基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)及應(yīng)用分析

何興蘭

摘要：ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理中的應(yīng)用進(jìn)一步提升了企業(yè)管理的信息化水平，企業(yè)可以將該系統(tǒng)用于企業(yè)的存貨內(nèi)控審計(jì)中?；诖?，本文將基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)應(yīng)用內(nèi)容作為基礎(chǔ)，對有效應(yīng)用基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)對策進(jìn)行分析，以期為企業(yè)開展相關(guān)工作提供理論及實(shí)踐幫助。

關(guān)鍵詞：ERP；企業(yè)存貨；內(nèi)控審計(jì)

ERP系統(tǒng)在企業(yè)存貨管理中的應(yīng)用使企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作從傳統(tǒng)的線下存貨管理，拓展到線下及線上存貨管理，要求企業(yè)對信息化背景下線上存貨相關(guān)管理工作的審計(jì)，提升線上存貨管理水平，發(fā)揮ERP系統(tǒng)的應(yīng)用優(yōu)勢，提升企業(yè)存貨管理的效率和質(zhì)量，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)分析

（一）線下存貨業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控審計(jì)

在實(shí)際的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)工作中，ERP系統(tǒng)可以支持企業(yè)大多數(shù)存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控審計(jì)工作。但是在實(shí)際的線下存貨內(nèi)控審計(jì)工作中，需要內(nèi)控審計(jì)人員在開展ERP系統(tǒng)相關(guān)流程的基礎(chǔ)上，對存貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)審核以及核準(zhǔn)簽字進(jìn)行分析管理，主要分析環(huán)節(jié)審核的內(nèi)容是否合理、分析核準(zhǔn)簽字是否存在偽造簽字或者代簽字等問題。具體而言，環(huán)節(jié)審核的內(nèi)容主要包括招評標(biāo)環(huán)節(jié)、招標(biāo)采購立項(xiàng)環(huán)節(jié)、中標(biāo)供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)、采購合同審核環(huán)節(jié)以及采購項(xiàng)目變更等。與此同時(shí)，在開展線下存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員還需要對存貨流轉(zhuǎn)以及存貨采購成本等內(nèi)容開展審查，提升內(nèi)控審計(jì)的有效性及全面性[1]。

（二）線上存貨業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控審計(jì)

在基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)中，線上存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控審計(jì)工作為重點(diǎn)內(nèi)容，需要內(nèi)控審計(jì)人員明確其具體內(nèi)容，保障內(nèi)控審計(jì)工作的有效開展。具體而言，線上存貨業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容涉及到以下幾方面：

第一，數(shù)據(jù)輸入，在數(shù)據(jù)輸入方面，內(nèi)控審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括崗位設(shè)置和信息錄入兩方面。在崗位設(shè)置方面，內(nèi)控審計(jì)人員主要對企業(yè)存貨管理崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行分析，確保存貨管理中不相容崗位的有效分離，保障ERP系統(tǒng)的操作安全，必要時(shí)可以在數(shù)據(jù)庫管理中引進(jìn)密碼管理；在信息錄入方面，內(nèi)控審計(jì)人員主要對信息錄入授權(quán)、信息錄入準(zhǔn)確性及編號錄入準(zhǔn)確性進(jìn)行分析。就信息錄入授權(quán)而言，內(nèi)控審計(jì)人員的審查內(nèi)容包括錄入信息是否經(jīng)過審批、錄入信息內(nèi)容和審批內(nèi)容是否相同等；就信息錄入準(zhǔn)確性而言，內(nèi)控審計(jì)人員的審查內(nèi)容包括錄入信息中貨物數(shù)量、名稱及規(guī)格等參數(shù)的準(zhǔn)確性、錄入信息中的價(jià)格和金額是否與發(fā)票內(nèi)容相同等；就編號錄入準(zhǔn)確性而言，內(nèi)控審計(jì)人員主要對項(xiàng)目編號的唯一性進(jìn)行審查，為數(shù)據(jù)管理和支付環(huán)節(jié)提供保障。

第二，數(shù)據(jù)處理，在數(shù)據(jù)處理方面，內(nèi)控審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括采購計(jì)劃、存貨實(shí)施環(huán)節(jié)及存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)。在采購計(jì)劃方面，內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容包括采購計(jì)劃中物資價(jià)格及種類的合理性、ERP系統(tǒng)中采購要素設(shè)置的合理性及采購計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)等；在存貨實(shí)施環(huán)節(jié)，內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容主要是存貨實(shí)施過程中的數(shù)據(jù)合理性，包括采購環(huán)節(jié)、出入庫環(huán)節(jié)及支付環(huán)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析；在存貨業(yè)務(wù)授權(quán)方面，內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容主要是ERP系統(tǒng)存貨管理流程的合理性，分析存貨業(yè)務(wù)中是否存在越權(quán)審批、無痕跡管理或者未經(jīng)審批的數(shù)據(jù)修改等問題。

第三，數(shù)據(jù)輸出，在ERP系統(tǒng)中，線上存貨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)輸出也是內(nèi)控審計(jì)的工作內(nèi)容，內(nèi)控審計(jì)人員需要對存貨信息的查詢權(quán)限設(shè)置進(jìn)行審查，主要分析存貨業(yè)務(wù)開展過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的用戶數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，確保用戶的合理授權(quán)，避免企業(yè)ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)被用戶盜取或者篡改，影響企業(yè)正常存貨管理工作。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)人員還需要對存貨業(yè)務(wù)輸出信息的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，確保企業(yè)ERP系統(tǒng)存貨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息沒有被篡改或者遺漏，保障存貨管理工作的有效開展[2]。

二、基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)應(yīng)用對策

在明確基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容后，企業(yè)需要合理開展內(nèi)控審計(jì)工作，制定完善的內(nèi)控審計(jì)策略，保障內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容的有效開展。

（一）提高對內(nèi)控審計(jì)的重視

在企業(yè)管理過程中，內(nèi)控審計(jì)工作的開展可以有效提升企業(yè)管理的監(jiān)督管理水平，保障企業(yè)存貨管理工作的有效開展。但是在實(shí)際的內(nèi)控審計(jì)工作開展過程中，由于企業(yè)職能部門的不重視，使得企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作得不到職能部門的協(xié)調(diào)配合，難以發(fā)揮出內(nèi)控審計(jì)工作的優(yōu)勢。針對這一問題，企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的宣傳，提升企業(yè)職能部門對內(nèi)控審計(jì)工作的重視，為內(nèi)控審計(jì)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)需要建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)存貨內(nèi)控管理的相關(guān)工作，并制定完善的內(nèi)控審計(jì)制度，明確各個(gè)職能部門在內(nèi)控審計(jì)方面的職責(zé)，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作。

另外，企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)控審計(jì)人員的培養(yǎng)，為內(nèi)控審計(jì)工作的開展提供保障。在基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)控審計(jì)工作中，內(nèi)控審計(jì)人員需要應(yīng)用ERP系統(tǒng)完成審計(jì)工作，需要內(nèi)控審計(jì)人員具備較強(qiáng)的信息素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)意識，掌握金融、法律和信息技術(shù)等方面的理論知識，確?；贓RP系統(tǒng)的存貨內(nèi)控審計(jì)工作可以全面開展，從而提升存貨內(nèi)控審計(jì)工作水平。

（二）開展信息化審計(jì)工作

在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展背景下，企業(yè)信息化管理水平逐漸提升，各項(xiàng)管理工作都應(yīng)用到信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)開展的內(nèi)控審計(jì)工作也需要應(yīng)用信息系統(tǒng)，通過信息化內(nèi)控審計(jì)工作的開展，提升企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在信息化內(nèi)控審計(jì)工作背景下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)信息主要通過信息系統(tǒng)進(jìn)行共享，有效改變了傳統(tǒng)內(nèi)控審計(jì)工作的人工整合紙質(zhì)文件的現(xiàn)狀，有助于內(nèi)控審計(jì)信息獲取效率的提升，從而提升內(nèi)控審計(jì)工作的效率。需要注意的是，企業(yè)在開展基于ERP的存貨內(nèi)控管理工作時(shí)，需要注重ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)和內(nèi)控審計(jì)工作的有效銜接，將內(nèi)控審計(jì)工作涵蓋企業(yè)存貨管理的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨管理各項(xiàng)數(shù)據(jù)的共享及有效整合。比如，某企業(yè)在開展存貨內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)，在ERP系統(tǒng)中嵌入了審計(jì)程序，使審計(jì)人員可以通過ERP系統(tǒng)完成文件的審計(jì)跟蹤等相關(guān)審計(jì)工作，為內(nèi)控審計(jì)工作的開展提供了便利。

（三）明確內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)

和傳統(tǒng)的電算會計(jì)軟件相比，ERP系統(tǒng)具有一定的特殊性，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員需要結(jié)合ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)和應(yīng)用流程，明確全新存貨管理工作下的內(nèi)控審計(jì)重點(diǎn)，保障內(nèi)控審計(jì)工作的有效開展。首先，內(nèi)控審計(jì)人員需要做好數(shù)據(jù)和參數(shù)的管控，主要是對ERP系統(tǒng)輸入的初始數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，分析其正確性及合理性，明確審計(jì)對象，并對軟件中的參數(shù)進(jìn)行抽檢，分析系統(tǒng)中是否出現(xiàn)參數(shù)更改現(xiàn)象，避免ERP系統(tǒng)出現(xiàn)擅自更改參數(shù)的問題，影響存貨管理的合理性。

然后，內(nèi)控審計(jì)人員需要做好ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的管控工作，明確ERP系統(tǒng)中的存貨管理重點(diǎn)，并對該模塊下的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行測試，確保ERP系統(tǒng)的存貨管理模塊可以正常運(yùn)行，且能夠體現(xiàn)出存貨管理業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況，以此提升存貨內(nèi)控審計(jì)水平。與此同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)人員需要對ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模式進(jìn)行分析，明確數(shù)據(jù)為在線數(shù)據(jù)或者集成數(shù)據(jù)，有針對性地開展內(nèi)控審計(jì)工作。

最后，內(nèi)控審計(jì)人員需要做好ERP系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的管控工作，對于企業(yè)的存貨管理工作而言，ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括系統(tǒng)交易授權(quán)業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)等，會對ERP系統(tǒng)的應(yīng)用效果產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員需要對關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性、構(gòu)建的預(yù)警機(jī)制以及控制流程進(jìn)行審核。比如，針對企業(yè)采購驗(yàn)收階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為采購合同及訂單信息，內(nèi)控審計(jì)人員需要重點(diǎn)進(jìn)行兩者的審核工作，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[3]。

三、結(jié)論

綜上所述，在ERP系統(tǒng)應(yīng)用背景下，企業(yè)存貨管理出現(xiàn)了變化，需要企業(yè)開展線下及線上存貨內(nèi)控審計(jì)工作。通過本文的分析可知，企業(yè)管理人員需要提高對內(nèi)控審計(jì)的重視，開展信息化審計(jì)工作，明確內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)，從整體提升企業(yè)存貨內(nèi)控審計(jì)水平，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)

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