關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表可視化分析應(yīng)用的探討

劉寶太

摘要：本文以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，圍繞什么是財(cái)務(wù)報(bào)表可視化、財(cái)務(wù)報(bào)表可視化對(duì)內(nèi)部審計(jì)效率提升的作用、利用Power BI的財(cái)務(wù)報(bào)表可視化分析設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表可視化分析效果進(jìn)行闡述，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可視化分析應(yīng)用進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表;可視化分析應(yīng)用

隨著計(jì)算機(jī)、物聯(lián)網(wǎng)、傳感器等技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)生產(chǎn)方式由人、機(jī)的二元世界轉(zhuǎn)變?yōu)槿?、機(jī)、物的三元世界。人、機(jī)、物三元世界的高度融合，引發(fā)了數(shù)據(jù)規(guī)模的爆炸式增長(zhǎng)和數(shù)據(jù)模式的高度復(fù)雜化，世界已進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化的大數(shù)據(jù)時(shí)代。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的格局下，財(cái)務(wù)環(huán)境、審計(jì)環(huán)境將發(fā)生深刻的變化，這必然會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)、審計(jì)技術(shù)、方法與模式的重大變革。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表可視化綜述

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表可視化?？梢暬治鍪蔷C合了圖形學(xué)、數(shù)據(jù)挖掘和人機(jī)交互的新興交叉學(xué)科，將數(shù)據(jù)用交互式可視化圖形的形式直觀呈現(xiàn)在分析者面前，可以更加輕松的洞悉數(shù)據(jù)背后隱藏的信息并將其轉(zhuǎn)化為知識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)集的分析和推理。

可視化在發(fā)展過(guò)程中形成了眾多參考體系結(jié)構(gòu)模型，其中較經(jīng)典的是由Daniel Keim 提出的可視分析學(xué)標(biāo)準(zhǔn)流程，通過(guò)人機(jī)交互將自動(dòng)和可視分析方法緊密結(jié)合。該標(biāo)準(zhǔn)流程從輸入數(shù)據(jù)開(kāi)始，到最終提煉知識(shí)終止。從開(kāi)始到終止可以通過(guò)兩個(gè)途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)，首先是數(shù)據(jù)映射，其次是數(shù)據(jù)挖掘。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可視化可以分為以下步驟：獲取、分析、過(guò)濾、挖掘、表述、修飾和交互，并闡述步驟之間的相互影響。圖形、交互、任務(wù)特征是財(cái)務(wù)報(bào)表可視化分析的關(guān)鍵要素，可視化過(guò)程的實(shí)現(xiàn)涉及圖形的選擇和交互功能的添加。財(cái)務(wù)報(bào)表良好的可視化效果與圖形映射、交互及任務(wù)特征三個(gè)要素息息相關(guān)，可視化作為大數(shù)據(jù)分析方法的重要方向在財(cái)務(wù)報(bào)表分析領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表可視化對(duì)內(nèi)部審計(jì)效率提升作用。財(cái)務(wù)報(bào)表可視化對(duì)內(nèi)部審計(jì)效率提升主要有結(jié)果性展示和探索性分析兩方面作用。對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的展示，可以把數(shù)據(jù)分析結(jié)果以更加簡(jiǎn)潔的方式呈現(xiàn)出來(lái)，效果更加美觀，具有較強(qiáng)的可讀性。數(shù)據(jù)可視化在對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘探索方面的作用具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.可視化具有豐富的圖形形式，可以根據(jù)數(shù)據(jù)特點(diǎn)選擇不同的圖形進(jìn)行數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，利于審計(jì)人員整體把握數(shù)據(jù)特征，明確審計(jì)思路，發(fā)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn);

2.圖形分析和運(yùn)算功能強(qiáng)大，尤其是對(duì)于數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，使疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的提取更加容易。

財(cái)務(wù)報(bào)表作為內(nèi)部審計(jì)重要的數(shù)據(jù)源之一，審計(jì)人員可以通過(guò)可視化方法對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘探索，通過(guò)添加交互等效果可以幫助審計(jì)人員“洞察”被審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性和存在的異常點(diǎn)，從而能夠達(dá)到快速發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中存在問(wèn)題的目的。

二、利用PowerBI的財(cái)務(wù)報(bào)表可視化分析設(shè)計(jì)

（一）PowerBI與內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析

目前有許多可視化軟件工具，能夠方便地從事數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)可視化和數(shù)據(jù)挖掘等工作。各軟件工具的圖形展示和數(shù)據(jù)挖掘分析的能力各有特點(diǎn)，新興可視化工具EXCEL PowerBI，很好的實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的交互，對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析起到了有力的支撐。

PowerBI可視化的界面設(shè)計(jì)具有可讀性和易操作性。在將內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為圖形圖像的視覺(jué)編碼過(guò)程中，更方便審計(jì)人員建立數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系，利用DAX函數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析需求;提供了多種多樣的圖形，方便審計(jì)人員進(jìn)行個(gè)性化可視化報(bào)表設(shè)計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的易讀性。另外，交互式可視化克服了傳統(tǒng)可視化設(shè)計(jì)僅僅局限于平面紙張和靜態(tài)圖像的缺陷，實(shí)現(xiàn)了用戶(hù)與圖形的交互，動(dòng)態(tài)性增強(qiáng)了信息傳遞的效率，豐富了數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式，使審計(jì)人員可以更加深入的分析數(shù)據(jù)特征。最后，將財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分層處理，審計(jì)人員可以根據(jù)自身需求選擇需要的層級(jí)進(jìn)行可視化展現(xiàn)，更清楚的展現(xiàn)信息細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)具體問(wèn)題具體分析。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)備與數(shù)據(jù)建模

1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。收集企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費(fèi)用明細(xì)表，用Excel、Power Query對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，統(tǒng)一格式，將其轉(zhuǎn)化為可被理解利用的審計(jì)分析數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)格式。根據(jù)三張財(cái)務(wù)表格，提取有效信息，建立分析維度表包括時(shí)間表（日歷表）、科目層級(jí)關(guān)系表（資產(chǎn)負(fù)債表層級(jí)、損益表層級(jí)、職工薪酬層級(jí)、費(fèi)用層級(jí)）、公司表。

2.數(shù)據(jù)建模。將經(jīng)過(guò)預(yù)處理的數(shù)據(jù)，導(dǎo)入PowerBI中進(jìn)行建模分析，根據(jù)相應(yīng)字段，建立表與表之間的關(guān)系。模型中建立的維度表一共包括六張表：資產(chǎn)負(fù)債表層級(jí)、損益表層級(jí)、日歷表、職工薪酬層級(jí)、費(fèi)用層級(jí)、公司表。每張表包含的主要信息如表1示：

三、財(cái)務(wù)報(bào)表可視化分析效果

杜邦分析可視化。財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析，從杜邦模型可以了解以下財(cái)務(wù)信息。杜邦分析以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系，系統(tǒng)、綜合的分析其盈利水平，具有很鮮明的層次結(jié)構(gòu)，是典型的利用財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析的方法。杜邦分析法是一種用來(lái)評(píng)價(jià)公司盈利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性極強(qiáng)、最具代表性的財(cái)務(wù)比率，它是杜邦模型的核心。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要目標(biāo)就是使所有者財(cái)富最大化，凈資產(chǎn)收益率正是反映了所有者投入資金的獲利能力，可以反映企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)等各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。凈資產(chǎn)收益率主要取決于總資產(chǎn)報(bào)酬率與權(quán)益乘數(shù)。總資產(chǎn)報(bào)酬率反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率;權(quán)益乘數(shù)反映了企業(yè)的籌資情況，即企業(yè)資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。

以2018年某公司為例，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率相對(duì)來(lái)說(shuō)比較高，資金來(lái)源結(jié)構(gòu)較為合理，但總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢，限制了資產(chǎn)凈利率的增長(zhǎng)，資產(chǎn)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率有待提高。該企業(yè)應(yīng)該提高經(jīng)營(yíng)效率，剝離不良資產(chǎn)。重點(diǎn)關(guān)注閑置資產(chǎn)和利用不充分的資產(chǎn)，從而處理閑置資產(chǎn)以節(jié)約資金，或提高資產(chǎn)利用效率以改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。提高銷(xiāo)售收入，從而提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。從該公司的權(quán)益乘數(shù)來(lái)看，該公司傾向于低風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的負(fù)債程度不高，債權(quán)人權(quán)益受保護(hù)的程度高。

四、結(jié)論

通過(guò)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)新技術(shù)、新方法的積極性，后續(xù)將運(yùn)用更多的數(shù)據(jù)擴(kuò)大探索范圍，將研究對(duì)象進(jìn)一步擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)多年度全維度指標(biāo)的縱向與橫向數(shù)據(jù)對(duì)比，聚焦異常點(diǎn)，從而更加有效提高審計(jì)效率，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)。在可視化工具方面，將探索利用R語(yǔ)言等大數(shù)據(jù)分析工具與power BI可視化工具結(jié)合，在數(shù)據(jù)展示的基礎(chǔ)上嵌入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)更為智能的數(shù)據(jù)可視化展示。

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