財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)涉稅核心課程的優(yōu)化整合
——基于業(yè)財(cái)融合的視角

陳翠 成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院

一、業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)會(huì)人才涉稅知識(shí)培養(yǎng)的沖擊

（一）業(yè)財(cái)融合及其對(duì)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)的影響

業(yè)財(cái)融合指的是在構(gòu)建企業(yè)全面信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息深度聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)的項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，整合企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)整體優(yōu)化配置（茍鵬飛，2019）。業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、財(cái)務(wù)流和信息流的“三流合一”，提出會(huì)計(jì)人員要重視數(shù)據(jù)挖掘，利用“數(shù)據(jù)分析”發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策、過(guò)程控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等作用。業(yè)財(cái)融合的提出迫使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，高校的人才培養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員的教育更應(yīng)該改革并提升。

（二）財(cái)會(huì)人員的轉(zhuǎn)型倒逼涉稅課程的改革

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了全新的要求，高校對(duì)于人才的輸出也應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，涉稅課程的教學(xué)內(nèi)容，教學(xué)模式甚至是整個(gè)課程體系都急需改革。本文提出基于業(yè)財(cái)融合的視角，建立“業(yè)財(cái)稅一體化”的教學(xué)模式，培養(yǎng)新產(chǎn)業(yè)革命下的新型財(cái)稅人才。

二、傳統(tǒng)涉稅課程存在的問(wèn)題

（一）教學(xué)觀念上不重視發(fā)展能力的培養(yǎng)

首先，自2015年以來(lái)，我國(guó)稅制改革相關(guān)文件陸續(xù)出臺(tái)，加上財(cái)政部也修訂或新增了一系列企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)稅政策的改革給該類(lèi)課程帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。

表1 2015-2019年公開(kāi)披露的稅改文件統(tǒng)計(jì)表

傳統(tǒng)只注重學(xué)生知識(shí)灌輸?shù)慕虒W(xué)理念必將呈現(xiàn)一系列的弊端。第一，多數(shù)學(xué)生面對(duì)繁雜稅收知識(shí)點(diǎn)的單項(xiàng)輸出，只能被動(dòng)接收，課上聽(tīng)課，考前速記，以此造成考完就忘的不良效果；第二，稅法類(lèi)課程往往開(kāi)設(shè)在大二大三期間，由于缺乏后續(xù)學(xué)習(xí)平臺(tái)，絕大部分學(xué)生獲得學(xué)分之后，不再保持對(duì)新的稅收政策改革的關(guān)注，滯后過(guò)時(shí)的稅收知識(shí)也致使學(xué)生無(wú)法勝任工作崗位的要求。

（二）涉稅課程設(shè)置銜接差，內(nèi)容重復(fù)

1.稅務(wù)與會(huì)計(jì)課程的銜接差

現(xiàn)有教學(xué)模式將稅務(wù)與會(huì)計(jì)綜合成體系化的知識(shí)人為的進(jìn)行了分割，《稅法》課程集中于各大稅種的應(yīng)納稅額的計(jì)算；往往不涉及會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬務(wù)處理；《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》側(cè)重于按會(huì)計(jì)要素介紹業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，突出會(huì)計(jì)知識(shí)的講授，通常對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行簡(jiǎn)化處理，甚至直接不考慮稅收問(wèn)題。稅法與會(huì)計(jì)類(lèi)課程設(shè)置之間銜接性差，必將造成學(xué)生財(cái)稅一體的綜合知識(shí)體系難以構(gòu)建。

2.涉稅類(lèi)課程之間內(nèi)容重復(fù)

構(gòu)建財(cái)會(huì)人才的稅收知識(shí)體系，主要通過(guò)設(shè)置《稅法》《納稅申報(bào)》《納稅籌劃》等核心課程實(shí)現(xiàn)。課程之間教學(xué)側(cè)重點(diǎn)不同，但因?yàn)榻處熢诮虒W(xué)過(guò)程中存在難以界定課程的邊界，可能會(huì)導(dǎo)致知識(shí)點(diǎn)重復(fù)講授或都不涉及，一定程度上造成了課時(shí)緊張和課時(shí)浪費(fèi)并存、課程時(shí)間安排不連續(xù)等的問(wèn)題。這樣的教學(xué)模式將導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中存在課程內(nèi)容重復(fù)，知識(shí)構(gòu)架混亂等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了對(duì)稅收知識(shí)體系的整體掌握。

（三）教學(xué)資源的受限制

1.教材滯后

頻繁變更的財(cái)稅政策以及教材出版的周期性，使近幾年會(huì)計(jì)、稅法類(lèi)教材內(nèi)容嚴(yán)重滯后，稅務(wù)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)時(shí)效性較強(qiáng)，但理論性強(qiáng)。另外傳統(tǒng)涉稅類(lèi)教材大多分稅種來(lái)介紹計(jì)算稅金、核算稅金、上報(bào)稅金、籌劃稅金的涉稅業(yè)務(wù)處理，且重實(shí)體法輕程序法的理念，使目前稅收類(lèi)教材忽略稅收程序法，不利于學(xué)生實(shí)踐操作能力的培養(yǎng)，更無(wú)法適應(yīng)業(yè)財(cái)融合趨勢(shì)下對(duì)財(cái)會(huì)人才綜合素質(zhì)的要求。

2.師資隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)能力不足

目前我國(guó)大部分財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)教師本身所學(xué)專(zhuān)業(yè)為會(huì)計(jì)學(xué)，缺乏與其他學(xué)科或?qū)I(yè)協(xié)同發(fā)展以提升專(zhuān)業(yè)教育的整體意識(shí)。但在業(yè)財(cái)融合的背景下，依靠單一的學(xué)科知識(shí)對(duì)學(xué)科發(fā)展的促進(jìn)作用越來(lái)越有限，高校教師原有知識(shí)儲(chǔ)備以無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)在的需求。其次，教師自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)環(huán)境還不夠了解，能夠?qū)嶋H操作業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)軟件的機(jī)會(huì)也很少，實(shí)踐能力也有待加強(qiáng)。

三、業(yè)財(cái)融合視角下教學(xué)改革的建議

（一）強(qiáng)化培養(yǎng)信息技術(shù)應(yīng)用與終身學(xué)習(xí)能力的教學(xué)觀念

新一輪產(chǎn)業(yè)革命下知識(shí)更新的周期越來(lái)越短，必須注重學(xué)生互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)應(yīng)用能力和終身學(xué)習(xí)能力培養(yǎng)。比如應(yīng)對(duì)“大智移云”的沖擊，增加計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息化、數(shù)據(jù)分析與預(yù)測(cè)等方面通識(shí)課程，培養(yǎng)學(xué)生的綜合信息利用能力。其次，建立涉稅核心課程的課后學(xué)習(xí)平臺(tái)和課后評(píng)價(jià)機(jī)制，鼓勵(lì)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)研究稅收領(lǐng)域的熱點(diǎn)問(wèn)題，促使引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行后續(xù)學(xué)習(xí)研究，完成涉稅知識(shí)的及時(shí)更新。

（二）整合涉稅類(lèi)課程，建立“業(yè)財(cái)稅一體化”的教學(xué)模式

打破舊的教學(xué)框架，構(gòu)建“流程管控”的教學(xué)新理念，實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)稅一體化”的教學(xué)模式。

1.教學(xué)內(nèi)容的重塑

所謂“流程管控”即按照業(yè)務(wù)流程來(lái)分析企業(yè)的涉稅資金運(yùn)動(dòng)，這種新的教學(xué)理念將企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引入到對(duì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理。所以涉稅類(lèi)課程的整合不是簡(jiǎn)單的匯總合并，而是以業(yè)務(wù)流程為主線(xiàn)，分為業(yè)務(wù)活動(dòng)、稅收政策、稅額計(jì)算、會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)和納稅籌劃六大板塊展開(kāi)。

一般而言，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按業(yè)務(wù)流程可以分為籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和投資五大環(huán)節(jié)，課程的優(yōu)化整合總體思路，采用“業(yè)務(wù)活動(dòng)——涉稅政策——應(yīng)納稅額計(jì)算——會(huì)計(jì)核算方法——納稅申報(bào)——納稅籌劃空間”的鏈條重構(gòu)涉稅活動(dòng)的流程框架，構(gòu)建新的基于涉稅活動(dòng)視角的新理論體系，思路清晰，綜合性強(qiáng)?！皹I(yè)財(cái)稅一體化”的構(gòu)建，將原本的稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、納稅申報(bào)和納稅籌劃的教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行了重新梳理，形成了一個(gè)完整的教學(xué)體系，有利于學(xué)生綜合涉稅處理能力的培養(yǎng)。

2.教學(xué)方法的改革創(chuàng)新

傳統(tǒng)實(shí)體課堂采用知識(shí)灌輸式的教學(xué)方法，面對(duì)繁冗細(xì)碎的稅收政策，采取全覆蓋式的教學(xué)模式，學(xué)生被動(dòng)接收雜而不精的稅收知識(shí)，課堂上參與度低，加上受課時(shí)限制的影響，教學(xué)效果較差，無(wú)法滿(mǎn)足學(xué)生多元化需求。

“大智移云”信息化時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)終端的運(yùn)用普及，通過(guò)建立翻轉(zhuǎn)課堂，利用微課，慕課等形式，采用學(xué)習(xí)平臺(tái)建立線(xiàn)上網(wǎng)絡(luò)課程和線(xiàn)下課堂面授相結(jié)合的方法，解決課時(shí)不足的同時(shí)，引導(dǎo)學(xué)生根據(jù)自身需要靈活自主學(xué)習(xí)，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，以培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和思辨能力（劉金彬等，2018）。

（三）優(yōu)化教學(xué)資源

1.校內(nèi)信息化實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的建設(shè)

涉稅課程是一門(mén)應(yīng)用性極強(qiáng)的課程，必須重視實(shí)踐教學(xué)。涉稅核心課程整合后可開(kāi)設(shè)《業(yè)財(cái)稅理論與實(shí)訓(xùn)》系列課程，按五大業(yè)務(wù)流程分別設(shè)置教學(xué)模塊，重視理論基礎(chǔ)之外，借助與時(shí)俱進(jìn)的稅務(wù)軟件平臺(tái)，開(kāi)展分類(lèi)實(shí)驗(yàn)及綜合實(shí)驗(yàn)，將業(yè)財(cái)融合的理念嵌入到涉稅課程的教學(xué)中，建立起多層次、全方位的實(shí)踐課程體系。借助企業(yè)ERP信息系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)適合于高校的教學(xué)軟件系統(tǒng)，轉(zhuǎn)變涉稅課程輕實(shí)踐的教學(xué)模式，以順應(yīng)業(yè)財(cái)融合下，學(xué)生信息技術(shù)操作能力和數(shù)據(jù)挖掘分析能力的需求。此外，實(shí)踐教學(xué)的開(kāi)展還可以借助校外平臺(tái)，安排學(xué)生到企業(yè)、稅務(wù)局、事務(wù)所等機(jī)構(gòu)完成寒暑假社會(huì)實(shí)踐，或者畢業(yè)實(shí)習(xí)，通過(guò)校企合作的方式建立校外實(shí)習(xí)基地，讓學(xué)生接觸企業(yè)實(shí)務(wù)中的涉稅事項(xiàng)的處理，提升動(dòng)手能力。

2.全新教材的編寫(xiě)

“業(yè)財(cái)稅一體化”的框架下，打破了傳統(tǒng)稅收類(lèi)教材按稅種的編寫(xiě)模式，需要按業(yè)務(wù)流程將企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按“業(yè)務(wù)活動(dòng)——稅收政策——應(yīng)納稅額——會(huì)計(jì)核算——納稅申報(bào)——納稅籌劃”的框架重新編寫(xiě)。此框架下的教材內(nèi)容來(lái)說(shuō)，涉及知識(shí)范圍廣泛，實(shí)踐操作性強(qiáng)，學(xué)科交叉程度高，這無(wú)疑對(duì)于教材編寫(xiě)團(tuán)隊(duì)提出了更高的要求。

鑒于此，教材編寫(xiě)團(tuán)隊(duì)可以由會(huì)計(jì)教育界、企業(yè)實(shí)務(wù)界、稅收征管界的相關(guān)人才組成，包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，以業(yè)財(cái)稅信息一體化為平臺(tái)，從教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)安排、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法等各環(huán)節(jié)入手，編寫(xiě)業(yè)財(cái)稅一體化下適應(yīng)學(xué)生掌握涉稅活動(dòng)業(yè)務(wù)處理全貌的系列教材。其次，為解決教學(xué)教材通常滯后于最新稅收政策的問(wèn)題，及時(shí)提供對(duì)教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行更新，依賴(lài)軟件開(kāi)發(fā)建立法律法規(guī)庫(kù)及教學(xué)案例庫(kù)，這部分拓展性教學(xué)資源，供學(xué)生課后學(xué)習(xí)查閱相關(guān)稅收政策，滿(mǎn)足了學(xué)習(xí)者自主探索學(xué)習(xí)。

3.師資隊(duì)伍的培養(yǎng)

在專(zhuān)業(yè)改革和建設(shè)中，師資隊(duì)伍建設(shè)始終處于及其關(guān)鍵的位置。實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)人才在信息技術(shù)的沖擊下，急需由傳統(tǒng)的基礎(chǔ)核算型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向價(jià)值創(chuàng)造型管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。高校教師作為人才培養(yǎng)的主力軍，更應(yīng)積極參與到教學(xué)觀念的形成和課程體系的構(gòu)建中。

業(yè)財(cái)融合趨勢(shì)下，稅收專(zhuān)業(yè)教師除應(yīng)具備處理涉稅業(yè)務(wù)的技能外，還應(yīng)具有廣闊的管理視野，同時(shí)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)對(duì)稅收教師提出了更高的要求。教師不僅應(yīng)通曉會(huì)計(jì)稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要熟悉與信息化相關(guān)實(shí)務(wù)知識(shí)，比如進(jìn)行計(jì)算機(jī)科學(xué)、網(wǎng)絡(luò)科學(xué)、信息管理、軟件操作等培訓(xùn)，從會(huì)計(jì)專(zhuān)才向多學(xué)科交融的通才轉(zhuǎn)化，以夯實(shí)自身的綜合能力。 因此，在師資隊(duì)伍建設(shè)上，傳統(tǒng)方法即對(duì)現(xiàn)有教師通過(guò)新稅收政策培訓(xùn)，大數(shù)據(jù)培訓(xùn)，企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)等機(jī)會(huì)提升教師對(duì)實(shí)踐認(rèn)知的能力，完成自身轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)師資要求。其次利用高校專(zhuān)業(yè)多樣化，高端人才云集的特點(diǎn)，將本校范圍內(nèi)已有的師資進(jìn)行跨專(zhuān)業(yè)跨學(xué)科的整合，打造包括會(huì)計(jì)學(xué)、稅收學(xué)、信息科學(xué)、管理學(xué)在內(nèi)的多元化師資團(tuán)隊(duì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

業(yè)財(cái)融合作為管理會(huì)計(jì)的落地基礎(chǔ)和核心原則，已經(jīng)信息化產(chǎn)業(yè)革命下的必然趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)涉稅核心課程教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行有效的改革，打破傳統(tǒng)知識(shí)構(gòu)架，改變?cè)械慕虒W(xué)方法，借靠軟件信息平臺(tái)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)涉稅知識(shí)，有利于培養(yǎng)出順應(yīng)社會(huì)需求，能從事稅務(wù)管理、財(cái)稅咨詢(xún)、財(cái)稅審計(jì)等工作的復(fù)合型、應(yīng)用型及可持續(xù)發(fā)展的業(yè)財(cái)稅一體化人才。