淺談煤炭洗選業(yè)稅務籌劃

任怡冰

摘要：隨著洗煤企業(yè)的發(fā)展壯大，稅收壓力也在不斷增長，納稅是每個企業(yè)都不能逃避的義務，企業(yè)要長期的生存下去，必須采取有力手段通過預先規(guī)劃和安排實施多個層面籌劃經(jīng)營。稅務籌劃是企業(yè)重要的理財手段之一，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，減少納稅成本。本文將結(jié)合稅務籌劃理論探討洗煤企業(yè)稅務籌劃的策略及渋稅風險，通過科學合理的稅務籌劃有效地減少企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

關(guān)鍵詞：洗煤企業(yè)；稅務籌劃；涉稅風險

稅務籌劃就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當、合理地享受企業(yè)應該享受的優(yōu)惠，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，應享盡享優(yōu)惠政策既是國家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)會計人的義務。

一、稅務策劃的策略

（一）增值稅的籌劃

目前，在許多企業(yè)都存在這樣的誤區(qū)，納稅是財務的事，與業(yè)務部門無關(guān)，其實仔細想一想，沒有業(yè)務部門做業(yè)務，財務交什么稅，稅收是業(yè)務過程產(chǎn)生的，財務只是核算和納稅的一環(huán)節(jié)，稅收并不完全是財務的事，而是與生產(chǎn)、銷售、采購等業(yè)務部門息息相關(guān)，業(yè)務部門產(chǎn)生稅，但業(yè)務部門卻不考慮稅，這似乎是煤炭企業(yè)的通病。每一筆業(yè)務發(fā)生的時候，取得每一張發(fā)票的時候，都要多想一想，是否符合稅法的要求，取得的普通發(fā)票是否能換成增值稅票，本身洗煤企業(yè)的可抵扣項目就少，一些在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的發(fā)票由于經(jīng)辦人納稅意識薄弱，而開具普通票，造成無法進項抵扣，這是資金的直接流失。

另外洗煤企業(yè)屬于分公司的，可以匯總繳納增值稅，這樣可以大大減少企業(yè)辦稅人員的工作量，節(jié)省辦稅時間，降低辦稅成本和稅務風險。

（二）所得稅的籌劃

（1）匯總申報企業(yè)所得稅。洗煤企業(yè)為分公司不具有法人資格的，應當與總公司匯總計算并繳納所得稅，匯總納稅可以相互抵扣虧損，減輕稅負。

（2）利用稅收優(yōu)惠政策。一、洗煤企業(yè)采購設備的時候可以參照《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，對是否具備合格的環(huán)境標志證書、節(jié)能節(jié)水標志證書、煤礦礦用產(chǎn)品安全標志證書、防爆證、設備說明書等相關(guān)資料，對是否納入稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍，并以此作為重要的選擇標志之一，建立部門協(xié)調(diào)配合機制，盡最大可能保證企業(yè)大部分專用設備的支出均符合稅法規(guī)定的要求，切實落實安全生產(chǎn)專用設備稅收抵免優(yōu)惠政策。二、企業(yè)的工作崗位適合安置殘疾人的盡量安置殘疾人，所支付給殘疾人的工資可以加計扣除。

（三）土地使用稅、房產(chǎn)稅的籌劃

（1）煤炭企業(yè)用地（包括矸石山、輸變電線路和辦公、生活區(qū)以外的公路用地）暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）對企業(yè)辦的非營利性醫(yī)療機構(gòu)、學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，洗煤企業(yè)一定要用足優(yōu)惠政策，向稅務機關(guān)遞交相關(guān)資料申請房產(chǎn)稅和土地使用稅減免。

（四）環(huán)境保護稅的籌劃

2018年1月，我國首部環(huán)境保護稅法正式施行，在全國范圍對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大污染物、共計117種主要污染物因子進行征稅。《環(huán)境保護稅法》規(guī)定了環(huán)境保護稅納稅人是具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，直接向環(huán)境排放應稅污染物的行為?！爸苯印焙汀皯愇廴疚铩笔菢?gòu)成環(huán)境保護稅應稅行為的兩個必要條件。一、企業(yè)的生產(chǎn)車間會產(chǎn)生工業(yè)污水，如果企業(yè)不是直接排放，而是讓污水通過管網(wǎng)進入依法設立的污水集中處理場所，則該行為屬于間接排放，不構(gòu)成應稅行為；二、排放的污染物必須為稅法中所列舉的應稅污染物，如果排放的是二氧化碳、林格曼黑度、建筑噪聲等，雖然對環(huán)境有一定的危害，但不是《環(huán)境保護稅法》中列舉的應稅污染物，也不構(gòu)成應稅行為。比如企業(yè)名下的汽車所排放的尾氣屬于流動污染源排放應稅污染物，屬于免稅范圍，不需要繳納環(huán)境保護稅。

洗煤企業(yè)排放的污染物主要為大氣污染物（一般性粉塵），根據(jù)環(huán)保稅多排多繳，少排少繳，不排不納稅的特點，企業(yè)積極改造配置相應排污治理措施的，可按照相應比例核減煤炭裝卸、堆存產(chǎn)生的粉塵排放量。企業(yè)可向稅務、環(huán)保部門提供生產(chǎn)污染防治措施等相關(guān)資料，有封閉煤倉的工序可按100%核減，其他工序按80%進行核減。洗煤企業(yè)產(chǎn)生的固體廢物煤矸石，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置的暫予免征環(huán)境保護稅。企業(yè)向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不征稅?！董h(huán)境保護稅法》規(guī)定，僅對工業(yè)噪聲征收環(huán)境保護稅，工業(yè)噪聲按超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定每月稅額。

總之環(huán)保稅作為一個新的稅種，計算相對比較復雜，除了掌握稅法的規(guī)定外，還必須具有扎實的物理、化學、環(huán)境保護、生物等多方面的知識，并多向稅務機關(guān)、環(huán)境保護部門咨詢和學習，企業(yè)更要增強環(huán)保意識，加大對環(huán)保設施的投入和對環(huán)保技術(shù)的引進，通過不斷改進工藝流程，適應新稅制，獲益新稅制，更多的享受減稅“紅利”。

二、洗煤企業(yè)的涉稅風險

目前，隨著國家稅務局和地方稅務局的合并，第三階段的金稅和前所未有的稅務檢查下，合理節(jié)稅和稅務風險防范已成為大多數(shù)企業(yè)的需要。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨很多風險，包括稅收風險。正常合法繳納稅金是不可逃避的行為，為了識別和評估與稅收相關(guān)的風險，使用合理和合法的手段預先計劃，可以降低稅負，有助于企業(yè)節(jié)約成本費用，控制和審查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)的收益。

稅收籌劃是一項技術(shù)性、系統(tǒng)性很強的工作，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，不是立竿見影也不是一朝一夕的事情，作為大型煤炭企業(yè)來說，要持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展可以聘請稅務專家，提高稅務籌劃的權(quán)威性和可靠性，規(guī)避風險以降低公司遭受損失的風險。

稅務風險可控但不能保證為零，企業(yè)做了大量的工作也難免出問題，比如一次偶然的稅務檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事項，企業(yè)不得不面對高額的罰款和滯納金。因此，一定要全面而充分地研究各項稅收優(yōu)惠政策，吃透稅法及相關(guān)稅收政策，不能生搬硬套，要根據(jù)實際情況，包括當?shù)氐亩愂照?，而且要把它放在企業(yè)的具體環(huán)境中進行合理的籌劃，同時稅務籌劃也不是一個人，一個部門的工作，需要多個部門多方合作。

因此，我們應該在享受已有稅收優(yōu)惠政策的同時，密切關(guān)注國家頒發(fā)的新稅收優(yōu)惠政策，深入領(lǐng)會政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持。同時多與稅務部門溝通，積極分析企業(yè)現(xiàn)狀，找出更多的稅收收益的契合點，爭取新的稅收收益。

三、結(jié)語

洗煤企業(yè)具有一定的行業(yè)特殊性，應在平時多學習行業(yè)涉稅信息，全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收政策、法規(guī)以及處理慣例等知識，積極與稅務機關(guān)多溝通，通過對與稅收相關(guān)的各種計劃的比較，選擇一種稅收效率較低的計劃，用好、用活、用足各項稅收優(yōu)惠政策及法律法規(guī)，進行科學的稅收籌劃合理節(jié)稅，實現(xiàn)企業(yè)財務利益的最大化。財

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