淺析民營企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化與精細化

杜永華

摘要：伴隨改革開放的發(fā)展，我國的民營企業(yè)飛速躍起，成為國民經(jīng)濟的一支重要力量，但近些年民營企業(yè)發(fā)展中的問題也逐漸顯露，尤其是內(nèi)部控制薄弱問題成為阻礙部分民營企業(yè)做大做強的主要瓶頸。為此，本文從自身的工作實踐出發(fā)，對民營企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化與精細化進行相關(guān)分析、探討。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;規(guī)范化;精細化

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理優(yōu)劣的重要標志，尤其是對于國內(nèi)的民營企業(yè)，想要做大做強，就必須要做好內(nèi)部控制，確保各項工作的規(guī)范化與精細化，但是，目前很多民營企業(yè)還無法滿足這樣的要求，有的企業(yè)幾乎沒有內(nèi)部控制，有的雖然有但存在著有而不規(guī)、規(guī)而不精的現(xiàn)狀，致使部分民營企業(yè)難以形成良性循環(huán)發(fā)展。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范、不精細化的具體表現(xiàn)

（一）體系設(shè)置不規(guī)范、不完善

內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理過程，民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點和管理需求進行設(shè)置，覆蓋全局又突出重點，但現(xiàn)實中，很多民營企業(yè)照搬政府公布的內(nèi)控總體框架、別的企業(yè)內(nèi)控體系或隨意設(shè)計自身體系，造成內(nèi)控具體措施落地性不強、完整性缺乏、有效性不足。

（二）領(lǐng)導(dǎo)層、執(zhí)行人員認知能力錯位

民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層比較關(guān)注經(jīng)濟效益，對內(nèi)部控制認知度不夠，有的甚至認為其與公司發(fā)展對立或逾越內(nèi)控制度約束，使內(nèi)部控制猶如空中樓閣;有的不注重對執(zhí)行人員的培訓(xùn)、信息傳遞不到位，造成執(zhí)行人員理解程度、能力參差不齊，致內(nèi)控不能有效執(zhí)行。

（三）內(nèi)審制度不完備、內(nèi)審監(jiān)管作用未真正履行

內(nèi)部審計在監(jiān)督內(nèi)部控制效果的作用非常關(guān)鍵，但是部分民營企業(yè)基于節(jié)約成本考慮，不配備內(nèi)審機構(gòu)，有的雖設(shè)置，但歸屬于財務(wù)或由財務(wù)人員兼任，地位低、獨立性不夠，工作受制于領(lǐng)導(dǎo)層主管意識，工作開展流于形式，僅僅記錄問題主要事項，不對正確事項或全部過程進行審計記錄，內(nèi)審的客觀、公正性大打折扣，對內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督作用無法有效實現(xiàn)。

（四）信息傳遞系統(tǒng)缺乏或設(shè)置不規(guī)范、不精細

科學(xué)規(guī)范的信息溝通系統(tǒng)能使企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保其在內(nèi)、外部之間進行有效溝通。但是，基于民營企業(yè)特殊性，部分企業(yè)不愿構(gòu)建該類系統(tǒng)，有的雖然擁有但事關(guān)企業(yè)的重要信息一般停留在決策層或部門領(lǐng)導(dǎo)，中層和員工無法獲悉其在經(jīng)營活動時所需的信息，甚至無法清楚自己所承擔(dān)的職務(wù)或所扮演的控制角色。信息傳遞的不及時、不準確、不完整，使內(nèi)控活動捉襟見肘，難以成功。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化與精細化應(yīng)具備的管理特征

在新的經(jīng)濟形勢下，為實現(xiàn)經(jīng)營目標，民營企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范、精細化管理應(yīng)具備以下特征。

（一）整體、系統(tǒng)化的管理思想

精細化管理作為一種現(xiàn)代化的經(jīng)營管理思想，本身具有系統(tǒng)性、整體性特征，在企業(yè)內(nèi)控時，要求決策層著眼大局，通過系統(tǒng)化的管理方式，加強各部門、各單位間的配合，實現(xiàn)內(nèi)控的規(guī)范化、精細化管理。

（二）凸顯“以人為本”的管理特征

民營企業(yè)進行經(jīng)營發(fā)展活動時，所有的工作最終都要通過人來執(zhí)行、完成，因此“人”是決定內(nèi)部控制最終效果的關(guān)鍵，在各個環(huán)節(jié)完善“控制人”體系，充分調(diào)動人的積極主動性，更好地發(fā)揮出人的工作效能。

（三）基于大數(shù)據(jù)分析的精細化財務(wù)管理

財務(wù)管理是現(xiàn)代民營企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，而在民營企業(yè)進行財務(wù)管控時，數(shù)據(jù)分析是基礎(chǔ)，只有做到科學(xué)、規(guī)范的收集、整理、分析數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)的核查就可以掌握企業(yè)的財務(wù)、內(nèi)部控制總體水平。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化、精細化的具體實施策略

（一）細化完善內(nèi)部控制體系

在民營企業(yè)發(fā)展過程中，細化完善內(nèi)控體系是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時也是提升競爭力的有力保障，對此提出以下建議：第一，建立完善的內(nèi)控決策體系，通過產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，引入外部股東分散企業(yè)管理層的權(quán)利，可確保民營企業(yè)做出更加科學(xué)正確的決策;第二，建立完善的內(nèi)部溝通控制體系，企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部信息的溝通傳遞，其中包括與內(nèi)部控制有關(guān)的信息及企業(yè)經(jīng)營決策的相關(guān)信息，但是由于民營企業(yè)特殊性，易出現(xiàn)信息溝通不暢的問題。因此，建議拓寬渠道，通過定期開會，鼓勵員工合理化建議等多種方式，不斷建立完善信息溝通保護機制。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制崗位責(zé)任制

通過規(guī)范崗位職責(zé)，確保工作人員各司其職、規(guī)范工作。為此，建議民營企業(yè)明確授權(quán)，每項業(yè)務(wù)盡量同一人員承擔(dān)獨立的職責(zé)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不集中在一個人身上，同時不同部門相互監(jiān)督，避免問題發(fā)生時“互相扯皮”。如出納人員，應(yīng)對其的出納工作職責(zé)做出明確規(guī)定，不能兼任稽查、會計工作要務(wù)，避免其碰觸會計檔案保管、收入、費用支出、債權(quán)債務(wù)賬目登記等工作，同時相關(guān)的財務(wù)人員，要有專屬自身的公章，通過不同人員管理財務(wù)不同事項的方式，將企業(yè)崗位權(quán)責(zé)明確，相互制約。

（三）組建崗位考核嚴格機制

“人”是現(xiàn)代企業(yè)管控的核心因素，在民營企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化與精細化工作中，必須從“人”入手，組織健全嚴格的崗位考核機制，促使工作人員能力不斷提升，為企業(yè)的健康發(fā)展助力。民營企業(yè)在對員工實施考核時，應(yīng)嚴格依照各項規(guī)章制度辦事，確?？己斯ぷ鞯膰栏裥?，同時為更好保障考核工作效率，建議企業(yè)專門成立一支HR專業(yè)考核隊伍，對考核工作做出嚴格周密的計劃。此外，還應(yīng)建立與考核相配套的激勵獎懲機制，與內(nèi)部控制工作相接軌，更好調(diào)動員工的積極性。

（四）貫徹精細化內(nèi)部控制理念

民營企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)私有，經(jīng)營效益與高層領(lǐng)導(dǎo)前途息息相關(guān)，大多數(shù)民營企業(yè)管理者只注重經(jīng)濟效益，將精力和重點投放到生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，著眼于短期利益，沒有從大局出發(fā)，樹立科學(xué)的管理意識，為促使民營企業(yè)內(nèi)部控制工作得到更好的推進，應(yīng)貫徹精細化內(nèi)部控制理念，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。具體而言，精細化的內(nèi)控理念可總結(jié)為四個字，即“精”“準”“細”“嚴”，其中“精”主要是指精益求精，不斷追求更高的控制效果;“準”則是對數(shù)據(jù)把控要準，對工作控制結(jié)果把控要準;“細”即要在內(nèi)部控制中做好細化管理工作，能夠從細節(jié)入手，減少紕漏和疏忽;“嚴”則是指嚴格執(zhí)行，要依照相關(guān)的標準制度，徹底貫徹嚴格執(zhí)行。在民營企業(yè)建設(shè)規(guī)范化、精準化管理體系的過程中，必須要將“精”“準”“細”“嚴”的控制緊密結(jié)合、貫徹到底。

（五）建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制精細化管理體系

在民營企業(yè)建設(shè)發(fā)展過程中，面臨的最主要的風(fēng)險就是合規(guī)風(fēng)險，如應(yīng)收賬款風(fēng)險、融資風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等，這些財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，將會對民營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成重大影響，在民營企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化與精細化管理的過程中，建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制精細化管理體系十分必要。企業(yè)應(yīng)從國家法律法規(guī)出發(fā)，結(jié)合民營企業(yè)實際情況，專門成立企業(yè)財務(wù)控制風(fēng)險管理部門，建立完善規(guī)范的財務(wù)管理控制流程和控制制度，從財務(wù)風(fēng)險目標設(shè)定、風(fēng)險事件識別、風(fēng)險監(jiān)督管理、風(fēng)險評估預(yù)警、財務(wù)風(fēng)險規(guī)避幾個方面出發(fā)，建立規(guī)范化、精細化的管理體系。此外，還應(yīng)該成立財務(wù)審計委員會，通過實施定期審計和專項業(yè)務(wù)審計，及時發(fā)現(xiàn)民營經(jīng)營發(fā)展過程中存在的財務(wù)風(fēng)險問題，從而更好推動民營企業(yè)長遠健康發(fā)展。

（六）構(gòu)建科學(xué)完備的信息管理系統(tǒng)

為提高內(nèi)部控制效率，民營企業(yè)可以運用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素，同時通過設(shè)置訪問權(quán)限、崗位授權(quán)、錄入輸出、存儲保管等控制，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定，為內(nèi)部控制的規(guī)范化、精細化添加一道安全屏障。

四、總結(jié)

總之，建立規(guī)劃化、精細化的內(nèi)部控制體系已成為民營企業(yè)發(fā)展中的迫切需求，民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)特征建立和實施符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并逐步使其規(guī)范化、精細化，只有這樣才能提升民營企業(yè)的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，提高經(jīng)營效率和效果，才能在新的市場形勢下早日與國際接軌，參與國際化競爭。

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