稅收政策變化與《中國稅制》課程教學方法研究

董 蕾

（吉林財經大學 吉林·長春 130117）

《中國稅制》課程是稅務專業(yè)和會計專業(yè)的基本專業(yè)課程，理論知識復雜龐大，知識點繁多瑣碎，應用起來考驗學生能力，屬于既需要記憶又需要實踐應用的課程，學習難度較大。當前我國經濟發(fā)展迅速，外界環(huán)境變化較快，稅收政策的改革變化比較大，對從業(yè)者提出了更高要求?！吨袊愔啤氛n程教學面向的是未來的財會工作從業(yè)者，必須在課程內容、實踐上都做到與時俱進，提高學生理論聯系實際的能力，符合高校培養(yǎng)高端復合應用型人才的目標，同時也要滿足企事業(yè)單位的用人需求和未來社會的發(fā)展需要。

1 近年來我國稅收政策變化

近年來，我國的稅收政策不斷調整，車輛購置稅法、車船稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、資源稅法、契稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法繼個人所得稅法、企業(yè)所得稅法后，均已通過全國人大及其常委會立法。目前，我國的18個稅種中已經有11部法律。從2016年5月1日開始全面實行“營改增”，由此營業(yè)稅徹底退出了歷史舞臺；從2019年1月1日開始，新個人所得稅法全面實施，專項附加扣除是改革的一大亮點；2019年實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，小微企業(yè)的范圍從原來的年應納稅所得額30萬元提升至300萬元，有更多的企業(yè)能夠享受這一優(yōu)惠政策；一般納稅人在2020年1月1日以后開具的各類常規(guī)發(fā)票，取消認證確認、申報抵扣、稽核比對等活動的期限，不受360天的期限要求；2020年針對疫情，國家在支持防護救治、物資供應、公益捐贈和復產復工方面都制定了相關優(yōu)惠政策。根據這些變化，《中國稅制》教學工作也要相應做出調整。

2 稅收政策變化帶來的課程特點變化

《中國稅制》課程是財會專業(yè)學生的基礎課，是稅務專業(yè)的主干必修課程，學生要掌握我國稅制的各類知識點。該課程知識點復雜瑣碎，體系龐大，學生需要記憶并運用。該課程實踐要求也較高。隨著我國稅制不斷改革，并且在今年出現了各類需要在具體操作上進行調整的稅制變化，課程教學也需要跟隨實際稅制改革形勢來調整。在當前環(huán)境下，《中國稅制》課程的特點如下。

2.1 稅法知識點多

當前我國除了增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等四個大稅種以外，還有其他14個小的稅種，數量較多，對于學生來講，這18種稅種的稅收要素，從征收范圍，納稅人，征收環(huán)節(jié)，再到稅率如何規(guī)定，稅額如何計算，是否存在稅收減免情況，內容非常復雜。稅種多，知識點瑣碎復雜，學生需要將這些稅種相關信息牢記心間，并且熟記其中的差異，對于學生來講，所有稅制調整，都帶來新的要記憶的知識點，學生需要做好知識點分類記憶，避免出現漏記或者混淆問題。

2.2 稅收法規(guī)零散

我國的18個稅種的相關規(guī)定與執(zhí)行要求散落在不同的法律文件當中，在不同的時間發(fā)布，發(fā)布者包括國家稅務總局、海關、財政部以及各部門聯合出臺等。國家稅務總局在管網上設置了稅收法規(guī)庫，及時更新，稅收規(guī)則收錄較為全面細致。在法規(guī)庫中，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅四個主體稅種的相關規(guī)定高達500條以上，其他小稅種相應條目在100條左右。各個稅種的法律規(guī)定之間雖然也有聯系，但是其關鍵點的邏輯不一定相同，給學生的記憶帶來難點。根據實際情況，教學過程中要隨時調整，學習個人所得稅相關規(guī)定，不一定要先學習企業(yè)所得稅的相關規(guī)定。

2.3 政策變化較快

我國的稅收法規(guī)一直在變，特別是稅收具體執(zhí)行的規(guī)則、細則常常發(fā)生變化。當前稅收的立法還需要完善，一方面稅制結構需要進行調整，另一方面所有稅種的稅收要素的設計和安排也需要進行調整，讓整體趨于合理化。例如，我國的增值稅。2016年5月進行了“營改增”政策改革，到了2017年，將13%的稅率取消，稅率從四擋簡化為三檔。原本稅率13%的與居民生活、文化宣傳活動、農業(yè)生產活動相關的二十三類貨物，稅率降低為11%。到2018年5月，制造業(yè)等行業(yè)的稅率由過去的17%降低為16%。建筑行業(yè)，交通運輸也的稅率由過去的11%降低到10%。2019年4月開始的深化增值稅政策，制造業(yè)等行業(yè)的稅率再次降低，從16%降低到13%，而建筑行業(yè)，交通運輸業(yè)的稅率從10%降低到了9%?！盃I改增”試點發(fā)展到“營改增”正式改革，結合這些年稅率的變化，稅制幾乎年年有變動。除此之外，個人所得稅改革影響深遠，資源稅稅制變動也較大。對于稅制教學來講，教學內容變化快，需要及時跟進各類稅制相關政策與文件，避免課程內容陳舊，對學生毫無指導意義。授課過程中也要提醒學生，時常關注稅收政策和執(zhí)行細則的變化，養(yǎng)成終身學習的習慣。

2.4 實踐要求較高

我國稅制改革不斷完善，縱深發(fā)展，對從業(yè)人員的納稅申報水平要求更高。從業(yè)人員不僅要具備稅制相關理論功底，也要具備縝密分析能力，處理企業(yè)生產經營中的稅務問題。因此，《中國稅制》課程講授需要提高學生的實踐應用能力，培養(yǎng)學生面對實際報稅業(yè)務的處理水平。

3 稅收政策變化條件下《中國稅制》課程教學方法研究

3.1 根據稅收政策變化設定整體教學目標

教師在準備課程內容之前，首先根據教學對象的學情、課程總體教學目標、當堂課內容、當堂課內容是否因稅制變化而有所調整等因素，綜合考量教學原則與具體方式方法?？傮w教學仿真決定了學生將課程掌握到什么程度，因此在教學之前必須制定好教學仿真。課程首先要教會學生我國基本的稅收政策，各類稅收常識，例如稅種、納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅期限等等。其次，稅務專業(yè)和會計專業(yè)學生需要了解并熟練掌握我國目前各個稅種的基本要素，可以準確地計算出各個稅種的征收金額。對于增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的相關要素掌握要更加精確，對于稅收具體細節(jié)可以表達并運用。最后，學習稅制最終的要求是培養(yǎng)學生能夠運用這些稅制知識完成納稅申報工作，解決納稅實務中存在的問題，對主要稅種的籌劃要有所了解。根據稅收政策調整來及時調整自身知識體系。

3.2 根據稅收政策變化安排授課內容

稅制課程的內容較多，從稅收的基本原理到各個稅種的關鍵要素，再到具體申報細則。在課堂教學有限的時間內，必須提高課堂教學效率，保證教學目標實現。在安排這門課程課堂教學內容時，要劃分出重點內容，合理安排課程和各個環(huán)節(jié)的教學實踐。首先，必須明確重點就是要掌握的基礎內容。教學活動需要一個著力點，幫助學生攻堅?；径愂赵?，重要稅種關鍵要素，稅收實務細則，計算方式，是學生要掌握的內容。學生必須能夠熟練掌握基本內容和重點內容，再延伸出去，細致學習其他內容。基本內容，重點內容教學至少安排60%的課時進行教學。安排學生多參加課堂活動，將輸入輸出相結合，強化學習效果。對于重點以外的其他內容，稅種的特殊規(guī)定可以以專題的模式來開展教學。非主要稅種的教學工作由學生自學完成，課堂上完成重難點的講解，對知識點進行點撥。剩余時間可以進行復習和應用練習。

3.3 根據授課內容選擇合適的教學方法

《中國稅制》課程內容繁復瑣碎，需要采用豐富的教學方式方法，幫助學生記憶和應用。教師可以利用直接講授法、小組討論法、問答法等傳統(tǒng)教學方式方法，也要引入新的方法，例如案例教學法、探究教學法、翻轉課堂、多媒體教學法，將學習資源豐富的網絡應用起來。

日常教學中，直接授課法與小組討論法結合起來。稅收基本理論部分由教師進行講解，對于稅收的原則、作用，納稅人的權利義務等內容，教師可以為學生進行分組，以一些話題引導學生小組展開討論，拿出小組總結的內容。也可以將直接講授法與實踐教學相結合，講授理論知識后，拿出一個實例，讓學生嘗試實踐。也可以運用多媒體教學，為學生播放近年來的稅制改革新聞，與文件結合起來，理解稅制改革的深意。通過多媒體也可以播放很多課程實踐案例，用真實的稅收實務來激發(fā)學生學習興趣，參與其中。

3.4 根據現實需要加強實踐教學

根據我國當前稅制改革特點以及各個稅種的獨立性，可以在每個理論學習部分之后安排實踐環(huán)節(jié)。通過實踐來加深學生對知識點的記憶，并且理解知識點如何在報稅實務中應用，幫助學生提高動手實踐能力，同時培養(yǎng)思考能力、應變能力、解決問題的能力等。通過實踐，學生能夠對知識點進行記憶、深入理解和應用，具備良好的實操能力，對專業(yè)知識消化較好，同時，教師也能夠對學生的學情了解更多，有助于后續(xù)課程內容和教學方法的安排。學?？梢赃m時開展一些校企合作類項目、頂崗實習，讓學生真正走上工作崗位嘗試一下，在日常報稅實務中如何應用稅制知識內容，同時也能夠發(fā)現自己的薄弱之處，無論是理論知識還是實踐應用，學生可以根據發(fā)現的問題調整自身后續(xù)學習的方式方法，將短板補足。實踐應用能夠讓學生對報稅實務更加熟練，提高個人能力，實現《中國稅制》教學目標。

4 結語

本文對當前我國的稅收政策變化進行了簡單分析，在這一改革環(huán)境下，開展《中國稅制》課程教學方式方法創(chuàng)新發(fā)展的途徑，在課程內容和教學方式方法上都進行調整，讓學生具備理論聯系實際的能力，更好地應對稅制改革變化。嘗試運用傳統(tǒng)教學方法結合更多的實踐應用，幫助學生深化對我國稅制的理解，并且提升實踐水平，更好地面對未來的相關工作。