探討建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題

楊瑩

摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步和新技術(shù)的應(yīng)用日新月異，國(guó)家建設(shè)施工企業(yè)已進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化，現(xiàn)代化和信息化階段，房地產(chǎn)和制造業(yè)的大量投資使建筑業(yè)蓬勃發(fā)展，但是日趨成熟和規(guī)范的管理流程也充滿著巨大的困難，特別是在改善內(nèi)部控制方面，企業(yè)只有在加強(qiáng)內(nèi)部控制并產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益的情況下，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中成長(zhǎng)和發(fā)展，本文描述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，并提出改善建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制對(duì)于建筑施工企業(yè)的意義

內(nèi)部控制在企業(yè)建設(shè)中起著不可或缺的重要作用，目前，一些建筑公司采用的老舊的內(nèi)部控制機(jī)制，已無(wú)法適應(yīng)社會(huì)的快速發(fā)展，因此有必要在建筑行業(yè)中引入先進(jìn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)并采取有效措施以改善企業(yè)的內(nèi)部管理，從而使得企業(yè)保持一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)的市場(chǎng)空間逐漸擴(kuò)大，但是行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，建筑企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度逐步完善，其內(nèi)部控制水平顯著提高，但不同企業(yè)的未來(lái)發(fā)展仍存在較大差異。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的總體發(fā)展至關(guān)重要，它可以幫助企業(yè)走上可持續(xù)，健康發(fā)展的正確道路，其意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制是建筑業(yè)資產(chǎn)安全的重要保證。建筑業(yè)與制造業(yè)不同，由于設(shè)施建設(shè)的困難，難以有效地儲(chǔ)存大量的材料以及在自然災(zāi)害中可能損壞施工材料，時(shí)常有不可控的材料、設(shè)備損失的情況發(fā)生。而且其項(xiàng)目規(guī)模較大，如缺乏有效的資金、材料使用計(jì)劃會(huì)導(dǎo)致成本的不可控因素增加;如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)深思熟慮的施工計(jì)劃，很容易使許多工地?zé)o人值守。這些情況可以通過(guò)加強(qiáng)建筑公司的內(nèi)部控制來(lái)有效制止，加強(qiáng)內(nèi)部控制以預(yù)防和糾正潛在問(wèn)題，通過(guò)創(chuàng)建重要的管理點(diǎn)和定期的績(jī)效評(píng)估，可以實(shí)現(xiàn)消除缺陷，減少違規(guī)行為和防止不利因素的產(chǎn)生。

（2）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，許多企業(yè)出于自身利益，進(jìn)行了違規(guī)經(jīng)營(yíng)的違法行為，為了更好地控制企業(yè)的活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。根據(jù)符合國(guó)家政策和規(guī)則的內(nèi)部控制，減少和消除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不規(guī)范現(xiàn)象，以預(yù)防企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（3）對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的健康發(fā)展目標(biāo)非常重要，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，有效的內(nèi)部控制制度適當(dāng)限制了企業(yè)的活動(dòng)，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，合理有效地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行規(guī)避。內(nèi)部控制系統(tǒng)為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)目標(biāo)奠定了必要的基礎(chǔ)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題

（1）缺乏適用內(nèi)部控制機(jī)制的環(huán)境。內(nèi)部控制操作的實(shí)施取決于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。現(xiàn)階段，大部分處于發(fā)展中的建筑施工企業(yè)，其內(nèi)部控制的環(huán)境都相對(duì)不令人滿意，這種環(huán)境限制可能會(huì)影響內(nèi)部控制水平的提高。首先是管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在發(fā)展過(guò)程中，一些建筑公司將利益視為職業(yè)目標(biāo)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)建設(shè)項(xiàng)目的收益和進(jìn)度，而忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也不了解機(jī)制的重要性，僅將內(nèi)部控制用作檢查和審計(jì)的工具，而日常管理是非正式的，無(wú)效的，并不能提供有效的內(nèi)部控制;其次，沒(méi)有明確的責(zé)任分離：一些建筑公司混淆了財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)和審計(jì)，它們?cè)诓块T功能上沒(méi)有明顯的差異;沒(méi)有被不相容的制度分隔開(kāi)，這種混淆制約了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)。第三，沒(méi)有合理的組織架構(gòu)，在發(fā)展建設(shè)階段，一些建筑公司仍沿用傳統(tǒng)的組織模型，許多中高級(jí)管理人員和復(fù)雜的管理結(jié)構(gòu)會(huì)制約內(nèi)部控制的發(fā)展。

（2）對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)知不足，許多建筑公司的員工通常認(rèn)為，如果引入內(nèi)部控制制度，將會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)難度增加，工作關(guān)系增加，內(nèi)部控制制度限制了員工的行為，因此普通員工可能會(huì)與內(nèi)部控制管理人員之間存在矛盾。

（3）缺乏合格的內(nèi)部控制人員。內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施主要取決于財(cái)務(wù)人員，作為內(nèi)部控制運(yùn)作的領(lǐng)導(dǎo)者，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)在影響企業(yè)戰(zhàn)略決策方面起著重要作用。在現(xiàn)階段，一些建筑公司的財(cái)務(wù)管理人員不夠?qū)I(yè)，缺乏進(jìn)行綜合分析和解決問(wèn)題的能力，在不熟悉公司項(xiàng)目的情況下很難成功地進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)際上，建筑項(xiàng)目的發(fā)展主要取決于招標(biāo)的形式。員工大部分在公司內(nèi)部工作;即使在有成本管理專家的情況下，許多人也不了解實(shí)際情況，并且存在一個(gè)更緊密聯(lián)系的結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制，無(wú)法進(jìn)行實(shí)質(zhì)有效的工作。

（4）未能遵守內(nèi)部控制成本效益原則。公司幾乎所有建筑工地都遠(yuǎn)離公司總部，大部分項(xiàng)目都在注冊(cè)地以外的地區(qū)，因此，如何嚴(yán)格遵守公司內(nèi)部控制制度和盈利原則的問(wèn)題與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)。由于內(nèi)部管理系統(tǒng)的要求，一個(gè)人不能同時(shí)擔(dān)任不相容的職位，但是鑒于成本效益的考慮，建筑公司無(wú)法完全做到這一點(diǎn)，而只能采用其他測(cè)試方法。但是用于遠(yuǎn)程建設(shè)項(xiàng)目的替代檢測(cè)方法還需要專門的審核員，這也增加了企業(yè)的成本。

三、對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（1）建立健全內(nèi)部控制體系，改善內(nèi)控環(huán)境。健全的內(nèi)部控制體系有助于更有效地實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，可以在以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的具體改善：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和普通員工都應(yīng)加深對(duì)內(nèi)部控制的理解。員工應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，管理人員應(yīng)將內(nèi)部控制納入日常管理范疇，提高認(rèn)識(shí)并擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍，其次，明確按職務(wù)劃分職責(zé)，明確劃分對(duì)內(nèi)部的權(quán)利和職責(zé)，避免在工作中產(chǎn)生模糊的權(quán)力和責(zé)任，并在工作之間形成相互排斥，平衡和受控的關(guān)系;第三，建立健全的組織結(jié)構(gòu)，這樣可以避免過(guò)多的工作調(diào)動(dòng)，按照可接受的分工原則，同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制管理，組織架構(gòu)最好能適應(yīng)新時(shí)代的業(yè)務(wù)發(fā)展需求。

（2）企業(yè)管理人員要深入研究并充分掌握內(nèi)部控制制度，企業(yè)家需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的研究，深刻理解內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制制度引入企業(yè)文化，提高意識(shí)，使內(nèi)部控制成為全體員工的行為準(zhǔn)則。有效地使用企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制需要管理層和企業(yè)普通員工進(jìn)行積極有效的互動(dòng)。

（3）建立和發(fā)展有效的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)。施工企業(yè)應(yīng)同時(shí)采取多種措施，訓(xùn)練綜合的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，組建高素質(zhì)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，為提高內(nèi)部控制工作的效率和有效性打下基礎(chǔ)。首先，嚴(yán)格控制內(nèi)控部門的進(jìn)入關(guān)卡，企業(yè)需要招募高技能的專業(yè)人員來(lái)更好地執(zhí)行內(nèi)部控制，充分了解管理和建設(shè)的成本;其次，有必要加強(qiáng)對(duì)所雇用人員的培訓(xùn)，組織員工能夠定期參加專業(yè)培訓(xùn)。使得內(nèi)控管理人員可以及時(shí)更新個(gè)人知識(shí)庫(kù)。第三，對(duì)內(nèi)部控制部門的工作人員進(jìn)行定期考核，定期組織所有內(nèi)控人員的能力測(cè)試，以提高內(nèi)控人員的積極性與專業(yè)性。

（4）利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)創(chuàng)建完整的通信系統(tǒng)。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，企業(yè)信息的傳遞過(guò)程對(duì)速度要求極高，需要及時(shí)有效地解決企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，因此，通信系統(tǒng)的創(chuàng)建對(duì)企業(yè)具有重要意義。處于重要位置的管理人員可以及時(shí)接收有效的信息，在下一個(gè)控制節(jié)點(diǎn)迅速做出反應(yīng)，做出快速判斷，并最終將這些信息集中在最高管理級(jí)別層，做出最終決定。建筑施工企業(yè)可以邀請(qǐng)專業(yè)信息管理公司，根據(jù)其公司的職業(yè)、工作流程，創(chuàng)建符合其管理?xiàng)l件的計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)。

（5）實(shí)施績(jī)效考核制度和事后問(wèn)責(zé)制。為了確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施，企業(yè)必須將企業(yè)的利潤(rùn)與各崗位員工的實(shí)際績(jī)效和薪酬掛鉤，公司可以根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和員工的實(shí)際績(jī)效，安排員工每月的工作量，而危險(xiǎn)情況下的工資和報(bào)酬以及罰金，應(yīng)該根據(jù)在企業(yè)內(nèi)員工的實(shí)際職位而定，符合公司內(nèi)部控制系統(tǒng)要求的員工將獲得適當(dāng)?shù)膱?bào)酬，也承擔(dān)不履行公務(wù)而需要接受懲罰的責(zé)任。

四、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)建設(shè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，因此有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，管理人員需要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，因?yàn)閮?nèi)部控制的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部，因此所有員工都必須參與其中，這與企業(yè)文化息息相關(guān)。內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)技術(shù)管理可以通過(guò)采用高科技管理方法，掌握高科技信息管理，不斷完善內(nèi)部控制體系，總體上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，總之，建設(shè)公司必須繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)者還是財(cái)務(wù)人員都應(yīng)高度重視加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制，分析內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行改善和糾正，以增加企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，良好的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

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