淺談煤炭洗選業(yè)稅務(wù)籌劃

任怡冰

摘要：隨著洗煤企業(yè)的發(fā)展壯大，稅收壓力也在不斷增長(zhǎng)，納稅是每個(gè)企業(yè)都不能逃避的義務(wù)，企業(yè)要長(zhǎng)期的生存下去，必須采取有力手段通過預(yù)先規(guī)劃和安排實(shí)施多個(gè)層面籌劃經(jīng)營。稅務(wù)籌劃是企業(yè)重要的理財(cái)手段之一，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，減少納稅成本。本文將結(jié)合稅務(wù)籌劃理論探討洗煤企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略及渋稅風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃有效地減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞：洗煤企業(yè)；稅務(wù)籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地享受企業(yè)應(yīng)該享受的優(yōu)惠，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策既是國家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)會(huì)計(jì)人的義務(wù)。

一、稅務(wù)策劃的策略

（一）增值稅的籌劃

目前，在許多企業(yè)都存在這樣的誤區(qū)，納稅是財(cái)務(wù)的事，與業(yè)務(wù)部門無關(guān)，其實(shí)仔細(xì)想一想，沒有業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)交什么稅，稅收是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，財(cái)務(wù)只是核算和納稅的一環(huán)節(jié)，稅收并不完全是財(cái)務(wù)的事，而是與生產(chǎn)、銷售、采購等業(yè)務(wù)部門息息相關(guān)，業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅，但業(yè)務(wù)部門卻不考慮稅，這似乎是煤炭企業(yè)的通病。每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，取得每一張發(fā)票的時(shí)候，都要多想一想，是否符合稅法的要求，取得的普通發(fā)票是否能換成增值稅票，本身洗煤企業(yè)的可抵扣項(xiàng)目就少，一些在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的發(fā)票由于經(jīng)辦人納稅意識(shí)薄弱，而開具普通票，造成無法進(jìn)項(xiàng)抵扣，這是資金的直接流失。

另外洗煤企業(yè)屬于分公司的，可以匯總繳納增值稅，這樣可以大大減少企業(yè)辦稅人員的工作量，節(jié)省辦稅時(shí)間，降低辦稅成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）所得稅的籌劃

（1）匯總申報(bào)企業(yè)所得稅。洗煤企業(yè)為分公司不具有法人資格的，應(yīng)當(dāng)與總公司匯總計(jì)算并繳納所得稅，匯總納稅可以相互抵扣虧損，減輕稅負(fù)。

（2）利用稅收優(yōu)惠政策。一、洗煤企業(yè)采購設(shè)備的時(shí)候可以參照《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，對(duì)是否具備合格的環(huán)境標(biāo)志證書、節(jié)能節(jié)水標(biāo)志證書、煤礦礦用產(chǎn)品安全標(biāo)志證書、防爆證、設(shè)備說明書等相關(guān)資料，對(duì)是否納入稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍，并以此作為重要的選擇標(biāo)志之一，建立部門協(xié)調(diào)配合機(jī)制，盡最大可能保證企業(yè)大部分專用設(shè)備的支出均符合稅法規(guī)定的要求，切實(shí)落實(shí)安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收抵免優(yōu)惠政策。二、企業(yè)的工作崗位適合安置殘疾人的盡量安置殘疾人，所支付給殘疾人的工資可以加計(jì)扣除。

（三）土地使用稅、房產(chǎn)稅的籌劃

（1）煤炭企業(yè)用地（包括矸石山、輸變電線路和辦公、生活區(qū)以外的公路用地）暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）對(duì)企業(yè)辦的非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，洗煤企業(yè)一定要用足優(yōu)惠政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交相關(guān)資料申請(qǐng)房產(chǎn)稅和土地使用稅減免。

（四）環(huán)境保護(hù)稅的籌劃

2018年1月，我國首部環(huán)境保護(hù)稅法正式施行，在全國范圍對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大污染物、共計(jì)117種主要污染物因子進(jìn)行征稅?！董h(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了環(huán)境保護(hù)稅納稅人是具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的行為?！爸苯印焙汀皯?yīng)稅污染物”是構(gòu)成環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅行為的兩個(gè)必要條件。一、企業(yè)的生產(chǎn)車間會(huì)產(chǎn)生工業(yè)污水，如果企業(yè)不是直接排放，而是讓污水通過管網(wǎng)進(jìn)入依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所，則該行為屬于間接排放，不構(gòu)成應(yīng)稅行為；二、排放的污染物必須為稅法中所列舉的應(yīng)稅污染物，如果排放的是二氧化碳、林格曼黑度、建筑噪聲等，雖然對(duì)環(huán)境有一定的危害，但不是《環(huán)境保護(hù)稅法》中列舉的應(yīng)稅污染物，也不構(gòu)成應(yīng)稅行為。比如企業(yè)名下的汽車所排放的尾氣屬于流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物，屬于免稅范圍，不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。

洗煤企業(yè)排放的污染物主要為大氣污染物（一般性粉塵），根據(jù)環(huán)保稅多排多繳，少排少繳，不排不納稅的特點(diǎn)，企業(yè)積極改造配置相應(yīng)排污治理措施的，可按照相應(yīng)比例核減煤炭裝卸、堆存產(chǎn)生的粉塵排放量。企業(yè)可向稅務(wù)、環(huán)保部門提供生產(chǎn)污染防治措施等相關(guān)資料，有封閉煤倉的工序可按100%核減，其他工序按80%進(jìn)行核減。洗煤企業(yè)產(chǎn)生的固體廢物煤矸石，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不征稅?！董h(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，僅對(duì)工業(yè)噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅，工業(yè)噪聲按超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定每月稅額。

總之環(huán)保稅作為一個(gè)新的稅種，計(jì)算相對(duì)比較復(fù)雜，除了掌握稅法的規(guī)定外，還必須具有扎實(shí)的物理、化學(xué)、環(huán)境保護(hù)、生物等多方面的知識(shí)，并多向稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)部門咨詢和學(xué)習(xí)，企業(yè)更要增強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，加大對(duì)環(huán)保設(shè)施的投入和對(duì)環(huán)保技術(shù)的引進(jìn)，通過不斷改進(jìn)工藝流程，適應(yīng)新稅制，獲益新稅制，更多的享受減稅“紅利”。

二、洗煤企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

目前，隨著國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的合并，第三階段的金稅和前所未有的稅務(wù)檢查下，合理節(jié)稅和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為大多數(shù)企業(yè)的需要。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，包括稅收風(fēng)險(xiǎn)。正常合法繳納稅金是不可逃避的行為，為了識(shí)別和評(píng)估與稅收相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，使用合理和合法的手段預(yù)先計(jì)劃，可以降低稅負(fù)，有助于企業(yè)節(jié)約成本費(fèi)用，控制和審查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高企業(yè)的收益。

稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識(shí)，不是立竿見影也不是一朝一夕的事情，作為大型煤炭企業(yè)來說，要持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展可以聘請(qǐng)稅務(wù)專家，提高稅務(wù)籌劃的權(quán)威性和可靠性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以降低公司遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控但不能保證為零，企業(yè)做了大量的工作也難免出問題，比如一次偶然的稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會(huì)計(jì)核算失誤造成偷稅事項(xiàng)，企業(yè)不得不面對(duì)高額的罰款和滯納金。因此，一定要全面而充分地研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，吃透稅法及相關(guān)稅收政策，不能生搬硬套，要根據(jù)實(shí)際情況，包括當(dāng)?shù)氐亩愂照撸乙阉旁谄髽I(yè)的具體環(huán)境中進(jìn)行合理的籌劃，同時(shí)稅務(wù)籌劃也不是一個(gè)人，一個(gè)部門的工作，需要多個(gè)部門多方合作。

因此，我們應(yīng)該在享受已有稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，密切關(guān)注國家頒發(fā)的新稅收優(yōu)惠政策，深入領(lǐng)會(huì)政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持。同時(shí)多與稅務(wù)部門溝通，積極分析企業(yè)現(xiàn)狀，找出更多的稅收收益的契合點(diǎn)，爭(zhēng)取新的稅收收益。

三、結(jié)語

洗煤企業(yè)具有一定的行業(yè)特殊性，應(yīng)在平時(shí)多學(xué)習(xí)行業(yè)涉稅信息，全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收政策、法規(guī)以及處理慣例等知識(shí)，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通，通過對(duì)與稅收相關(guān)的各種計(jì)劃的比較，選擇一種稅收效率較低的計(jì)劃，用好、用活、用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策及法律法規(guī)，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃合理節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。財(cái)

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