淺談港口企業(yè)應(yīng)收賬款及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

陳守偉

摘要：隨著港口企業(yè)的市場(chǎng)化、多元化的發(fā)展趨勢(shì)，有效的應(yīng)收賬款管理可以為企業(yè)發(fā)展打下扎實(shí)的資金基礎(chǔ)，進(jìn)而有利于領(lǐng)導(dǎo)層針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)行情，作出合理有效的財(cái)務(wù)決策，制定精確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。大多數(shù)港口集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中較為重視港口規(guī)模和吞吐量，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理投入相對(duì)忽視。本文從加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義出發(fā)，以X公司為例分析企業(yè)應(yīng)收賬款以及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，并提出了幾點(diǎn)提高應(yīng)收賬款和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議，目的在于降低企業(yè)壞賬發(fā)生率，保障應(yīng)收賬款的質(zhì)量，構(gòu)建更加完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

關(guān)鍵詞：港口；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、加強(qiáng)港口企業(yè)應(yīng)收賬款及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

港口往往被視為國(guó)家的戰(zhàn)略資源，我國(guó)主要港口均由國(guó)有港口公司進(jìn)行公司化運(yùn)營(yíng)和管理。企業(yè)之間的三角債普遍存在，拖欠周期有些很長(zhǎng)，特別是國(guó)有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款率很高，即使企業(yè)提取了壞賬準(zhǔn)備，有時(shí)候也不足以沖抵實(shí)際的壞賬數(shù)額。具體來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下幾點(diǎn)意義：

（一）有利于進(jìn)一步深化國(guó)有港口企業(yè)改革，降低國(guó)有企業(yè)杠桿率，提高國(guó)有資產(chǎn)證券化率。對(duì)港口企業(yè)而言，主要業(yè)務(wù)是提供貨物裝卸堆存等勞務(wù)，而港口資金收入在收回的時(shí)間和金額上具有不確定性，通常應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率較高，說(shuō)明流動(dòng)資金被大量占用，一旦現(xiàn)有資金難以維持企業(yè)的正常開(kāi)支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司首先會(huì)考慮向銀行貸款，支付大額利息，因此會(huì)增加了企業(yè)的債務(wù)，加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)。如果另辟蹊徑，將應(yīng)收賬款作為融資工具進(jìn)行資金籌集來(lái)開(kāi)辟新的融資渠道，不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)資金的流動(dòng)性，也可以督促購(gòu)買方按期付款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)。

（二）有利于加強(qiáng)社會(huì)信用體系構(gòu)建，增加企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)性和透明性，嚴(yán)防港口國(guó)有資產(chǎn)流失。應(yīng)收賬款額度的大小往往受到銷貨條件及信用政策等因素的影響，并且企業(yè)的應(yīng)收賬款一般具有循環(huán)性質(zhì)，經(jīng)常保持相對(duì)穩(wěn)定的數(shù)額。因此，應(yīng)收賬款比率高，信用風(fēng)險(xiǎn)就高。這里的信用體系構(gòu)建問(wèn)題來(lái)自多方面考慮；企業(yè)銷售部是否有重視對(duì)客戶的信用資信檔案的建立和更新；審批制度是否嚴(yán)格執(zhí)行；企業(yè)管理者為了顯示良好的財(cái)務(wù)指標(biāo)，是否會(huì)通過(guò)調(diào)整應(yīng)收賬款數(shù)額粉飾流動(dòng)比率。只有通過(guò)加強(qiáng)港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理，為各方責(zé)任主體提供直觀的資金情況說(shuō)明，才能密切關(guān)注資金活動(dòng)，及時(shí)堵住資金流失的缺口。

（三）有利于完善企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債自我約束機(jī)制，合理設(shè)定資產(chǎn)負(fù)債水平，保持財(cái)務(wù)穩(wěn)健。港口企業(yè)財(cái)務(wù)主要特點(diǎn)有：存貨少，流動(dòng)比率和速度比率差距不大；固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比重很大，近乎流動(dòng)資產(chǎn)比重的2倍；短期借款金額較大，流動(dòng)負(fù)債幾乎等于流動(dòng)資產(chǎn)；資產(chǎn)負(fù)債率較高且穩(wěn)定。這些特點(diǎn)說(shuō)明了企業(yè)短期償債能力低，長(zhǎng)期負(fù)債能力很強(qiáng)。但是由于折舊費(fèi)用大，港口企業(yè)絕大多數(shù)是固定成本，因此考核企業(yè)不能一味追求減少資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)現(xiàn)低成本高利潤(rùn)率的目的。如果單純依靠減少運(yùn)輸能力來(lái)獲得成本上的一時(shí)節(jié)約，這樣不僅影響港口自身發(fā)展，也對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行造成隱患。只有通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，多渠道盤活存量資產(chǎn)，合理設(shè)定資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，才能推動(dòng)國(guó)有資本做優(yōu)做強(qiáng)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理及存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)—以X公司為例

（一）X公司簡(jiǎn)介

X公司是一家合資企業(yè)，有5家國(guó)有企業(yè)共同出資經(jīng)營(yíng)。投資總額達(dá)5億元。注冊(cè)地為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，該公司從事碼頭經(jīng)營(yíng)，散雜貨裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、中轉(zhuǎn)，吞吐貨物，品種主要為礦石、煤炭、鋼材等其他散雜貨，貨物吞吐量達(dá)到1000萬(wàn)噸/年，為河南等中西部?jī)?nèi)陸省份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（二）X公司應(yīng)收賬款管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（1）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)“重業(yè)務(wù)，輕管理”“重利潤(rùn)，輕資金”，業(yè)務(wù)審批程序及考核機(jī)制不健全。X公司過(guò)分強(qiáng)調(diào)吞吐量、卸船量，而忽略了對(duì)客戶的信用管理和信息跟蹤，簡(jiǎn)化了賒銷審批程序，造成了應(yīng)收賬款追討難、催收工作無(wú)從下手的局面。X公司主要大客戶是山西、河北、河南地區(qū)鋼廠，為爭(zhēng)取貨源達(dá)成業(yè)績(jī)，X公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)帶頭掙攬業(yè)務(wù)，跟蹤的業(yè)務(wù)人員毫無(wú)保留的信任客戶，賒銷賬款越積越多，導(dǎo)致后期由于國(guó)際行情的驟變?cè)斐啥鄶?shù)貨運(yùn)公司資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)了對(duì)方集團(tuán)公司突然破產(chǎn)倒閉，X公司對(duì)其巨額欠款無(wú)從追討的窘境。因此應(yīng)收賬款的催收工作僅僅是業(yè)務(wù)部門浮于表面的配合是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

（2）財(cái)務(wù)管理者為獲取銀行貸款周轉(zhuǎn)企業(yè)所需資金，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表提高償債能力。通常情況下，X公司在應(yīng)收賬款追討過(guò)程收取的現(xiàn)金匯款與銀行承兌匯票的金額比值為1：2。其中轉(zhuǎn)賬支票或者銀行承兌匯票都有入賬期限的，財(cái)務(wù)管理者可以人為提前或者延遲錄入數(shù)筆應(yīng)收賬款的入賬金額，同時(shí)對(duì)以賒銷方式購(gòu)買的固定資產(chǎn)和原材料，故意把接近年終要安排的推遲到下年初再購(gòu)買年終加速進(jìn)貨等等從而調(diào)節(jié)企業(yè)的流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率，提高企業(yè)的信用等級(jí)，獲得債權(quán)人的借款來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這樣的做法只能算是揚(yáng)湯止沸，隨著企業(yè)債務(wù)不斷擴(kuò)大需要不停的支付高額利息，又再次增加企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）缺乏專業(yè)法務(wù)崗位，壞賬追回的效率低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。X公司雖然有外部的法律顧問(wèn)，但是平常缺少溝通和聯(lián)系，責(zé)任部門人員法律意識(shí)淡薄，遇到棘手問(wèn)題相互推諉，經(jīng)常陷入應(yīng)收賬款的管理僵局中，最終在合同、發(fā)票、票據(jù)上出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞后才走上漫長(zhǎng)的法律程序。隨著X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)的大量增加，大量的港建費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)的應(yīng)收賬款工作繁重而復(fù)雜，沒(méi)有專業(yè)的相關(guān)人才權(quán)責(zé)明確的管理應(yīng)收賬款，就無(wú)法確保應(yīng)收賬款的質(zhì)量，使得應(yīng)收賬款的管理在源頭上就存在隱患，拖沓冗長(zhǎng)的壞賬追繳勢(shì)必影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，因此給生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)極大的負(fù)面影響。

三、企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）建立財(cái)銷協(xié)管部門，配備法務(wù)專員專門負(fù)責(zé)客戶資信檔案的建立和更新維護(hù)。財(cái)銷協(xié)管部門應(yīng)由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，從財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門各自選拔一名人員進(jìn)入?yún)f(xié)管部門，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。主要工作有：對(duì)客戶進(jìn)行全面征信和信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立客戶信用檔案數(shù)據(jù)庫(kù)；對(duì)銷售合同談判簽約進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防法律條款漏洞并爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的主動(dòng)權(quán)；做好應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、賬齡分析和壞賬核銷，及時(shí)調(diào)整客戶的信用等級(jí)和賒銷額度及期限；定期在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)的法律培訓(xùn)，重視培養(yǎng)綜合性人才。這樣才能在風(fēng)險(xiǎn)控制鏈的源頭上把關(guān)，讓企業(yè)管理者作出合理的判斷；在事后追繳上穩(wěn)定民心，做好應(yīng)對(duì)方案，解決企業(yè)的后顧之憂。

（二）健全應(yīng)收賬款管理的保全措施，實(shí)現(xiàn)多渠道的應(yīng)收賬款管理實(shí)現(xiàn)方式。一味的靠調(diào)整應(yīng)收賬款額度粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表獲得銀行貸款的方式存在很多隱患，而采取應(yīng)收賬款保理，應(yīng)收賬款證券化等可以為企業(yè)開(kāi)辟新的融資渠道，將應(yīng)收賬款作為一種可以銷售的商品與銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，或者通過(guò)證券公司及基金公司設(shè)立資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃，從而能滿足企業(yè)的現(xiàn)金流需求，幫助企業(yè)有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步提升企業(yè)在行業(yè)中的信譽(yù)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，更好的推進(jìn)企業(yè)整體上市。

（三）建立公司內(nèi)部管理人員的守信激勵(lì)失信懲戒機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部人員的信用額度檔案的建立，可以完善企業(yè)業(yè)績(jī)考核機(jī)制，從制度上調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，從而把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度里，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（四）建設(shè)一支“勇于創(chuàng)新，治企有方，興企有為”的高素質(zhì)干部隊(duì)伍，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。國(guó)有港口企業(yè)管理者的個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)魅力和經(jīng)營(yíng)特質(zhì)不同很大程度上影響企業(yè)資金的管控。善于經(jīng)營(yíng)、充滿活力的優(yōu)秀企業(yè)家會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)卣畏森h(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境進(jìn)行全方位的調(diào)查和溝通，為公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析打下基礎(chǔ)。若是在聘任期限里只顧眼前業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而忽略企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)讓企業(yè)潛伏巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金缺口。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有從公司的戰(zhàn)略高度對(duì)行業(yè)情況等進(jìn)行多層次考慮，才能為公司作出合理的導(dǎo)向決策，才能使企業(yè)成為創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)的港口骨干企業(yè)，才能更好的增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的活力、控制力和影響力。

四、總結(jié)

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)港口企業(yè)的發(fā)展賦予重要的意義。企業(yè)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款的管理工作，完善內(nèi)部管理制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能從根本上保證資金流動(dòng)的安全性，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。財(cái)

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