基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作完善研究

周淑梅

中圖分類號(hào)：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）10-135-02

摘 要 財(cái)務(wù)工作是工會(huì)建設(shè)的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)工會(huì)整體建設(shè)有重要作用。對(duì)應(yīng)的工會(huì)工作人員都要以十九大精神建設(shè)為指導(dǎo)，站在工會(huì)總體工作的高度，明確方向，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，抓好工作。在工會(huì)財(cái)務(wù)工作中，努力發(fā)揮工會(huì)新時(shí)代的財(cái)務(wù)工作作用。本文分析了工會(huì)資金的審查工作，目前對(duì)工會(huì)管理和資金管理的要點(diǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的研究，并基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的審查監(jiān)督進(jìn)行了相應(yīng)的研究，希望它可以幫助優(yōu)化工會(huì)建設(shè)。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 審查管理

作為工會(huì)建設(shè)的重要步驟，工會(huì)資金審查工作在工會(huì)發(fā)展歷程中占據(jù)重要位置。結(jié)合對(duì)應(yīng)的部門建設(shè)發(fā)展，工會(huì)審查的內(nèi)容和重點(diǎn)都存在差異，本文基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別角度，對(duì)我國(guó)工費(fèi)經(jīng)費(fèi)審查工作進(jìn)行了分析，現(xiàn)將研究分析闡述如下。

一、工會(huì)資金審核制度

目前，在執(zhí)行資金審核程序的過程中，各級(jí)工會(huì)基本負(fù)責(zé)整個(gè)過程，認(rèn)為參與人較多，此類審核通常會(huì)產(chǎn)生失真。因此，非工會(huì)人員成員被聘為審核負(fù)責(zé)人。審查小組負(fù)責(zé)人責(zé)任制的實(shí)施意味著，在審查和實(shí)施過程中，審查小組必須按照法定工作程序嚴(yán)格遵守法定審計(jì)原則和職業(yè)道德。審核組必須負(fù)責(zé)并報(bào)告委員會(huì)的工作，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，及時(shí)處理工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收集，管理和使用，著眼于風(fēng)險(xiǎn)類型的識(shí)別，確定各級(jí)工會(huì)組織可能面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，最后找出風(fēng)險(xiǎn)所在。

二、分析工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督的必要性

工會(huì)審查是現(xiàn)代國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的重要部分，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的組成。優(yōu)化工會(huì)審核工作，是工會(huì)依法治會(huì)，貫徹工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則的客觀要求；是對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理實(shí)行民主監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的有效途徑，是加強(qiáng)工會(huì)自身監(jiān)督的重要措施；提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的透明度，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用水平，對(duì)提高工會(huì)對(duì)大多數(shù)工會(huì)會(huì)員的服務(wù)水平具有重要作用。當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，同時(shí)，由于中國(guó)正處在社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，政府債務(wù)危機(jī)日益突出，償還政府債務(wù)的困難在很大程度上阻礙了工會(huì)制度的建設(shè)和完善，工會(huì)捐款的原始來源體系相對(duì)較舊，無法適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

為了有效改善這一問題，我國(guó)政府已經(jīng)采用多種手段來促進(jìn)工會(huì)制度改革，通過湊款、撥款等方式，全面調(diào)動(dòng)了企業(yè)以及政府的資金來彌補(bǔ)政府工會(huì)建設(shè)方面的問題。但是，隨著現(xiàn)代工會(huì)建設(shè)的多元化和流程化，工會(huì)審查的制度以及方式也在與時(shí)俱進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成為了資金審查的一個(gè)重要內(nèi)容，如何抓住風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的優(yōu)點(diǎn)，整合工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查也成為了國(guó)家建設(shè)管理的重點(diǎn)工作。

三、中國(guó)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查存在的問題

（一）制度建設(shè)不透明

分析國(guó)家工會(huì)費(fèi)用管理以及制度建設(shè)，現(xiàn)代工會(huì)的經(jīng)費(fèi)管理工作主要包括了財(cái)務(wù)審查以及經(jīng)費(fèi)管理兩個(gè)方面。相關(guān)《工會(huì)法》第四十四條明確規(guī)定，各級(jí)工會(huì)都需要建立審查委員會(huì)，且費(fèi)用都需要經(jīng)過同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查，并定期向人大代表大會(huì)報(bào)告。但是結(jié)合工會(huì)走訪結(jié)果來看，基層工會(huì)組織中，依舊沒實(shí)施現(xiàn)有的工會(huì)管理制度，部分企業(yè)、單位存在審查制度缺失、漏洞問題。事業(yè)單位甚至沒有建立審查制度。可見，在法律面前，依舊存在部分單位忽視法律，未將工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理制度透明化，這導(dǎo)致和工會(huì)相關(guān)的資金審查制度都被削弱，讓整個(gè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)出現(xiàn)了很多運(yùn)行困難和問題。

（二）審核方法過于傳統(tǒng)

目前，中國(guó)各級(jí)工會(huì)資金仍在對(duì)傳統(tǒng)意義上的工會(huì)資金進(jìn)行審核，即賬戶面向?qū)徲?jì)模式。這是基于原始憑證審核的傳統(tǒng)審核模型。顯而易見，隨著工會(huì)組織的改進(jìn)和新興技術(shù)的出現(xiàn)，這種審計(jì)模式具有許多不可忽視的缺陷。例如，這種方法只是對(duì)憑證的簡(jiǎn)單審查，而沒有深入分析實(shí)質(zhì)性含義。測(cè)試期間很難找到工會(huì)資金使用中的內(nèi)在問題，而且模式過于單一，這也導(dǎo)致許多審計(jì)項(xiàng)目失敗，不能發(fā)揮良好的審計(jì)績(jī)效。

（三）資金監(jiān)督不到位

隨著工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查的推進(jìn)，許多機(jī)構(gòu)都堅(jiān)持了工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查程序，并進(jìn)行了有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)籌措。審查并發(fā)現(xiàn)許多資金使用中的不合規(guī)問題，但反饋給相關(guān)工會(huì)，許多問題尚未整改，難以糾正，以前的所有審核均已發(fā)生，工會(huì)資金的審查和糾正措施無法執(zhí)行放置到位。主要原因是許多工會(huì)組織對(duì)審計(jì)整改意見不夠重視。整改報(bào)告對(duì)于審計(jì)產(chǎn)生的問題非常有用，但在進(jìn)行實(shí)際工作時(shí)，整改工作還沒有到位，導(dǎo)致問題屢屢發(fā)生。

（四）工會(huì)審核人員的能力不足

對(duì)工會(huì)審核人員的管理方式以及嚴(yán)格程度分析，工會(huì)內(nèi)部沒有建立完善的工會(huì)監(jiān)督管理制度。此外，因?yàn)閮?nèi)部管理方式的不同，沒有落實(shí)公會(huì)資金審核人員專業(yè)的責(zé)任和能力，一些公會(huì)基金審核人員也因?yàn)槁殭?quán)和工作原因，沒有及時(shí)更新年限長(zhǎng)、問題多的工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理問題，一些單位還存在工會(huì)改選會(huì)議處理的問題，最終導(dǎo)致了工會(huì)資金審查的問題和缺陷。

分析審查委員會(huì)的不健全，其和工會(huì)審核人員的綜合能力有必要關(guān)系，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)制度改革的環(huán)境下，工會(huì)組織以及人員的規(guī)模不斷更新，很多工會(huì)組織也在變革。審查人員對(duì)基層變動(dòng)了解不深入，對(duì)工會(huì)建設(shè)模式存在誤解，這也導(dǎo)致審查力度不足，審查工作一拖再拖。如何優(yōu)化工會(huì)審核人員的工作能力，調(diào)動(dòng)其工作積極性，落實(shí)工會(huì)建設(shè)，也成為了現(xiàn)代工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查管理的重點(diǎn)。

四、關(guān)于優(yōu)化工會(huì)經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施的建議

（一）提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力

建議加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查人員的業(yè)務(wù)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)工作思路和程序的培訓(xùn)將實(shí)現(xiàn)工會(huì)資金審核人員的專業(yè)化，專業(yè)化和普及化。如有必要，還可以使用外部審核人員來緩解工會(huì)審核人員的短缺。在專業(yè)培訓(xùn)方面，各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)從工會(huì)審計(jì)的角度入手，培訓(xùn)內(nèi)部從業(yè)人員以提高專業(yè)水平，并聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)人才開展相關(guān)工作。如果工會(huì)組織規(guī)模較大，則應(yīng)考慮引入外部審計(jì)公司以進(jìn)行專業(yè)的外部審計(jì)。各級(jí)工會(huì)組織要重視工會(huì)審計(jì)工作的重要性，成立專門的內(nèi)部控制部門，并提供專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)評(píng)審工作的順利開展。

（二）建立透明的資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建議對(duì)應(yīng)的單位要深入挖掘經(jīng)費(fèi)使用問題，并分析類似案例，及時(shí)提出優(yōu)化措施和改進(jìn)建議。在此基礎(chǔ)上，工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查部門和人員要定期向公眾公示工會(huì)經(jīng)費(fèi)的審查結(jié)果，并將其落實(shí)到每個(gè)工作人員的身上，真正做到有責(zé)任、有目標(biāo)的審查。

在落實(shí)經(jīng)費(fèi)管理的同時(shí)，對(duì)應(yīng)的單位要注意經(jīng)費(fèi)透明，公開化的程度以及意義，要注意言簡(jiǎn)意賅，有側(cè)重點(diǎn)，能夠讓數(shù)據(jù)分析人員立即明確數(shù)據(jù)問題原因，并及時(shí)給予改善措施。

經(jīng)過披露的企業(yè)、單位要自覺整改，并將后期的工會(huì)數(shù)據(jù)及時(shí)更新，將經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)真實(shí)、全面地公示，要及時(shí)根據(jù)存在的問題整改，建立嚴(yán)格的制度，獎(jiǎng)懲法則，改善內(nèi)部分歧，將經(jīng)費(fèi)信息反饋給審查部門。

（三）做好內(nèi)部審查人員的監(jiān)督管理

對(duì)應(yīng)的單位要制定有效的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用制度和措施，根據(jù)存在的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用問題，要通過人員管理，制度變更，組織建設(shè)幾個(gè)方面做起。首先，要制定工會(huì)管理制度，明確選舉制度的透明化，合理化，從機(jī)構(gòu)建設(shè)以及人員管理方面落實(shí)內(nèi)部審核人員的專業(yè)性建設(shè)以及管理工作。在開展基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作時(shí)候，對(duì)應(yīng)的單位要從整體問題，人員工作等幾個(gè)方面分析，及時(shí)和工作人員交流，更新審查人員的數(shù)據(jù)，以保證經(jīng)費(fèi)管理和審查建設(shè)的重要性。提升審核人員的專業(yè)能力，也要從監(jiān)督管理的視角做起。讓每個(gè)工會(huì)監(jiān)督人員心中有“一桿秤”，了解費(fèi)用監(jiān)督管理，審查時(shí)候，內(nèi)外監(jiān)督并存的現(xiàn)象。若在經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)中，發(fā)現(xiàn)審查人員的道德、行為方面出現(xiàn)了問題，要嚴(yán)格懲治審查人員，采用有效的法律手段約束該行為，保證整個(gè)審查工作的合規(guī)性。最后，建立建議交叉監(jiān)督的費(fèi)用審查管理制度，避免不合規(guī)、不合法的審查監(jiān)督行為，保證內(nèi)部審查質(zhì)量，提升審查部門的威信。

（四）從國(guó)家建設(shè)層面提高資金審查人員的權(quán)限

結(jié)合現(xiàn)代化工會(huì)建設(shè)發(fā)展要求，我國(guó)已經(jīng)成立了完善的工會(huì)職工代表大會(huì)，并杜絕了兼職審查人員的現(xiàn)象。為了進(jìn)一步優(yōu)化工會(huì)建設(shè)管理質(zhì)量，明確工會(huì)資金建設(shè)的重要性。筆者建議以下幾個(gè)方面提升工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查人員的職權(quán)和專業(yè)性。1.改善工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查管理制度，從上下級(jí)管理方面，落實(shí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查范圍和人員職權(quán)，避免交叉、重復(fù)審查無問題資金，提升經(jīng)費(fèi)審查速度和質(zhì)量。2.提升審查人員的職業(yè)要求，針對(duì)其工作性質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)人才考核，從業(yè)務(wù)能力、道德素養(yǎng)、應(yīng)急能力幾個(gè)方面來綜合評(píng)估，保證審查人員的專業(yè)性。3.鞏固經(jīng)費(fèi)審查以及風(fēng)險(xiǎn)管控措施，對(duì)應(yīng)的單位應(yīng)當(dāng)分析已發(fā)生問題，對(duì)其嚴(yán)重程度、影響范圍、類似案例處理進(jìn)行分析，建立數(shù)據(jù)分析庫，做好經(jīng)費(fèi)審查風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、交流、歸責(zé)、處理等工作。最后通過合法合規(guī)的流程，為對(duì)應(yīng)的工會(huì)交付完美的資金審查答卷。

五、結(jié)語

隨著現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展，我國(guó)工會(huì)制度有著較大變更和改革。在現(xiàn)代化工會(huì)建設(shè)中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)管理模式都有較大改變，要想優(yōu)化工會(huì)建設(shè)管理質(zhì)量，減少經(jīng)費(fèi)審查風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)、完整的工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查員的專業(yè)水平，最終保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性，做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的審查工作。

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