新稅制背景下的稅法課程改革

■陳曦（武漢船舶職業(yè)技術學院經(jīng)濟與管理學院）

一、高職院校稅法課程現(xiàn)狀分析

（一）新稅制背景分析

近幾年，我國稅法制度發(fā)生了重大的變革：2016 年全面實施營改增，標志著實施60 多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺；2017 年企業(yè)所得稅中的“減半征收”優(yōu)惠范圍從年應納稅所得額30 萬元提高到50 萬元以下的小微企業(yè)、將研發(fā)費用加計扣除的比例由50%提高到了75%；緊接著，新個稅法又于2019 年1 月1 日起全面施行，工資、薪金所得允許以每月收入額減除費用5000 元，以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為應納稅所得額，并適用新的綜合所得稅率等等。

這一系列的稅制改革，鼓勵了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，體現(xiàn)了國家“減稅降費”的決心，也促進了中國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

當然，稅制的改革同樣也對高職院校的稅法課程的教師團隊帶來了挑戰(zhàn)，如何緊跟稅制變革，適時調(diào)整課程內(nèi)容，培養(yǎng)出市場緊缺的稅法人才，是我們當前需要研究的新課題。

（二）高職院校稅法課程現(xiàn)狀

稅法課程在高職院校里一般屬于財會專業(yè)的專業(yè)核心課，由于課程難度較大，大多院校不會在入校的第一年開設。以武漢船舶職業(yè)技術學院為例，稅法課程是該校會計專業(yè)二年級學生的專業(yè)課核心，是在學習了“基礎會計實務、出納崗位實務、成本會計實務、基礎會計實訓、成本會計實訓”等前修課程后開設的，后續(xù)課程有“審計、綜合會計實訓、頂崗實習”。主要采用“以稅種類別為一個單元，以每個稅種為一個任務模塊（章節(jié)）”的教學模式。

（三）稅法課程的問題與困難

通過SWOT 方法分析，可以得出各個高職院校稅法課程的優(yōu)勢、劣勢、機會和挑戰(zhàn)，各個院校根據(jù)自身的分析結果找出問題與困難，再來對癥下藥。以武漢船舶職業(yè)技術學院稅法課程為例，分析的結果如下：

圖1 武漢船舶職業(yè)技術學院稅法課程SWOT分析

1.課程建設目標不夠明確，標準不夠統(tǒng)一

各門課程的建設目標應該是會計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標的細化表現(xiàn)。稅法課程的建設總體目標是提升會計專業(yè)學生處理應稅事務的職業(yè)綜合能力，培養(yǎng)滿足納稅會計崗位需要的財稅類人才。但是由于會計專業(yè)學生在校期間，對于會計初級考試證書的關注度往往比是否能夠順利就業(yè)要更高，因此為滿足學生的考證期望，該門課程的近期目標一般根據(jù)會計初級考試大綱調(diào)整為“證書課”，或者“考證課”，講授會計初級證書中《經(jīng)濟法基礎》的稅法考試內(nèi)容。這樣會導致課程建設目標短期化，功利化，課程建設標準也會隨之發(fā)生改變，不利于人才培養(yǎng)的長遠目標實現(xiàn)。

2.課堂氣氛不夠活躍，學生學習興趣還有待提高

由于稅法課程是專業(yè)核心課中較難的課程，很多法律知識需要理解后記憶，有些學校既沒有稅法課程實訓軟件，也沒有專門的實訓場所，全部課程按照理論課內(nèi)容講授，沒有辦法完全實現(xiàn)“做中教、做中學”的教學要求，因此課堂上氣氛較緊張，學生學習壓力大，學起來比較辛苦，學生自主學習的主體地位沒有體現(xiàn)，學習興趣不強。

3.稅法課程對授課老師的備課要求較高，目前師資水平及人數(shù)有待提高

高職院校會計專業(yè)教師隊伍存在著數(shù)量不足、質(zhì)量不高、教學任務重的問題。另外，具有雙師素質(zhì)和能力的教師極度缺乏。稅法課程與國家稅收政策聯(lián)系相當緊密，要求老師實時了解國家政策變化動態(tài)，理解政策變化對稅法的影響，掌握變化背后的原因。這對授課老師的要求是很高的。對于很多沒有實際工作經(jīng)驗的授課老師而言，要從企業(yè)的角度來理解政策的變化和背后的原因，并培養(yǎng)出具有一定稅收籌劃能力的稅務會計技能人才，的確有點不太現(xiàn)實。

4.課程教學中的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容還不夠

傳統(tǒng)的會計職業(yè)，往往被認為不適合創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，因此對于創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的認識不足。但是，隨著會計行業(yè)變革，稅收制度的變化，要求我們培養(yǎng)具有創(chuàng)新思維的稅務會計信息處理人才，因此會計人才培養(yǎng)模式應適時加入創(chuàng)新元素。例如，現(xiàn)行的個人所得稅的報稅方式發(fā)生了變化，很多以前不能抵扣的項目已納入到專項扣除，如果能夠合理籌劃，將為個人及家庭節(jié)省不少稅負。因此，無論是從企業(yè)角度還是學生個人角度，具有創(chuàng)新思維，對于將來的稅務會計技能人才都有很大的幫助。

5.尚未形成完善的有針對性的稅法線上教學資源庫

如今大學生的學習方式已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的變化，線下自學、線上預習、云課堂、微視頻、微課、慕課等等，只要授課教師為學生提供足夠的資源，自主性強的學生都能暢游在學習的海洋中。但是，網(wǎng)上資源琳瑯滿目，沒有細分，沒有針對性，稅法授課教師不能不加選擇的投放給學生。在備課時，授課教師最好能親自制作微課、小視頻、習題庫等線上資源，以及線下發(fā)放活頁式稅法工作手冊替代傳統(tǒng)教材，以便隨時更新改革的知識點。然而，這些教學資源庫的建立和完善，需要課程團隊教師的共同合作，花費一定周期才能完成，這對稅法授課教師提出了新的挑戰(zhàn)。

二、高職院校稅法課程改革基本措施

（一）與行業(yè)緊密結合，適時調(diào)整授課內(nèi)容

稅務會計的行業(yè)標準和崗位規(guī)范，要實時與企業(yè)對接?？梢岳妹恐芙萄谢顒訒r間及寒暑假，開展針對課程建設目標及標準的培訓課程，聘請企業(yè)高管來校探討，促使老師們加強學習，將稅法改革的新內(nèi)容融入課堂教學，加強對學生會計職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)和納稅技能的訓練。

此外，根據(jù)《國家職業(yè)教育改革實施方案》的要求，啟動1+X 證書制度試點工作，將財稅技能等級證書內(nèi)容融入課堂教學過程中，做到“課證融通”，培養(yǎng)適應當前市場需求財稅人才。

（二）運用新的教學工具及理念，改進教學方法與手段

稅法課堂的教學方法可以引入角色扮演法、案例引導法、VR場景教學、翻轉(zhuǎn)課堂手段等。

1.角色扮演法

在不同的企業(yè)、不同的操作方式下，各個不同小組和小組中的不同成員需要交替扮演不同的角色，這樣有利于明確學生在小組中的責任，也便于不同小組交替完成不同的工作任務。例如：增值稅需要區(qū)分小規(guī)模納稅人辦稅員、一般納稅人辦稅員；在一般納稅人中，需要根據(jù)操作方式的不同區(qū)分手工辦稅和網(wǎng)上辦稅；在同一個企業(yè)的一個完整的辦稅流程中，還包括企業(yè)申報和稅務機關審查等不同角色。分角色實訓有利于學生在工作中進行換位思考，也有利于學生從不同角度得到技能的全面訓練。

2.案例引導法

教學案例包括用于辦稅業(yè)務指引的實用案例、違法處理的警示案例。其中的辦稅業(yè)務指引案例是教學中最常用的案例。案例的表現(xiàn)形式有：文字、圖片、影像、Flash 演示、動漫等。

3.VR 場景教學

為學生提供辦稅業(yè)務示范操作過程演示，把學生帶入一個虛擬現(xiàn)實的學習場景中。學生對照這些演示操作就能比較全面地了解實際工作中的操作流程，并按照操作演示的指引完成模擬操作。

4.翻轉(zhuǎn)課堂法

每完成一個小結的授課任務之后，讓學生來“說課”，將本節(jié)知識點用思維導圖或者表格等方式將重點內(nèi)容說出來，老師和其他同學當學生在下面旁聽，并給出評分及意見。

（三）通過外引內(nèi)育，加強稅法課程教師團隊的綜合實力

組織實施稅法課程“師徒結對，以老帶新，以新促老，共同提高的“青藍計劃”專項工作，增強稅法課程教學能力幫扶的針對性。

同時，進一步加強校企合作，推進教師企業(yè)實踐項目的常態(tài)化。引進駐校代理報稅服務機構，建設“校中企”。例如，武漢船舶職業(yè)技術學院由學校提供辦公場地（會計手工實訓室），將武漢精算盤會計代賬公司進駐學校辦公。由進駐公司提供需要代理報稅的企業(yè)客戶，專業(yè)教師和公司職員共同指導會計專業(yè)學生參與代理報稅業(yè)務頂崗操作，校企共建，從而實現(xiàn)生產(chǎn)性實訓基地的教學效益和社會效益。這樣在課程教學過程中，可以提高學生的稅務專業(yè)技能、崗位的專業(yè)勝任能力和就業(yè)競爭能力；同時提高教師的專業(yè)技能，使專業(yè)教師及時把握財政、稅務等制度方面的變化，更好的為教學服務。

（四）與企業(yè)共建稅法課程資源庫

通過與稅務師事務所、代理記賬公司、報稅軟件公司的多方合作，授課教師團隊主導設計出適合本校學生的稅法習題庫、微課資源庫、案例資源庫、課堂活動資源庫等線上資源，以及“活頁式稅法工作手冊”“每日一練”等線下資源庫，豐富稅法課程的授課形式及內(nèi)容。

在新稅制改革的大背景下，高職院校的稅法課程教師團隊唯有不斷加強學習，樹立終身學習的理念，提高自身專業(yè)水平，迅速應對改革后的稅法教學，才能培養(yǎng)出適應新時代市場需求的財稅技能優(yōu)秀人才。