關(guān)于加強高校出納工作的思考
——以A單位為例

潘明艷

關(guān)健詞：出納；高等學(xué)校；現(xiàn)狀；對策

一、引言

“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要”。出納人員作為會計信息資料第一手收集者，其工作在高等學(xué)校的經(jīng)濟活動中發(fā)揮著收付、反映、監(jiān)督、管理等職能。在我國經(jīng)濟步入新常態(tài)的背景下，高校的資金預(yù)算收入逐年增加，這就要求出納人員能夠規(guī)范出納工作方式，科學(xué)合理地使用財政資金，改善資金的使用方式，提高預(yù)算的執(zhí)行水平。因此，對于高校的經(jīng)濟活動來說，出納工作的管理當(dāng)前變得越來越重要。

二、調(diào)研方法

（一）調(diào)研的時間：2018年7月1日到2018年9月1日

（二）調(diào)研對象：A單位

（三）調(diào)研方式：實地調(diào)查、訪談法

實地調(diào)查：到A單位進行實地考察。

訪談法：與A單位財務(wù)處包括出納在內(nèi)的三位會計人員進行面對面的交流，全面了解高校出納工作的難點和問題。

三、單位基本情況

A單位是江蘇省屬公辦本科院校，學(xué)校創(chuàng)建于1958年，校園占地面積約1600畝。學(xué)?，F(xiàn)有全日制在校本科生21000余人，76個本科專業(yè)，設(shè)有18個二級學(xué)院。學(xué)?，F(xiàn)有教職工近1500人，其中高級職稱人員500余人、博士300余人，近百名教師應(yīng)聘擔(dān)任南京大學(xué)、武漢大學(xué)等高校博士生導(dǎo)師或碩士生導(dǎo)師。有6個省一級重點建設(shè)學(xué)科、4個省級優(yōu)秀創(chuàng)新團隊。擁有享受國務(wù)院特殊津貼人員、江蘇省教學(xué)名師、江蘇省有突出貢獻(xiàn)中青年專家、江蘇省“333”工程培養(yǎng)對象、江蘇省“六大人才高峰”項目資助對象、江蘇省高?！扒嗨{(lán)工程”中青年學(xué)術(shù)帶頭人和優(yōu)秀青年骨干教師培養(yǎng)對象等各類杰出人才。學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。財務(wù)處是負(fù)責(zé)學(xué)校會計核算和財務(wù)管理的一級財務(wù)機構(gòu)，下設(shè)四個科室。全處現(xiàn)有職工20人，在編人員中具有高級職稱的9人，高級職稱人員比例為45%。全處具有碩士學(xué)位的11人，本科以上人員比例為85%。1

四、A單位出納工作現(xiàn)狀

（一）出納工作的信息化

出納工作的信息化是把電子計算機、網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)結(jié)合應(yīng)用到出納工作中的過程。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)及當(dāng)前數(shù)據(jù)化時代的背景，A高校的出納工作更多程度上利用數(shù)據(jù)軟件工具進行，這不僅提高了工作效率并且在一定程度上確保了工作質(zhì)量。該高校出納人員的工作由最初繁瑣的手工數(shù)據(jù)填寫統(tǒng)計跨越成為操作軟件以及管理處理數(shù)據(jù)，這種轉(zhuǎn)變提高了該校財務(wù)出納的記賬效率的同時， 還改變了管理票據(jù)的形式，使得財務(wù)對賬工作稍變簡潔。此外，在信息化的條件下，想要做好出納工作，還需把銀行付款和收款工作與信息技術(shù)密切聯(lián)系起來。

2017年出納崗位工作量統(tǒng)計表

見上表，該高校出納崗位有3人，其中收款崗位1人，支付崗位2人。收款崗位2017年全年收款64836人次，平均每天收款324筆，如果不利用信息化手段，進行批量托收收款和學(xué)生自主繳費，使用傳統(tǒng)的面對面開票收款方式，一個人根本不可能完成這項工作。支付崗位2人，2017年全年發(fā)生業(yè)務(wù)25698筆，平均每人每天支付64筆，如果不是通過網(wǎng)銀進行結(jié)算而是手工開具銀行付款憑證，結(jié)算工作的完成也是極其困難的。

（二）出納崗位的相對固定

財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確提出不相容崗位分離，所有單位應(yīng)對本單位財務(wù)會計工作崗位進行定期有計劃的輪換。這樣一方面防止財務(wù)會計人員的違規(guī)操作，另一方面可以促使單位內(nèi)部的所有會計人員了解不同崗位的不同工作，增強對不同崗位工作的勝任能力，提高自身的財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)的綜合素養(yǎng)。然而因為A高校一直存在編制的問題，財務(wù)處在人才引進問題困難重重，所以導(dǎo)致財務(wù)人員崗位的長期固定，或者可以說從未進行過輪換，財務(wù)出納崗位變成終身制。

（三）出納崗位的封閉性

A高校出納人員的工作較重，一般來說，一名出納人員的工作對應(yīng)的是其他單位幾名出納人員的工作量，尤其是在采取國庫支付的支付方式后。該高校的出納人員在管理好原本需要管理的庫存現(xiàn)金和銀行存款項目時，其工作又多了一項重要任務(wù)，即管理好國庫集中支付，在這樣的工作強度下，該高校的財務(wù)出納人員加班加點是常事，而這導(dǎo)致其出納每天都忙于處理自身本職工作，根本沒有閑暇時間去其他兄弟院校進行交流與學(xué)習(xí)。由于缺少這樣的交流及學(xué)習(xí)機會，因而該高校的出納人員的專業(yè)素養(yǎng)不能得到較大提高。

五、做好出納工作的建議對策

（一）規(guī)范工作程序，加強管理

出納人員較好地完成工作的前提是有規(guī)范的工作程序，使得工作有章可循隨著當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代及會計信息電算化的應(yīng)用，對單位內(nèi)部出納人員的工作提出了更高的要求，尤其是管理銀行資金及其運作的人員。新時期下會計工作的電算化要求財務(wù)出納會計在掌握相關(guān)銀行資金結(jié)算業(yè)務(wù)專業(yè)知識的同時，還要增強自身會計電算化的操作能力，掌握計算機的基本操作知識，能熟練進行數(shù)據(jù)、文字的輸入與輸出。單位內(nèi)部負(fù)責(zé)處理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)至少配置有兩名財務(wù)人員，其中一名人員負(fù)責(zé)審查支付憑證并通過網(wǎng)上銀行錄入支付指令，另一名人員則負(fù)責(zé)審核錄入的支付指令與支付憑證的正確性，采用兩人負(fù)責(zé)是為了相互牽制、使崗位確實為不相容崗位，嚴(yán)格禁止一個人兼具兩個崗位職責(zé)，防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。所有人員在處理完所有業(yè)務(wù)后， 應(yīng)立即退出網(wǎng)上銀行及國庫支付操作系統(tǒng)，不應(yīng)圖省事而將u 盾等密鑰工具長時間留在在電腦上。當(dāng)出現(xiàn)支付交易失敗的情況， 首先查看賬戶余額的相關(guān)變化，其次決定對于該項業(yè)務(wù)是否重新操作。此外，無論是對內(nèi)部還是對外部的資金結(jié)算，審核人員應(yīng)在完成支付指令的提交后逐筆逐條復(fù)核支付指令，只有在支付指令的相關(guān)信息和憑證完全相符后才能進行批復(fù)。對于錄入和審核人員各自的支付密碼，各自進行單獨保管，堅決杜絕一人同時進行錄入和審核批準(zhǔn)的操作。

（二）實行崗位輪崗制，加強內(nèi)外部監(jiān)督

高校資金的規(guī)范使用和安全與內(nèi)部財務(wù)出納息息相關(guān)，學(xué)校資金的安全及規(guī)范與其工作的規(guī)范程度關(guān)系重大，因此高校應(yīng)加強對出納人員工作的監(jiān)督程度，預(yù)防出現(xiàn)違反規(guī)定操作國庫資金、白條抵庫及挪用單位賬戶資金等事項。針對此，高校財務(wù)可以從以下兩個方面展開工作，一方面，可以通過實行出納人員的輪崗，降低出納人員工作的違反規(guī)定的風(fēng)險，提高其崗位勝任能力；另一方面，采取內(nèi)部與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式管理出納人員的工作， 例如通過抽查國庫集中支付的記錄、不定期盤庫和手機短信監(jiān)督等形式監(jiān)督出納人員的工作從而以確保學(xué)校資金的使用安全性及規(guī)范性。

（三）加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高工作效率及水平

盡管一些高校出納人員的工作任務(wù)任務(wù)重壓力大，在負(fù)責(zé)國庫集中支付和銀行存款的收付工作的同時，又肩負(fù)著國庫及銀行著資金的對賬和管理工作，但是為了提高出納人員自身的財務(wù)工作水平及工作效率，保證單位財務(wù)工作的高效高質(zhì)，出納人員應(yīng)定期參加各種單位組織的培訓(xùn)及與相關(guān)單位的交流。由此，單位的出納人員在參加每年的會計繼續(xù)教育培訓(xùn)外，高校財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展需要，定期組織內(nèi)部的出納及其他財務(wù)人員參加專業(yè)技能培訓(xùn)，或者說到其他兄弟院校交流學(xué)習(xí)。通過專業(yè)技能培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，提高出納人員的工作效率和業(yè)務(wù)水平，提高單位財務(wù)出納人員工作的質(zhì)量，促使單位財務(wù)工作的規(guī)范高效。

六、結(jié)語

目前，我國的高等教育事業(yè)正面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)，而財務(wù)安全是事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障， 此時就顯示了財務(wù)出納崗位的重要性。所以，高校應(yīng)該加強對出納工作的重視，從內(nèi)控的角度加以監(jiān)督，從而確保資金的安全，為高校的發(fā)展保駕護航。