段思雨
摘要:在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域快速發(fā)展背景下,“營(yíng)改增”逐漸被推廣開(kāi)來(lái)。這個(gè)政策的實(shí)施,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新有著重要作用,利于提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理競(jìng)爭(zhēng)力,便于財(cái)務(wù)管理上的交流,穩(wěn)固企業(yè)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?;凇盃I(yíng)改增”政策實(shí)施背景下,企業(yè)發(fā)展中的會(huì)計(jì)核算工作受到了一定影響。本文,將先針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體影響展開(kāi)詳細(xì)闡述,再總結(jié)會(huì)計(jì)核算的可行性應(yīng)對(duì)措施,旨在進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作。
關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;會(huì)計(jì)核算;影響
自2012年1月1日起,我國(guó)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”政策。在“營(yíng)改增”政策推行過(guò)程中,大大降低了偷稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生的可能性,并讓稅收變得更為公平,進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)的更好發(fā)展。但在“營(yíng)改增”政策實(shí)施過(guò)程中,也衍生出了一系列會(huì)計(jì)核算問(wèn)題,其主要體現(xiàn)于財(cái)務(wù)稅收、成本核算、利潤(rùn)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表等幾個(gè)方面。為了使企業(yè)效益最大化,面對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響,要積極思索如何解決問(wèn)題。
一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響
(一)對(duì)財(cái)務(wù)稅收的影響
“營(yíng)改增”是在減少征稅實(shí)踐困難中應(yīng)運(yùn)而生的,這個(gè)政策響應(yīng)了國(guó)際稅改大趨勢(shì),對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中財(cái)務(wù)稅收有著一定影響?!盃I(yíng)改增”后,企業(yè)發(fā)展中的稅率將會(huì)有所降低。財(cái)務(wù)人員在對(duì)稅收進(jìn)行核算時(shí),可采取銷項(xiàng)稅款方式來(lái)進(jìn)行,將產(chǎn)品或服務(wù)增值視為繳稅部分,完成繳稅工作[1]。同時(shí),可以稅額抵扣方式對(duì)經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)進(jìn)行管理。但是,在企業(yè)稅款壓力得到緩解基礎(chǔ)上,由于部分企業(yè)尚未適應(yīng)“營(yíng)改增”政策,很容易在復(fù)雜的操作中衍生一系列財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(二)對(duì)成本的影響
“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)成本核算工作有著一定影響,在“營(yíng)改增”政策推行以后,企業(yè)在成本核算工作實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中,不能僅局限于對(duì)產(chǎn)品價(jià)格等因素的考慮,還要重視選擇增值稅一般納稅人企業(yè)展開(kāi)合作,以通過(guò)成本管理讓企業(yè)發(fā)展中的稅負(fù)有所降低。在成本核算時(shí),要考慮固定費(fèi)用核算中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額部分。從企業(yè)成本方面來(lái)看,在會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展過(guò)程中,會(huì)增加一部分購(gòu)置費(fèi)用,加大成本核算工作難度。
(三)對(duì)現(xiàn)金和利潤(rùn)核算的影響
受到“營(yíng)改增”政策的影響,企業(yè)利潤(rùn)核算工作發(fā)生了一定程度的改變。在營(yíng)業(yè)稅被取消的情況下,原有核算工作中的稅金及附加科目會(huì)有所減少,那么所要核算的利潤(rùn)就會(huì)隨之增加[2]。其次,在利潤(rùn)核算上,與原有營(yíng)業(yè)稅政策不同,不需要再對(duì)稅金進(jìn)行預(yù)繳,可以具體周期為一個(gè)時(shí)間限度,待生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束以后,對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行繳納。通過(guò)這一種核算工作方式,能夠讓企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性有所提高,避免因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)。
(四)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中的財(cái)務(wù)報(bào)表也有著一定影響。以資產(chǎn)負(fù)債表為例,在“營(yíng)改增”政策執(zhí)行過(guò)程中,只需要簡(jiǎn)單列出“應(yīng)繳稅額總額”這個(gè)項(xiàng)目,不需要再在這個(gè)科目下單獨(dú)列出經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等項(xiàng)目?jī)?nèi)容。因而,在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,難以科學(xué)判斷增值稅額小大小和其對(duì)當(dāng)期損益的影響[3]。另外,在“營(yíng)改增”政策下,隨著稅務(wù)申請(qǐng)流程的變化,對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力提出了更高的要求,需能夠熟練操作電子平臺(tái)上稅務(wù)申報(bào)業(yè)務(wù),這個(gè)改變對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表管理工作進(jìn)度產(chǎn)生了間接影響。
在“營(yíng)改增”政策影響下,要積極探索企業(yè)發(fā)展中會(huì)計(jì)核算具體優(yōu)化措施。
二、“營(yíng)改增”政策下企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)對(duì)措施
“營(yíng)改增”政策下企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作要把握好以下幾個(gè)方面應(yīng)對(duì)措施:
第一,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度。面對(duì)“營(yíng)改增”所帶來(lái)的影響,企業(yè)自身要對(duì)會(huì)計(jì)核算制度加以完善[4]。會(huì)計(jì)核算,在企業(yè)發(fā)展中是一項(xiàng)重要的工作事務(wù),是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。對(duì)于會(huì)計(jì)核算制度的編制,為了保證其可操作性,應(yīng)提前做好籌劃,對(duì)有關(guān)于“營(yíng)改增”的政策法規(guī)進(jìn)行全面分析,深入剖析增值稅中會(huì)計(jì)科目,再依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,有針對(duì)性的補(bǔ)充、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算制度內(nèi)容,用制度來(lái)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作。其次,基于“營(yíng)改增”政策下的會(huì)計(jì)核算制度編制完成以后,要根據(jù)制度內(nèi)容確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程,特別是關(guān)于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)處理流程,進(jìn)而讓會(huì)計(jì)核算與決策工作時(shí)效性有所提高。
第二,提高資金管理水平?;凇盃I(yíng)改增”政策下,企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能要面臨進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間匹配度不高的問(wèn)題,易引發(fā)資金使用問(wèn)題,影響現(xiàn)金流動(dòng)性。針對(duì)現(xiàn)金流斷裂問(wèn)題,要落實(shí)好相關(guān)預(yù)防措施,以銀行貸款、上市融資、信托融資等多種途徑開(kāi)展融資工作,以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金充足。同時(shí),在資金管理工作中,企業(yè)要針對(duì)時(shí)常會(huì)有大額支出的情況,制定一個(gè)相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母犊顚徟贫?,明確付款條件、付款時(shí)間等內(nèi)容。此外,要盡量控制進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間不匹配的問(wèn)題,大大提高企業(yè)內(nèi)部資金管理水平。
第三,提高稅務(wù)管理水平。“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收有著一定影響,在新政策影響下,企業(yè)要重視提高自身稅務(wù)管理水平,結(jié)合增值稅中稅務(wù)管理工作的復(fù)雜性,設(shè)置一個(gè)專門(mén)的稅務(wù)管理崗位,主要負(fù)責(zé)管理涉稅工作,控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以更好地適應(yīng)新政策實(shí)施環(huán)境[5]。同時(shí),在稅務(wù)管理工作中,要做好發(fā)票的管理工作,結(jié)合工作實(shí)際情況,制定一個(gè)發(fā)票管理辦法,嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法對(duì)來(lái)源企業(yè)外部的發(fā)票進(jìn)行管理,確保每一張發(fā)票都能夠用于抵扣。在對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理時(shí),還要注意檢查增值稅專用發(fā)票上基本信息,避免頂賬等違規(guī)情況的發(fā)生。另外,在稅務(wù)管理工作中,要對(duì)納稅申報(bào)流程和材料有一個(gè)全面的了解,以保證申報(bào)工作的有序進(jìn)行。
第四,提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施背景下,對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力提出了更高的要求?;诖耍ㄆ跒樨?cái)務(wù)人員安排一些技能培訓(xùn)活動(dòng)。技能培訓(xùn)中,邀請(qǐng)一些財(cái)稅專家分享業(yè)務(wù)知識(shí),讓財(cái)務(wù)人員從中積累更多業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí),在培訓(xùn)中,要引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”法規(guī)政策,深入了解稅改變化,更好地應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中稅收風(fēng)險(xiǎn)[6]。此外,在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí),要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃能力培養(yǎng),最終讓企業(yè)稅負(fù)得到更大程度的降低。除了財(cái)務(wù)人員以外,還要組織企業(yè)招標(biāo)采購(gòu)等工作人員學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”,共同落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等工作,保證對(duì)新政策的嚴(yán)格執(zhí)行。
第五,樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)。首先,在“營(yíng)改增”政策實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,要積極幫助企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)建立起良好的納稅籌劃意識(shí),組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)稅收制度,按照制度內(nèi)容為企業(yè)做納稅工作,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的納稅金額最少。其次,作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),要按照“營(yíng)改增”政策實(shí)施的具體內(nèi)容,為企業(yè)制定一個(gè)符合實(shí)際的納稅籌劃方案,明確在供應(yīng)商選擇時(shí)盡量選擇可提供增值稅專用發(fā)票的合作單位。再次,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),要做好納稅籌劃管理工作?;诔浞挚紤]企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。當(dāng)納稅籌劃意識(shí)有所增強(qiáng)以后,企業(yè)的納稅金額也會(huì)隨之減少。由此可知,基于“營(yíng)改增”政策下,樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)十分重要,要時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意識(shí)的形成。
三、結(jié)論
綜上可知,“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的影響主要體現(xiàn)在了多個(gè)方面。為了解決“營(yíng)改增”政策所帶來(lái)的影響,要進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算政策,加強(qiáng)“營(yíng)改增”下會(huì)計(jì)核算政策宣傳。同時(shí),企業(yè)自身要不斷完善會(huì)計(jì)核算制度,要通過(guò)多種途徑提高內(nèi)部資金管理、稅務(wù)管理水平,對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力進(jìn)行培訓(xùn),以在“營(yíng)改增”政策實(shí)施背景下為企業(yè)贏得更大的效益,更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”所帶來(lái)的影響,打造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)核算工作環(huán)境。財(cái)
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