物流企業(yè)內部控制研究

陳佳琳

摘要：隨著我國經濟不斷的發(fā)展壯大，物流企業(yè)的發(fā)展成為我國經濟體系的重要組成部分，但是在發(fā)展的同時仍存在著一些問題，尤其是物流企業(yè)的內部控制系統(tǒng)，其對物流企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響，因此在物流企業(yè)的發(fā)展過程中，應當重視其內部控制工作，了解物流企業(yè)以及其存在的經營風險，并從內部控制的內涵進行全面分析，同時就目前物流企業(yè)內部控制過程中出現(xiàn)的問題，找出相應的解決措施，以此促進物流企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，提高物流企業(yè)的市場競爭力。

關鍵詞：物流企業(yè)；內部控制；經營風險；問題；解決策略

內部控制是企業(yè)發(fā)展的關鍵制度，內部控制一般指某企業(yè)為了實現(xiàn)自身發(fā)展的目標，保護企業(yè)資產的安全性和完整性，保證會計信息的正確可靠程度，確保企業(yè)發(fā)展方針能夠貫徹執(zhí)行，而采取的一種能夠自我進行調整、約束、評價和控制的手段，借此保證企業(yè)發(fā)展的經濟性，提高企業(yè)發(fā)展的市場競爭力，而物流企業(yè)作為現(xiàn)如今社會發(fā)展的重要產物，內部控制對物流企業(yè)的發(fā)展具有重大的作用，對此，文章會從物流企業(yè)及其經營風險、內部控制的基本內涵、物流企業(yè)內部控制存在的常見問題以及優(yōu)化對策四個方面，對物流企業(yè)內部控制工作進行全面的分析，以促進物流企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、物流企業(yè)及其經營風險

物流一詞自20世紀初就已經在美國存在，發(fā)展至今，已經成為一種主要的運輸方式，任何有需要的物資從供應者的手中通過物流的方式向需求者進行運輸，同時物流企業(yè)也應運而生，成為一個新興的行業(yè)，并隨著物流企業(yè)的不斷發(fā)展，對物流過程中存在的風險認識也越來越深。而物流具體的工作內容包括了包裝、運輸、存儲、中轉等多方面，而在物流工作全流程中也存在一定的風險，包括行業(yè)風險、市場需求風險、配送風險、拖欠風險以及誠信風險等，而其中最主要的就是經營風險，因為企業(yè)的發(fā)展離不開有效的經營，因此需要對經營風險足夠的重視[1]。

經營風險又可以成為營運操作風險，一般指企業(yè)的高層領導決策人員在經營管理過程中出現(xiàn)的錯誤，會導致企業(yè)出現(xiàn)盈利水平變化，從而降低預期收益的一種風險，抑或者是因為匯率的波動導致的未來收益下降，同時成本有所增加的一種風險。而經營風險在物流企業(yè)中根據其形成的原因和結果，一般情況下會分為純粹風險與投機風險、靜態(tài)風險與動態(tài)風險兩種，其最終的結果都會給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的損失，因此需要對企業(yè)的發(fā)展進行內部控制，以降低經營風險的發(fā)生，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、內部控制的基本內涵

（一）內部控制的原則

內部控制是物流企業(yè)在發(fā)展過程中，為了實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，而采取的一種有效的控制手段，因此一旦在企業(yè)內部建立或實施內部控制制度，需要遵循以下五大原則：

1.全面性原則

內部控制應當在企業(yè)的發(fā)展過程中貫穿整個企業(yè)的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等過程，包括了企業(yè)以及所屬的所有崗位的全部業(yè)務和注意事項，從而實行全過程、全員性的內部控制，促進企業(yè)信息的有效反饋，使內部控制不存在白點的情況。

2.重要性原則

內部控制是對企業(yè)進行全面控制的奠基石，主要關注的都是重要的企業(yè)事務和一些高風險的領域，同時采取比較嚴謹的內部控制措施，以降低企業(yè)在對重要交易、業(yè)務處理等方面出現(xiàn)的重大缺陷，降低整體的風險情況。另外，重要性原則的運用在一定基礎上需要職業(yè)判斷能力，而且物流企業(yè)還需要根據自身所處的行業(yè)環(huán)境和發(fā)展特點，從事務的性質和涉及的資金兩方面來考慮企業(yè)的發(fā)展是否需要遵循重要性原則[2]。

3.制衡性原則

企業(yè)內部控制需要有相關的一些制度進行協(xié)同控制管理，包括治理機構、權責分配、監(jiān)督管理機構等，以此達到兩兩之間的相互制約和監(jiān)督，提高同時運營的效率。制衡原則的存在，主要是希望企業(yè)在完成某項業(yè)務的同時，需要兩個或兩個以上互不干涉之間的部門同時進行，以防止企業(yè)內部員工出現(xiàn)權力勾結等現(xiàn)象，確保了企業(yè)內部工作人員和部門之間的獨立性，降低了工作過程中的出錯頻率，提升了工作的效率。

4.適應性原則

一家企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，主要還是靠員工進行維持，因此企業(yè)員工的綜合素質水平對企業(yè)的發(fā)展有一定的影響，對于企業(yè)來說是一個控制與反控制的過程。而且，適應新原則的存在主要針對的還有企業(yè)內部經營規(guī)模、員工的業(yè)務范圍、風險水平等之間進行互相適應，并在銀錠情況下進行隨機調整，所以需要適時的對企業(yè)內部控制系統(tǒng)進行評估測試，以期望能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。

5.成本效益原則

企業(yè)的發(fā)展最終目標就是企業(yè)的效益情況，因此內部控制就是對成本和預期效益進行有效控制的基礎，成本效益原則在內部控制系統(tǒng)建設過程中，需要首先考慮的就是企業(yè)的投入成本以及產出效益之間的比例關系，并從企業(yè)的整體利益出發(fā)，實施相應的成本效益原則內部控制，以避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的巨大虧損，提高企業(yè)的發(fā)展效率。

（二）內部控制的作用

企業(yè)的發(fā)展需要對信息有一定的掌握。因為企業(yè)在進行項目決策的過程中，為了提高企業(yè)經營管理的有效性，就必須在一定的程度上對各行各業(yè)的信息情況有所掌握，以此降低決策過程中的失誤情況，確保決策的正確性，而且，內部控制可以通過職責分工的明確，嚴格按照各種程序、制度、流程等手段，對企業(yè)單位的經營活動加以有效的控制，以確保經營活動的順利開展，降低偏差的出現(xiàn)，并同時糾正企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的失誤和弊端。同時資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要物質保障，而內部控制系統(tǒng)則通過適當的手段，對資金的收入和支出、結余、采購、存儲、銷售等進行內部控制，所以內部控制可以防止企業(yè)內部出現(xiàn)貪污、濫用、挪用、毀壞等違法行為。企業(yè)的發(fā)展離不開相關方針的制定，而制定的經營管理方針以及政策、制度等，同樣需要有效的貫徹和實施，而且通過可靠的信息，還可以對財務情況進行錯誤的檢查，并揭露企業(yè)內部存在的一些弊端。因此內部控制具有確保信息資料的準確性和可靠性、確保企業(yè)順利開展經營活動、對企業(yè)的財產加以保護、保證企業(yè)方針的有效貫徹和實施、為審計工作奠定良好基礎五大作用[3]。

（三）物流企業(yè)內部控制的內容

1.對企業(yè)的人員綜合素質情況進行控制

人員綜合素質是物流企業(yè)發(fā)展的前提基礎，也是內部控制的重要組成內容。物流企業(yè)的人員綜合素質內部控制主要又包括了招聘、培訓、考核以及獎懲等方面，在招聘之初，物流企業(yè)內部控制應當確保的是員工的基本職業(yè)道德和技能情況；在培訓期間，需要對員工的相關技能和職業(yè)素養(yǎng)進行定期培訓，以此提高員工的綜合素質能力；在考核和獎懲環(huán)節(jié)，企業(yè)應當根據員工的日常工作情況和給公司帶來的績效等情況，進行綜合性考察，并提供相應的獎懲。

2.對業(yè)務的程序進程進行控制

業(yè)務程序是物流企業(yè)發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)，主要包括了所需信息的處理、資金分配以及硬件設施的使用等多方面，而內部控制的加強管理可以有效的防范經營過程中出現(xiàn)的風險，借此增加企業(yè)經營方面的安全性。

3.對組織建設進行控制

組織建設是物流企業(yè)發(fā)展的框架結構，直接影響著企業(yè)內部的組織結構和內部控制效果，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中應當積極的對組織結構進行完善和控制，以此確保企業(yè)的執(zhí)行權和授權情況進行明確性責任分析，完善企業(yè)的內部組織建設機構。

4.對資產安全性進行控制

資產是支撐企業(yè)運作的重要基礎，因此資金的安全性是企業(yè)經營發(fā)展中非常重視的環(huán)節(jié)，所以在對資產的安全性進行控制的過程中，需要對資金的使用情況進行嚴格控制，確保企業(yè)的資金進行權責性的結合發(fā)展，同時物流企業(yè)對企業(yè)的有形、無形資產進行實時控制，并隨時進行記錄，以確保資產的使用情況與賬目登記情況相符，并以此提高預算的科學性，從根本加強對資產安全性的控制[4]。

5.對企業(yè)的內部審計工作進行控制

內部控制系統(tǒng)的建立本身與企業(yè)的發(fā)展就是相對獨立的個體，因此可以在不影響企業(yè)發(fā)展的前提下，對企業(yè)內部的各項財務工作進行審查，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營過程中存在的不足，進而確保企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，因此審計工作的內部控制應當積極的制定相對完整的工作計劃，明確企業(yè)的發(fā)展目標和重點，進行將審計工作的作用充分發(fā)揮。

三、物流企業(yè)內部控制存在的常見問題

（一）企業(yè)風險意識淡薄，忽視內部控制工作

內部控制的建立主要還是靠人為實現(xiàn)，因此工作人員的意識情況會直接影響到內部控制實施的效果，但是就目前的社會發(fā)展情況而言，很多企業(yè)的員工比較忽視內部控制工作，不僅不理解內部控制工作的作用，甚至對內部控制工作的理解不到位，都間接的導致企業(yè)忽視內部控制工作的情況出現(xiàn)。而且物流企業(yè)在發(fā)展過程中存在一定的經營風險，但是企業(yè)對于風險的管理意識不高，普遍都沒有風險識別能力，導致無法及時的對風險進行正確的評估，進而錯失了規(guī)避和控制風險的最佳時機，尤其是高強度市場競爭力的當下，很多物流企業(yè)都缺乏一定的危機意識，甚至很多企業(yè)本身就缺乏風險管控機制，再加上企業(yè)高層對內部控制工作不夠重視，間接的使企業(yè)的風險管控過于形式化，導致風險管理出現(xiàn)混亂，內部控制也同樣無法貫徹和實施。

（二）內部控制落實的力度有待提升

雖然有的企業(yè)已經建立了內部控制系統(tǒng)，但是在落實方面的力度還是比較差的，主要原因在于企業(yè)對內部控制的意識比較差。一般主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，因為很多企業(yè)認為內部控制其實就是擺設，主要做給別人看的，因此在內部控制實施的過程中，出現(xiàn)名存實亡的情況；其二，企業(yè)認為內部控制就是對人的控制，從而忽視了內部控制目標和方法，只是簡單的以為只要保證好資金的安全即可，因此導致內部控制的落實力度降低；其三，認為企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、財力、物力、人力等多方面都會限制內部控制的進行，甚至企業(yè)受到利益的驅使，為了提高企業(yè)的發(fā)展速度，從而忽視了對企業(yè)內部進行控制管理，降低了內部管理質量[5]。

（三）企業(yè)內外信息溝通受阻

當下是信息發(fā)展時代，內部控制都是通過信息的反饋，進而制定專門的管控方法，以達到管理的目的，但是現(xiàn)如今物流企業(yè)的信息溝通卻受到了阻礙，主要在于兩個方面：其一，就是企業(yè)的上下級之間的溝通不順暢，導致信息在傳遞的過程中出現(xiàn)失真的情況；其二，就是企業(yè)不同的部門之間的溝通受阻，無法進行有效的溝通，再加上溝通方式上單一化，缺乏時代性，同樣造成信息溝通不暢的情況出現(xiàn)，從而降低了信息傳遞的有效性。

（四）風險控制職能缺失

風險控制職能主要負責的就是對風險進行控制管理，其主要的內容就是負責對風險進行識別、防范、審核等工作，以此降低風險隱患的存在，但是目前很多企業(yè)在內部控制過程中，由于風險控制職能的缺失，很容易造成風險隱患的存在，在無形中加大了企業(yè)經營風險，導致企業(yè)的發(fā)展不夠穩(wěn)定。

（五）內部監(jiān)督不力

只有健全的內部監(jiān)督機制才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障，但是目前大多的物流企業(yè)都存在審計部門缺失等情況，進而說明了物流企業(yè)在發(fā)展過程中存在制度不健全、管理混亂，甚至缺乏監(jiān)督管理等情況。即使某些物流企業(yè)在發(fā)展中存在內部審計相關部門，但是仍然出現(xiàn)職責不明確的情況，再加上內部審計部門缺少一定的權威性，降低了監(jiān)督管理的作用，另外，內部審計部門無法實施全面的監(jiān)督，因此同樣也就降低了內部控制系統(tǒng)的實施。

四、物流企業(yè)內部控制的優(yōu)化對策

（一）強化內部控制觀念，增強部門間協(xié)同

內部控制系統(tǒng)的建立并不是單一部門進行，而是需要企業(yè)內部多個部門進行協(xié)同完成，因此，物流企業(yè)首先需要將觀念進行轉變，定期的進行各部門之間的管理、配合、合作等理念的學習，從根源上強化內部控制觀念的存在，將各部門聯(lián)合為一個整體，讓每個部門的員工都能了解到合作、協(xié)作才是一個企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的秘訣，同時針對各部門的自身情況進行改善，以強化各部門之間的溝通，強化部門間的協(xié)同發(fā)展，使內部控制系統(tǒng)能夠初步得到執(zhí)行。

（二）完善企業(yè)內部相關規(guī)章制度，強化執(zhí)行

建立和執(zhí)行一項制度并不是簡單，而是一項復雜的工程建設，企業(yè)想要獲得內部控制的有力執(zhí)行，需要完善企業(yè)內部相關的規(guī)章制度才行。首先，就是企業(yè)管理層之間的職責分配制度的完善，明確各部門之間的職責所在，以避免推卸責任的情況出現(xiàn)；其次，完善合同管理制度，包括合同的內容、跨度等各方面均進行合理考慮，以確保合同的合理性和全面性；然后，完善運輸過程中的管理制度，物流企業(yè)多以運輸為主，因此需要對運輸情況加以重視；最后，完善考核制度，對運輸貨物的質量情況進行考核，建立客戶意見反饋渠道，以此保證貨物的完好情況。同時，引進網絡管理方式對物流情況進行管理，提高內部控制的管理質量[6]。

（三）重視信息管理，及時溝通信息

如今社會是屬于信息化時代，因此需要對物流的信息進行管理，而信息化的管理方式是目前應用較廣泛的一種，需要將企業(yè)內部和外部客戶的信息情況進行統(tǒng)一的信息化管理，并對信息管理進行定期培訓，同時需要注意對客戶的信息進行分類處理，確定每個客戶的需求情況，而對于差異性不大的客戶，同樣需要一視同仁，這樣才能有利于企業(yè)的進一步發(fā)展。

（四）增強風險防范機制

風險是企業(yè)發(fā)展過程中普遍存在的現(xiàn)象，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中，同樣要重視風險防范機制的增強，因此首先需要成立相應的風險控制中心，以此加強對風險的總體控制和管理；其次，建立風險評估機制，對每個物流環(huán)節(jié)進行風險分析，找出風險所在，并不斷對員工進行風險管理的培訓，提高風險意識，以此降低風險造成的損失；最后，提高企業(yè)對保險的運用，專門為物流過程進行投?？紤]，將風險進行轉移處理，以此降低風險帶來的經濟損失。

（五）強化人員監(jiān)督管理，完善考核機制

對物流企業(yè)的運作進行監(jiān)督管理，以此完善考核機制。首先，需要對在企業(yè)的工作人員進行定期的培訓和管理，組織員工進行專業(yè)的學習，以此提高員工的綜合素質，并在學習的過程中建立監(jiān)督管理制度，包括員工的學習精神、職業(yè)道德等多方面進行評價；然后完善考核機制，建立有效的績效考核，并根據績效考核的成績給予相應的獎勵，以此提高員工的積極性，同時提高內部控制的管理質量[7]。

五、結束語

總之，隨著經濟的不斷發(fā)展，物流企業(yè)作為我國發(fā)展最迅速的行業(yè)，雖然目前的內部控制還存在一些常見的問題，但是隨著社會的發(fā)展，內部控制會不斷的進行優(yōu)化和完善，以此保障物流企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，促進我國經濟的不斷進步。財

參考文獻：

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