到的作用，不了解甚至是不知道，片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理實(shí)施就是對自己的約束，帶有一定的抵觸情緒;基層的員工對未來企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不清楚，淺意識中形成預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，與自身沒有太大的聯(lián)系，因而對全面預(yù)算管理的應(yīng)用漠不關(guān)心。

（二）全面預(yù)算管理制度不健全

部分企業(yè)，全面預(yù)算管理沒有形成一個健全的管理體系或有效的管理制度。各業(yè)務(wù)部門、職能部門不愿意實(shí)施和推進(jìn)全面預(yù)算管理，也不知道怎么去開展預(yù)算的控制，更不會知道全面預(yù)算管理結(jié)果會結(jié)合績效考核。企業(yè)沒有形成書面化的全面預(yù)算管理制度，就容易造成預(yù)算管控流程、預(yù)算管理環(huán)境隨時在變化中，而造成整個預(yù)算管理工作比較凌亂、混亂。企業(yè)的運(yùn)營管理是基于規(guī)則管控，健全的全面預(yù)算管理體系或有效的管理制度，在管控過程中可有效促使員工形成規(guī)矩意識。

（三）全面預(yù)算管理方案編制不合理

企業(yè)制定的預(yù)算方案不合理，與實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)不相匹配。因企業(yè)在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動時事前準(zhǔn)備不充分，目標(biāo)不明確。同時，未能有效利用信息化技術(shù)，搭建數(shù)據(jù)平臺，無法充分利用大數(shù)據(jù)分析提供有效的財(cái)務(wù)管理信息，也不能夠?qū)⒇?cái)務(wù)數(shù)據(jù)未進(jìn)行合理有效整合，以至數(shù)據(jù)的利用效果和效率較低;部門之間職責(zé)不清、交叉、重疊，部門之間缺乏溝通。編制預(yù)算方案，使用的編制方法不科學(xué);企業(yè)制定預(yù)算考核指標(biāo)不合理，未考慮平衡、未分層級、預(yù)算考核指標(biāo)權(quán)重分配憑主觀認(rèn)知。有些預(yù)算指標(biāo)比較單一，有些復(fù)雜、重復(fù);未考慮各項(xiàng)指標(biāo)間長短期、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)間的平衡;預(yù)算指標(biāo)不全面，僅有管理層的，沒有部門的和員工個人的預(yù)算考核指標(biāo);預(yù)算考核指標(biāo)權(quán)重憑管理層個人意識確定，未深層考慮權(quán)衡。

三、全面預(yù)算管理的對策研究

（一）加強(qiáng)預(yù)算人員的培訓(xùn)

在開展企業(yè)的全面預(yù)算管理期間，考慮并注重預(yù)算人員自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)熟悉程度，對推進(jìn)整個全面預(yù)算管理產(chǎn)生較大的影響。因而，就要在企業(yè)內(nèi)開展全員預(yù)算的宣傳活動，組織培訓(xùn)會議，讓全體職工都了解全面預(yù)算管理的基本理念和操作方法，提高員工參與預(yù)算方案編制和預(yù)算執(zhí)行的積極性;聘請外部的專業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，分層分級地開展培訓(xùn)。可先從財(cái)務(wù)員工和企業(yè)管理層開展培訓(xùn)預(yù)算的管理知識講座，進(jìn)而帶動全體員工學(xué)習(xí)了解;也可以組織單位內(nèi)部的職員工去標(biāo)桿企業(yè)學(xué)習(xí)調(diào)研，以此來提高預(yù)算人員的專業(yè)水平、增強(qiáng)預(yù)算管理認(rèn)知和經(jīng)驗(yàn)推廣。

（二）搭建全面的預(yù)算管理體系

增強(qiáng)企業(yè)管理層預(yù)算管理意識和理念，促使企業(yè)管理層構(gòu)建一個完善的全面預(yù)算管理控制體系。形成預(yù)算制度、預(yù)算流程相互銜接、相互支撐，并組建預(yù)算管理組織部門，明確各部門工作職責(zé)和工作范圍，將預(yù)算工作落實(shí)到具體崗位。預(yù)算管理組織制訂預(yù)算管理框架及制度。同時根據(jù)預(yù)算管理項(xiàng)目，編制預(yù)算管理工作手冊，為預(yù)算人員工作提供指導(dǎo)和幫助。根據(jù)制度的規(guī)定時間節(jié)點(diǎn)開展年度預(yù)算，確定年度工作計(jì)劃和預(yù)算方案。另外，還需根據(jù)企業(yè)管理層要求頻率、規(guī)劃的期間、關(guān)注的重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目確定預(yù)算編制方法。企業(yè)預(yù)算管理層人員也要根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)營變化和外部市場、行業(yè)、政策的影響，合理提出調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算方案。增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置與戰(zhàn)略目標(biāo)的銜接性，以實(shí)現(xiàn)保證全面預(yù)算管理可以承接企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，適用性和實(shí)操性，更貼近實(shí)際情況，促進(jìn)戰(zhàn)略的落實(shí)執(zhí)行實(shí)現(xiàn)。之后，將預(yù)算目標(biāo)任務(wù)分層分級分解落實(shí)到各責(zé)任部門。再將年度各責(zé)任的預(yù)算總目標(biāo)分解到各個月度。

（三）提升預(yù)算方案編制的精確性合理性

在不同發(fā)展時期企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)信息的需求、細(xì)致度不同，由此可能導(dǎo)致預(yù)算方案合理性。方案可能偏離實(shí)際，與目標(biāo)任務(wù)相差甚遠(yuǎn)。隨著企業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)和適用預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)不斷累積，管理層對預(yù)算人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)預(yù)算人員的專業(yè)能力、管理層對預(yù)算管理認(rèn)知改觀，預(yù)算方案合理性會越來越趨于合理且與實(shí)際經(jīng)營情況緊密相關(guān)。另外預(yù)算人員根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況制訂的工作計(jì)劃與預(yù)算方案，采用的預(yù)算編制方法不同也會導(dǎo)致預(yù)算方案的不合理，預(yù)算需制定一個與企業(yè)經(jīng)營活動相匹配合理科學(xué)可執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)體系，要使單位的預(yù)算指標(biāo)更加貼合業(yè)務(wù)的經(jīng)營，避免制定的預(yù)算目標(biāo)過低，高不可攀，低得觸手可及，從而喪失了預(yù)算控制的意義。在預(yù)算管理推進(jìn)中不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系，讓管理層、中層人員、基層員工體會預(yù)算管理帶給企業(yè)以及員工的管理效益和價值創(chuàng)造過程的激勵。

（四）建立預(yù)算的考核機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營管理中，人力資源管理部門（薪酬管理委員會）可結(jié)合預(yù)算管控的量化信息，制定一套完善的、大家一致認(rèn)可的、可推行、激勵員工、留住人才的考核激勵方案。通過預(yù)算考核執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)分析，對經(jīng)營中，存在的管理問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深度分析，讓管理層了解并知悉自己經(jīng)營管理的效益、效果，以及在企業(yè)未來經(jīng)營管理中應(yīng)改進(jìn)、可以重點(diǎn)把控的項(xiàng)目，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施[3]、?？蛇x擇在單位的公告欄公示或其他方式，發(fā)布與中層人員、基層人員相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核。讓全體員工感受和體驗(yàn)創(chuàng)造價值的過程，提高員工主動參與預(yù)算工作的積極性。同時也能增強(qiáng)員工的主人翁意識，認(rèn)可企業(yè)人文價值觀，從而更有利地、更快速地促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。開展預(yù)算考核，要盡量避免并減少人為因素的干擾，在內(nèi)部要建立一個信息化的溝通反饋管理系統(tǒng)，例如，引入外部的ERP、SAP等軟件，構(gòu)建強(qiáng)大的信息管理系統(tǒng)。形成滿足管理者需求并關(guān)注的業(yè)務(wù)決策和考核數(shù)據(jù)。

四、結(jié)束語

企業(yè)在經(jīng)營中，要將全面預(yù)算管理引入到、滲透到運(yùn)營管理的各環(huán)節(jié)、各單元單位，才有助于提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。注重引導(dǎo)全員去參與預(yù)算工作。企業(yè)也要通過引進(jìn)人才、培養(yǎng)人才、激勵人才、員工發(fā)展的職業(yè)規(guī)劃，為企業(yè)建立一個專業(yè)、具有高效執(zhí)行力管理團(tuán)隊(duì)。企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系中，始終以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，詳細(xì)分析企業(yè)面臨的宏觀、中觀、微觀環(huán)境、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理、企業(yè)財(cái)務(wù)情況，制定年度預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算管理具體實(shí)施，逐步實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]閻平.國有企業(yè)全面預(yù)算管理管理的困境及對策探討[J].當(dāng)代會計(jì)，2019（9）：45-46.

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