上市公司全面預(yù)算管理問題及對策

宋寶珠

摘 要：實行科學(xué)有效的全面預(yù)算管理，對于我國上市公司的經(jīng)營發(fā)展具有決定性效用。不同于其他發(fā)達(dá)國家，由于我國現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理實行時間較短，其潛在的問題也更為繁雜化?；诖?，就我國當(dāng)前上市公司全面預(yù)算管理的實行現(xiàn)狀來看，梳理分析實行過程中存在的問題，并根據(jù)存在的問題，對上市公司全面預(yù)算管理工作具有質(zhì)量提升，并進(jìn)行針對性探討，從而引導(dǎo)上市公司管理層能夠正確認(rèn)識到實行全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要作用，繼而推進(jìn)上市公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：上市公司;全面預(yù)算管理;問題對策

上市公司一般情況所采用的是集團(tuán)化的管理形式，由于公司受發(fā)展規(guī)模、實際需求以及地域情況等方面的影響，對于下級工作的管控力度較為薄弱，從而影響全面預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮?；诖?，我國上市公司需要不斷在實行全面預(yù)算管理的過程中進(jìn)行完善，從而有助于上市公司實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、上市公司實施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）有助于上市公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理的目標(biāo)和上市公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)是相輔相成的關(guān)系，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是基礎(chǔ)，而全面預(yù)算管理目標(biāo)是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)而規(guī)劃的，是企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保障。預(yù)算編制工作人員需要將發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)換為數(shù)字形式，以預(yù)算指標(biāo)形式進(jìn)行分解，涵蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)容，具體落實到各部門和工作人員中，促使預(yù)算主體都能明確自身職責(zé)并落實到位，有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有利于提升上市公司資源使用效益

資源使用效率合理化有助于進(jìn)一步降低企業(yè)成本，更是企業(yè)完善全面預(yù)算工作的重要體現(xiàn)。我國上市公司基于當(dāng)前激烈化的競爭環(huán)境中，就如何保障自身競爭力依舊是一個重要議題，通過實行全面預(yù)算管理，不僅有助于上市公司合理規(guī)劃配置內(nèi)部各項資源，統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部人力、物力、財力，從而獲得一定的市場份額。

（三）有助于強化工作人員主動性

預(yù)算指標(biāo)對企業(yè)工作人員的績效考核具有引導(dǎo)效用。企業(yè)在明確預(yù)算指標(biāo)后，每一預(yù)算主體都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，通過預(yù)算指標(biāo)和實際運營情況的對比分析，有效評估出預(yù)算實行者的管理能力。企業(yè)根據(jù)自身管理水平和業(yè)績兌現(xiàn)績效獎金、晉升等措施，不斷激發(fā)工作人員的積極性。

二、上市公司全面預(yù)算管理的主要問題

（一）上市公司組織結(jié)構(gòu)缺乏完善性

上市公司實行全面預(yù)算管理是一個較為系統(tǒng)性的過程，則需要對這一過程進(jìn)行不斷改善，具體包括預(yù)算編制過程、預(yù)算實行過程以及預(yù)算考評過程這三個階段，為了保障各階段的工作內(nèi)容能夠有效展開，需要上市公司設(shè)立獨立的預(yù)算管理部門，并能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。目前，雖然大多數(shù)上市公司都已經(jīng)設(shè)立了預(yù)算管理委員會，但是并未設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會辦公室、全面預(yù)算的實施機(jī)構(gòu)以及預(yù)算考核制度等內(nèi)容?；蛘卟糠稚鲜泄驹O(shè)立了上述機(jī)構(gòu)，但是由于機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員一般情況下都是財務(wù)部門工作人員擔(dān)任，從而無法保障其獨立性，不能最大程度發(fā)揮自身作用。

（二）預(yù)算管理和公司實際脫離

在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，并沒有根據(jù)既定全面預(yù)算管理機(jī)制內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算編制，上市公司財務(wù)部門也僅是以以往財務(wù)數(shù)據(jù)信息為主要依據(jù)進(jìn)行編制工作。而且上市公司業(yè)務(wù)部門也沒有參與到預(yù)算編制工作當(dāng)中，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制工作和實際情況相互脫離。

（三）缺乏有效的激勵考核機(jī)制

上市公司在實施全面預(yù)算管理的過程中，會出現(xiàn)預(yù)算管理和公司考核評估體制脫節(jié)的情況，而預(yù)算考核指標(biāo)也缺少相應(yīng)具體的責(zé)任機(jī)構(gòu)和人員，但是在實際進(jìn)行評估考核的過程中，預(yù)算相關(guān)的負(fù)責(zé)人員發(fā)現(xiàn)成本超支回避主觀因素，更側(cè)重于強調(diào)各項客觀因素產(chǎn)生的不利影響，從而導(dǎo)致公司考核制度“形式化”，無法針對存在的問題進(jìn)行解決、懲罰。

（四）信息化建設(shè)存在滯后性

基于當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的時代背景之下，實現(xiàn)信息化建設(shè)已經(jīng)成為現(xiàn)代上市公司提升全面預(yù)算管理水平的重要手段。但是，就當(dāng)前實際現(xiàn)狀而言，企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)工作依舊存在不足之處，具體有以下幾點：其一，公司預(yù)算編制的工作任務(wù)重，其相應(yīng)數(shù)據(jù)的匯總工作較為復(fù)雜，尤其是利用軟件技術(shù)進(jìn)行預(yù)算編制過程中出現(xiàn)問題時，其核對過程較為繁瑣;其二，上市公司缺乏有效的控制程序，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)隨意調(diào)整預(yù)算，無法體現(xiàn)出預(yù)算管理工作的權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性;其三，上市公司缺乏有效的預(yù)算實行預(yù)警制度，不能及時預(yù)測到預(yù)算實行與目標(biāo)存在的偏差，從而導(dǎo)致公司無法有效實現(xiàn)預(yù)算管控，對考核結(jié)果的公正性、規(guī)范性造成不利影響。

三、上市公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

全面性、系統(tǒng)性的組織結(jié)構(gòu)是保障上市公司全面預(yù)算管理工作有序開展的重要基礎(chǔ)，現(xiàn)代化上市公司想要實現(xiàn)既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，則實行預(yù)算控制和監(jiān)管工作是必要措施，然而想要保障預(yù)算控制和監(jiān)管工作落實到位，則需要設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管部門和考評部門，其中監(jiān)管部門具體包括審計部門、財務(wù)部門、預(yù)算管理部門，考評部門則包括人力資源部門。通過合理引導(dǎo)配置企業(yè)各項資源，激勵企業(yè)內(nèi)部各級公司、部門以及工作人員的主動性和積極性，從而保障上市公司全面預(yù)算管理工作有效開展。同時企業(yè)還需要不斷引進(jìn)具備專業(yè)能力的人員，從而有效提升企業(yè)預(yù)算管理工作效率和水平。

（二）構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)建立的全面預(yù)算管理目標(biāo)首先需要和既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致，企業(yè)管理層通過大力推廣，組建相應(yīng)培訓(xùn)活動的方式，促使企業(yè)內(nèi)部全體工作人員都能夠充分了解到開展全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)是為了企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。有效開展預(yù)算工作不僅是財務(wù)部門的工作，還需要企業(yè)各部門、全體工作人員參與其中，同時應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善各項管理制度，夯實全面預(yù)算管理管理制度基礎(chǔ)，保障企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作過程中做到有章可循。

（三）建立有效的激勵考核制度

預(yù)算考核作為預(yù)算管理工作當(dāng)中極為重要的一個環(huán)節(jié)，構(gòu)建公正、公開的激勵考核制度有助于確保企業(yè)管理工作有效展開。目前，我國部分上市公司的具體方法是將二級三級法人、薪酬待遇和預(yù)算實施情況相聯(lián)系，從而實施績效工資和晉升等激勵措施。之后，需要積極在企業(yè)內(nèi)部積極開展全面預(yù)算管理工作，將企業(yè)各部門以及工作人員實行預(yù)算工作的情況和結(jié)果都引進(jìn)到績效評價體系當(dāng)中，根據(jù)具體指標(biāo)，落實到位，通過相應(yīng)程序，合理規(guī)范的開展考評工作，確?？荚u工作的公正性、公開性、公平性，從而有利于激發(fā)工作人員的主動性和積極性。

（四）建立科學(xué)合理的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

設(shè)立科學(xué)合理的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)有助于引進(jìn)企業(yè)大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息、市場數(shù)據(jù)信息等，而預(yù)算編制、預(yù)算實行、預(yù)算監(jiān)管、預(yù)算分析環(huán)節(jié)工作內(nèi)容的展開都需要有效的數(shù)據(jù)作為支撐。因此，促進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)力度有利于企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平。我國上市公司需要根據(jù)自身發(fā)展情況，自行編制或者購置預(yù)算管理的軟件技術(shù)，通過對公司內(nèi)外部財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)信息的深入分析，為公司內(nèi)部管理工作提供數(shù)據(jù)支撐，從而有助于減輕信息處理的工作任務(wù)。例如，部分上市公司會借助ERP軟件技術(shù)開展預(yù)算管理工作，通過對指標(biāo)進(jìn)行具體分解，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)信息整合，在運營過程中出現(xiàn)的預(yù)算超支現(xiàn)象會自動預(yù)警，而需要預(yù)算調(diào)整時需要利用系統(tǒng)進(jìn)行申請，通過層層審核方可，從而有利于促進(jìn)預(yù)算管理工作公正性。

四、結(jié)語

綜上所述，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。上市公司通過有效實行全面預(yù)算管理對公司自身進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，從而不僅有利于促進(jìn)上市公司正確掌握后續(xù)的發(fā)展方向，而且有利于推動上市公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是，開展全面預(yù)算管理工作本身就存在一定的復(fù)雜性，涉及到了公司運營發(fā)展的全方面，因而我國上市公司需要根據(jù)自身發(fā)展情況及戰(zhàn)略規(guī)劃，靈活且合理的選擇全面預(yù)算管理模式，進(jìn)而有助于上市公司面對激烈化的市場競爭環(huán)境獲得一定的份額。

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