營改增對地稅的影響及思考——以鎮(zhèn)江為例

文/薛逸媛，江蘇大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)

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營改增對地稅的影響及思考——以鎮(zhèn)江為例

文/薛逸媛，江蘇大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)

隨著營改增稅制改革工作的全面鋪開,作為地稅主體稅種的營業(yè)稅隨之即將退出歷史舞臺,對地稅各方面工作產(chǎn)生較大的影響。如何積極應(yīng)對營改增對地稅工作的影響,進一步發(fā)揮地稅服務(wù)地方經(jīng)濟、社會發(fā)展的職能作用,走出一條適應(yīng)新形勢新要求的發(fā)展之路,已成為業(yè)界必須考慮的現(xiàn)實且緊迫的問題。

營改增；地稅；影響；建議

1 “營改增”改革背景簡述

“營改增”簡單來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品與服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對服務(wù)征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。營改增是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點改革，拉開營業(yè)稅改增值稅的改革大幕。我國在2012年至2016期間，從交通運輸業(yè)到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等4大行業(yè)，從上海試點到全國推行，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

“營改增”以后，地稅的第一大稅種營業(yè)稅隨之消失。目前國地稅共管的企業(yè)所得稅，實行的是主營業(yè)務(wù)繳納增值稅的企業(yè)所得稅由國稅局征管，主營業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅的企業(yè)所得稅有地稅征管。隨著改革進程的結(jié)束，企業(yè)所得稅也一定會逐步全部轉(zhuǎn)歸國稅部門征管。如果國家不對國地稅征管稅種進行新的調(diào)整，地稅系統(tǒng)的業(yè)務(wù)則將面臨極度萎縮后的尷尬。因此地方稅務(wù)局何去何從必然是一個值得研究的問題。

2 “營改增”對地稅的影響分析

營改增后將會對地方既得財力產(chǎn)生巨大影響，同時，也會給稅收征管及后續(xù)管理帶來難度，接下來將從以下幾個方面進行簡要分析。

2.1 地方稅收失去主體稅種

長期以來，營業(yè)稅都是地稅收入的主要來源，且營業(yè)稅具有穩(wěn)定性、可控性等特點。按照中央頂層設(shè)計，“十二五”末營業(yè)稅將全改為增值稅，地方稅收將失去主體稅種，地稅收入大幅下滑，地方財政收入也將大幅縮水。

以鎮(zhèn)江市地稅局為例，2014年至2016年稅收收入累計入庫650萬元，營業(yè)稅收入306萬，占全部稅收收入的47.07%，由此可見營改增對地稅收入的影響之大。不難看出在過去3年中,鎮(zhèn)江市營業(yè)稅占地方稅收的比重基本維持在48%上下,而其中建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)三行業(yè)營業(yè)稅合計占營業(yè)稅總額的80%以上,這也正是目前“營改增”的重點領(lǐng)域?？深A(yù)測在營改增值后,即便稅收收入總量不變,地方公共預(yù)算收入也將減少75%。

2.2 營改增產(chǎn)生的“馬太效應(yīng)”導(dǎo)致其他稅費流失

首先隨著營業(yè)稅附征的城建稅、教育費附加等附稅，移交國稅之后隨增值稅附征，加之與國稅部門的信息無法實時交換，只能依靠定期比對補征的方式彌補，時間滯后且增加額外工作量，漏征漏管的風(fēng)險增大。其次按規(guī)定，新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)是隨著主體稅種走,全面實行營改增之后，新辦企業(yè)的所得稅全部劃歸國稅征管，地稅部門管轄的戶數(shù)將面臨萎縮。最后由于一定的管理手段，實行核定征收的納稅戶、“以票控稅”的個體工商戶、建筑安裝企業(yè)附征的所得稅流失，地稅部門代征的政府性基金的收入隨之下降。

2.3 征管模式面臨重構(gòu)

營改增改變了企業(yè)原有的繳納方式，改革后由國稅征收，其余稅種如企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種依然由地稅部門管理，地稅部門肩負(fù)的征收和管理責(zé)任并未減輕。地稅部門行之有效的“以票控稅”手段隨改革后失去功效，因國地稅管理自成體系，無法共享基礎(chǔ)信息，造成零散戶納稅人在國稅取得增值稅發(fā)票后無視地稅部門管理，選擇性避開地方納稅環(huán)節(jié)，相關(guān)企業(yè)所得稅、城建稅等地稅收入難以保證，征管難度加大。

2.4 城建稅等附加稅收入預(yù)測難度增大

現(xiàn)行的城建稅、教育費附加等與其他稅種不同，無獨立的征稅對象或稅基，而以增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)。營改增后，原有營業(yè)稅納稅人單獨申報附加稅，計稅依據(jù)均在國稅部門，地稅部門很難實現(xiàn)源頭控管，無法從自身掌握的信息來預(yù)測收入，增加了其收入預(yù)測難度。

2.5 對納稅服務(wù)體系的要求更高

（1）從征管對象的變化趨勢來看，改革對地稅的納稅服務(wù)提出更高的要求。征管對象范圍由企業(yè)納稅人擴大到自然人納稅人，加強這些稅種、納稅人的征管，需要更高的服務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)素養(yǎng)，對納稅服務(wù)提出了更高的要求。

（2）從稅費并重的變化趨勢來看，對地稅的納稅服務(wù)提出更高的要求。從2014年至2017年3月鎮(zhèn)江市地方稅務(wù)局共組織稅收收入和非稅收收入（如社保費收入等），非稅收收入規(guī)模與稅收收入差距逐漸縮小，可以預(yù)期今后除了某些月份房產(chǎn)稅、土地使用稅的稅期外，非稅收收入可能將高于稅收收入。

3 營改增后地稅對策的思考

地稅部門承擔(dān)著保障地方財力、服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的重要職能，面對營改增的全面擴圍，必須超前思考，主動作為，積極應(yīng)對。

（1）依靠上層設(shè)計，盡快重構(gòu)地方稅收體系。在考慮地方經(jīng)濟社會發(fā)展的需要下，本著有利于調(diào)動地方積極性、鼓勵地方開源增收、保證地方收入穩(wěn)定和便于地稅部門管理的原則建立和完善具有相對獨立稅收征管權(quán)的地方稅收體系。

（2）抓牢重點稅源，努力消除減收因素。首先關(guān)注重點項目建設(shè)，防止重點稅源流失。其次要抓精抓細(xì)。營改增后，納稅人更多轉(zhuǎn)為自然人，面對稅收征管方式與稅源管理的變化，通過明確職責(zé)分工、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善責(zé)任體系、加強協(xié)調(diào)配合等系列措施，從薄弱環(huán)節(jié)入手，抓好一般稅源和個體稅源的精細(xì)化管理。加強納稅人戶籍管理，及時掌握稅源底數(shù)和分布狀況以及稅源變化情況。

（3）狠抓征管改革，助推稅收現(xiàn)代化。營改增后，地稅部門將從“以票控稅”轉(zhuǎn)向“信息管稅”，第三方信息的有效利用將成為地稅部門營改增后稅收征管的主要手段。通過合理調(diào)配資源，以信息技術(shù)為支撐，真正發(fā)揮涉稅信息在管控稅源、組織收入方面的重要作用，促進稅收征管功能最優(yōu)化、征收效益最大化。

（4）加強國地稅溝通協(xié)作，有效阻止稅收流失。地稅部門與國稅部門之間要加強聯(lián)系和協(xié)調(diào), 整合征管數(shù)據(jù)，實現(xiàn)管理協(xié)同、征管互助和信息共享，有效解決“信息不暢”、“抓手缺失”等問題。通過互設(shè)窗口、互派人員、委托代征等方式，統(tǒng)籌辦稅服務(wù)資源，加強協(xié)作，規(guī)范執(zhí)法行為，有效阻止稅收流失。

指導(dǎo)老師：康寧