企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施對(duì)策與重要性①

涂夢(mèng)瑤

(黑龍江科技大學(xué)管理學(xué)院 黑龍江哈爾濱 150022)

在對(duì)企業(yè)的管理中，全面預(yù)算管理是其中一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，它是在對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分研究分析的基礎(chǔ)上，對(duì)其現(xiàn)有資源進(jìn)行反復(fù)評(píng)估，根據(jù)當(dāng)前因素和未來(lái)可預(yù)見(jiàn)范圍內(nèi)的因素，制訂出一系列保障目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的計(jì)劃和措施，從而加強(qiáng)企業(yè)在全面預(yù)算管理中的實(shí)施力度，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)步發(fā)展。

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化的一種形式。當(dāng)前各行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，要想實(shí)現(xiàn)良好持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，就要對(duì)每一步做好規(guī)劃。企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的基礎(chǔ)，它能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算，從而制訂進(jìn)一步的戰(zhàn)略計(jì)劃。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)各部門應(yīng)積極配合，將預(yù)算結(jié)果反饋給管理層，企業(yè)管理層通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)的反饋，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升團(tuán)隊(duì)的管理能力，實(shí)現(xiàn)短期戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠優(yōu)化各部門的處理能力，控制經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地加以解決，從而提高企業(yè)運(yùn)行效率，提升管理水平，達(dá)到預(yù)算管理的效果。對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，還能降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，從而規(guī)避戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是非常重要的。

2 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)問(wèn)題

2.1 企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理推行力度不足

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，是相當(dāng)大的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)中的所有人員、業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因?yàn)樯婕懊鎻V、涉及人員較多等特點(diǎn)，推行難度很大。很多企業(yè)為了推行全面預(yù)算管理，制定了完善的預(yù)算管理制度，并設(shè)立專門的預(yù)算管理和執(zhí)行部門，召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)，準(zhǔn)備工作充足，但在實(shí)際推行過(guò)程中，往往因?yàn)閷?duì)全面預(yù)算管理的掌握性不夠而成為形式化，沒(méi)有發(fā)揮管理的實(shí)質(zhì)作用，更有甚者還影響到正常工作的進(jìn)行。通過(guò)對(duì)推行失敗原因進(jìn)行分析，企業(yè)的推行力度是影響其關(guān)鍵因素，企業(yè)中的一把手必須對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的推動(dòng)親力親為，只有掌握絕對(duì)話語(yǔ)權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的人，才適合引導(dǎo)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)預(yù)算工作進(jìn)行有效推進(jìn)。但是在全面預(yù)算實(shí)際推進(jìn)中，因管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)的認(rèn)識(shí)和預(yù)算知識(shí)的掌握不足，造成推進(jìn)力度依然不夠，從而形成預(yù)算推進(jìn)形式化，使預(yù)算的落實(shí)和現(xiàn)實(shí)差距很大。

2.2 企業(yè)對(duì)全面預(yù)算編制重視程度不足

全面預(yù)算的編制過(guò)程，需要根據(jù)當(dāng)年年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行分解，企業(yè)上下必須達(dá)到統(tǒng)一思想內(nèi)容的目的，在這個(gè)過(guò)程中，各個(gè)部門必須對(duì)當(dāng)年的銷售目標(biāo)、凈利潤(rùn)即將打開(kāi)的市場(chǎng)方向、重點(diǎn)銷售的產(chǎn)品以及新產(chǎn)品的研發(fā)方向等，做出針對(duì)性的了解，熟知企業(yè)年度營(yíng)銷重點(diǎn)、以及需要重點(diǎn)管控的內(nèi)容，各個(gè)部門對(duì)自己需要分解的任務(wù)做出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)方案，然后匯總到一起形成整個(gè)企業(yè)可實(shí)施的預(yù)算方案。在全面預(yù)算編制過(guò)程中，若對(duì)其重視程度不足，各部門對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)思路不清晰，對(duì)公司的年度重點(diǎn)不了解，就會(huì)形成各部門只為自己部門工作能順利開(kāi)展而編制的預(yù)算，該預(yù)算部門針對(duì)性強(qiáng)，不適合與企業(yè)上下更好協(xié)同，實(shí)際的編制結(jié)果和預(yù)期相差甚遠(yuǎn)，在修改優(yōu)化過(guò)程中，不注重問(wèn)題點(diǎn)，往往為了達(dá)成預(yù)算與目標(biāo)的一致，強(qiáng)制對(duì)所有部門的預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)，沒(méi)有考慮實(shí)際和具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而導(dǎo)致后期實(shí)施過(guò)程中問(wèn)題事項(xiàng)頻繁出現(xiàn)。

2.3 企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中控制角度錯(cuò)誤

全面預(yù)算的實(shí)施，是對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，全面預(yù)算的控制，是對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督。但是，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往因?yàn)閳?zhí)行者對(duì)預(yù)算管理的作用理解不夠，把預(yù)算控制僅僅當(dāng)作對(duì)費(fèi)用票據(jù)報(bào)銷和資金支出的審批與控制，錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算是業(yè)務(wù)審批的唯一依據(jù)。預(yù)算管理應(yīng)該體現(xiàn)在項(xiàng)目全程的預(yù)算控制，在了解企業(yè)對(duì)該業(yè)務(wù)項(xiàng)目的初衷時(shí)，對(duì)事前、事中、事后的業(yè)務(wù)預(yù)算加以控制，以達(dá)到預(yù)算管理和促進(jìn)企業(yè)綜合管理的目的。在預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，要根據(jù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際情況隨機(jī)應(yīng)變，不是一定要根據(jù)預(yù)算是否合理，是否在額度之內(nèi)等條件來(lái)判斷是否執(zhí)行，一切要以更快地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)為首要，避免形成固定化、機(jī)械化的執(zhí)行模式，不要把預(yù)算僅當(dāng)作完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理工具來(lái)看待，而曲解了預(yù)算的實(shí)際管理作用。

2.4 企業(yè)全面預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中調(diào)整不及時(shí)

在實(shí)施過(guò)程中對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整是非常關(guān)鍵的，編制預(yù)算的目的主要是為了達(dá)到一個(gè)擬定目標(biāo)而做出的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，因?yàn)橛?jì)劃有著很強(qiáng)的不確定性，加之企業(yè)在整個(gè)年度運(yùn)營(yíng)周期中也會(huì)經(jīng)歷較多的變化，如果不對(duì)之前的預(yù)算管理隨之進(jìn)行調(diào)整，很大程度會(huì)造成預(yù)算的執(zhí)行與現(xiàn)實(shí)情況相脫離。全面預(yù)算方案的調(diào)整，首先要確?？傮w目標(biāo)及方向的穩(wěn)定，因?yàn)檎{(diào)整中要涉及較多的程序，而企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境又存在較多的不確定性，相互之間形成了矛盾的存在。由于執(zhí)行部門對(duì)預(yù)算調(diào)整通常比較抵觸，往往在預(yù)算調(diào)整實(shí)施過(guò)程中，刻意對(duì)市場(chǎng)的變化視而不見(jiàn)，堅(jiān)持按照原計(jì)劃方案執(zhí)行，造成預(yù)算方案很難達(dá)到預(yù)期效果。若企業(yè)不重視預(yù)算調(diào)整的重要性，那么目標(biāo)就相當(dāng)于擺設(shè)。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理有效實(shí)施的對(duì)策建議

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)一個(gè)階段的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，能提高企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理的水平，使越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)其重視起來(lái)，下面針對(duì)大部分企業(yè)在推行全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題提出對(duì)策建議。

3.1 完善制度加強(qiáng)考核，提升全面預(yù)算推進(jìn)力度

對(duì)制度的完善即是對(duì)行為規(guī)范化和程序化的約束，考核的目的是用結(jié)果和目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。只有健全的制度和考核機(jī)制，才能更好地推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理，才能發(fā)揮其增加效率降低成本的作用。完善制度的核心在于建立一個(gè)管理模式，全面預(yù)算的管理是需要靠多個(gè)部門聯(lián)合實(shí)施的，各負(fù)其責(zé)層層分解任務(wù)，將責(zé)任分層落實(shí)。從企業(yè)戰(zhàn)略角度看，預(yù)算管理委員會(huì)將根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃來(lái)擬定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在放眼全局進(jìn)行方向引導(dǎo)。站在職能管理的角度來(lái)看，預(yù)算管理辦公室對(duì)制度規(guī)范、業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行完善，對(duì)預(yù)算管理的推進(jìn)提供專業(yè)的指導(dǎo)。各執(zhí)行部門，在確定目標(biāo)任務(wù)的情況下，通過(guò)制度、規(guī)范以及流程等指導(dǎo)，編制準(zhǔn)確實(shí)際的部門預(yù)算，確保整體預(yù)案的可實(shí)施性。預(yù)算的編制是根據(jù)目標(biāo)規(guī)劃而制定的，設(shè)定目標(biāo)完成與否，必須靠考核制度來(lái)約束，所以加強(qiáng)考核力度，將執(zhí)行結(jié)果和效益相結(jié)合，健全獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)管理者和執(zhí)行者的積極性，使個(gè)人能動(dòng)性得到最大程度的發(fā)揮，從而確保了整體方案有效實(shí)施。

3.2 提高預(yù)算編制的專業(yè)性

預(yù)算編制的專業(yè)性是指，各部門在公司整體目標(biāo)的范圍內(nèi)，以業(yè)務(wù)的角度對(duì)外部環(huán)境以及內(nèi)部的影響進(jìn)行分析，對(duì)目標(biāo)實(shí)行分解，根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的需求進(jìn)行綜合評(píng)估。預(yù)算編制的專業(yè)性還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)作為企業(yè)全面預(yù)算的管理部門，根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，系統(tǒng)的編制出總預(yù)算，形成由項(xiàng)目預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算相互關(guān)聯(lián)的綜合預(yù)算體系。預(yù)算編制務(wù)必做到客觀真實(shí)，必須以目標(biāo)計(jì)劃、工作重點(diǎn)實(shí)事求是的進(jìn)行全面預(yù)算，各個(gè)部門的預(yù)算編制，不能只站在本部門的角度上，應(yīng)該放眼整個(gè)企業(yè)的角度進(jìn)行分析評(píng)估，做到以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目的為主要方向。

3.3 進(jìn)一步增強(qiáng)全面預(yù)算管理的時(shí)效性

全面預(yù)算控制的主要目的，是確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，控制過(guò)程即是管理的過(guò)程，是對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)及資金信息的評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成、資源的合理分配、各部門之間的協(xié)同、運(yùn)營(yíng)狀況的改善、業(yè)績(jī)穩(wěn)步提升的效果。全面預(yù)算的管控絕不僅是對(duì)支出和報(bào)銷的審查審批，而是對(duì)所有項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的整體調(diào)控。通過(guò)對(duì)產(chǎn)品、市場(chǎng)、銷售等因素的管理，可以得到銷售目標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的結(jié)論；通過(guò)對(duì)原材料價(jià)格、生產(chǎn)過(guò)程、生產(chǎn)成本等因素的管理，可以得到成本控制是否達(dá)標(biāo)的結(jié)論；通過(guò)對(duì)銷售收入、成本管控、利潤(rùn)計(jì)算等因素進(jìn)行管理，可以得到資金預(yù)算是否超出的結(jié)論。預(yù)算控制實(shí)際上就是對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的管理，對(duì)目標(biāo)的偏離和實(shí)施過(guò)程中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，規(guī)避流程內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理的時(shí)效性主要體現(xiàn)的就是預(yù)算管控的原則，預(yù)算編制是基于對(duì)銷售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、收支的客觀預(yù)測(cè)，預(yù)算能否成立、目標(biāo)項(xiàng)目能否實(shí)現(xiàn)、計(jì)劃能否受到影響，都是對(duì)預(yù)算方案能否支撐，目標(biāo)項(xiàng)目能否實(shí)現(xiàn)等因素的考驗(yàn)，所以為避免形成資源浪費(fèi)，預(yù)算管控必須重視其時(shí)效性。

3.4 企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整的必要性

預(yù)算調(diào)整是在更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，必須定期開(kāi)展。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)營(yíng)銷、內(nèi)部變化等因素進(jìn)行分析，做出及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)調(diào)整。全面預(yù)算管理有著嚴(yán)格科學(xué)的調(diào)整程序，但企業(yè)本身還是應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際，考慮公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的需要，本著充分合理利用資源、減少不必要成本、節(jié)約開(kāi)支、提高投入產(chǎn)出比的原則進(jìn)行調(diào)整，對(duì)實(shí)際工作推進(jìn)中預(yù)算預(yù)測(cè)的不確定性進(jìn)行修改調(diào)整，縮小計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)之間的差距，提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的應(yīng)變能力，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

綜上所述，良好的全面預(yù)算管理是提升企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，其直接影響著企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)和發(fā)展前景，是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的主要管理模式?？茖W(xué)化、規(guī)范化地進(jìn)行預(yù)算管理，完善制度和管理體系，嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)此項(xiàng)工作，體現(xiàn)實(shí)際應(yīng)用能力，有助于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)和綜合管理水平的提升，促進(jìn)企業(yè)更好、更全面地持續(xù)發(fā)展。